Шпаргалка по "Налоговому праву"

Налоговая база уменьшается на 10000 рублей на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского  Союза, Героев РФ, полных кавалеров  ордена Славы;

2) инвалидов  3 группы, 1 и 2 групп инвалидности

3) инвалидов  с детства; 

4) ветеранов  и инвалидов ВОВ, а также  ветеранов и инвалидов боевых  действий;

5) физических  лиц, имеющих право на получение  социальной поддержки в соответствии  с законодательством РФ и др.

Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер НБ, определенной в отношении земельного участка, НБ принимается равной нулю.

НП признается календарный год. ОП для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, яв-ся ИП, признаются 1 квартал, 6 мес. и 9 мес.

НС не могут  превышать:

0,3 % в отношении  земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

1,5 % в отношении  прочих земельных участков.

Налоговые льготы. Освобождаются от налогообложения:

Организации и  учреждения уголовно-исполнительной системы  Министерства Юстиции РФ в отношении  земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

Организации - в  отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования, мобилизационного назначения;

религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотвор-ного назначения; и т.д.

Сумма налога исчисляется  по истечении НП как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики – организации счисляют сумму налога самостоятельно. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся ИП, исчисляют сумму налога самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, яв-ся физическими лицами, исчисляется НО.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам НП, определяется как разница между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение НП авансовых платежей по налогу.

 

 

47. Налог  на имущество физических лиц. плательщики, оо, нб, сн, нп,…

Налог на имущество  физ-х лиц относится к местным налогам. Плательщиками налогов на им-во физ-х лиц яв-ся физ-ские лица - собственники им-ва, признаваемого объектом н\обл-я.

Объектами н\обло-я  признаются следующие виды имущества: 1.жилые дома; 2. квартиры; 3. дачи; 4. гаражи; 5. иные строения, помещения и сооружения.

НБ для исчисления налога является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость предст\собой восстановительную стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

НС на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. 

НС могут устанавливаться  в следующих пределах: 1. стоимость имущества до 300 тыс. руб. - ставка налога до 0,1%; 2. стоимость имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. ставка налога от 0,1 до 0,3%; 3. стоимость имущества свыше 500 тыс. руб. - ставка налога от 0,3 до 2,0%.

Льготы по налогу. От уплаты налогов на имущество физ-х  лиц освобождаются следующие  категории граждан: 1. Герои СССР и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; 2. инвалиды 1 и 11 групп, инвалиды с детства; 3· участники Гражданской и ВОВ, других боевых операций по защите СССР; 4· граждане, подвергшиеся воздействию радиации (вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других аварий на промышленных предприятиях); 5· военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с орг-ционно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; 6. лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 7. члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Исчисление налогов  производится НО, лица, имеющие право  на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в НО. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к др. в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное им-во, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случаи несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов про из водится не более чем за три года.

Платежные извещения  об уплате налога вручаются плательщикам НО ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

48. Понятие  упрощенной системы налогообложения.  Порядок перехода

Упрощенная система  налогообложения (УСНО) предст\собой специальный режим налогообложения, который м.б. использован субъектами малого предпринимательства. Данная система предполагает взимание только единого налога вместо всех основных действующих налогов, которые уплачиваются предпр-ми и ИП.

Переход и возврат  к упрощенной системе налогообложения  осуществляется добровольно.

Переход на упрощенную систему налогоблажения возможен при следующих условиях:

1.Средняя численность  работников за налоговый период  не превышает 100 человек.

2.Доход от  реализации по итогам девяти месяцев года, в котором подано заявление о переходе, не превышает 60 миллионов рублей.

На индивидуальных предпринимателей указанное ограничение не распространяется. Для перехода на УСНО организации подают заявление в налоговый орган по месту нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту жительства в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года.

В заявлении  сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года. Вновь созданная организация и индивидуальный предприниматель вправе подать заявление об использовании УСНО в 5-дневный срок с даты постановки на налоговый учет и применять ее с этой даты.

Если налогоплательщик перестал быть плательщиком ЕНВД до окончания  текущего года, то он вправе на основании заявления перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена его обязанность по уплате ЕНВД.

В случае несоответствия требований и др. обязательных условий, поименованных выше, налогоплательщик, использующий УСНО, считается перешедшим на общий режим налогообложения с того квартала, в котором допущено превышение, и уплачивает причитающиеся налоги, предусмотренные законодательством РФ.

Налогоплательщик  обязан сообщить в налоговый орган  о переходе на общий режим в  течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором превысил ограничения.

Налогоплательщик  имеет право перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января, а вновь перейти на УСНО вправе не ранее, чем через один год после того, как утратил право на УСНО.

 

51. Сущность  ЕНВД. Виды предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению. Расчет вмененного дохода.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг,

2) оказания ветеринарных  услуг;

3) оказания услуг  по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

5) оказания автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров  и грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности не более 20 транспортных средств,

6) розничной  торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

7) розничной  торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети.

8) оказания услуг  общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания.

Объектом налогообложения  для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой  для исчисления суммы единого  налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Уплата единого  налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

49. Объекты налогообложения при применении УСН. Определение расходов и доходов. Расчет единого налога

Объектом налогообложения  признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные  на величину расходов.

Налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в соответствии с НК РФ.

При определении  объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на  приобретение, сооружение и изготовление основных средств

2) расходы на  приобретение нематериальных активов

3) расходы на ремонт основных средств;

4) арендные платежи за арендуемое имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на  все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности

8) суммы налога  на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов

9) проценты, уплачиваемые  за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, и т.д.

Расчет единого налога при УСН согласно налоговому кодексу устанавливается на основе налоговых ставок двух видов:

6% — расчет  авансового платежа по УСН  производится с учетом одного  объекта налогообложения — доходов.  Расчет налога по УСН осуществляется  следующим образом: суммируются все доходы за отчетный период, с них высчитывается 6%;

15% — расчет  авансового платежа по УСН  производится исходя из того, что объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на  величину расходов. Расчет УСН  доходы минус расходы осуществляется следующим образом: из суммы учитываемых доходов вычитается сумма учитываемых расходов за отчетный период. С 1 января 2009 года при расчете УСН доходы минус расходы субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.

 

50. Понятие  УСН. Особенности применения УСН  инд.пред-ми на основе патента

Упрощенная система  налогообложения (УСНО) предст\собой специальный режим налогообложения, который м.б. использован субъектами малого предпринимательства. Данная система предполагает взимание только единого налога вместо всех основных действующих налогов, которые уплачиваются предпр-ми и ИП.