Региональные налоги и их значение в формировании доходной части регионального бюджета

     25.05.2008. реализовало все приобретенные товары на сумму 4 270 000 руб. с учетом НДС 18%;

     ООО «Мир»  приобрело:

     14.08.2008. товары для дальнейшей реализации на сумму 4 140 000 руб. с учетом НДС 18%;

     01.09.2008. реализовало все приобретенные товары на сумму 5 150 000 руб. с учетом НДС 18%;

     ООО «Мир»  приобрело:

     03.10.2008. товары для дальнейшей реализации на сумму 4 120 000 руб. с учетом НДС 18%;

     19.10.2008. реализовало все приобретенные товары на сумму 5 220 000 руб. с учетом НДС 18%, из которых товары на сумму 100 000 руб. до 19.10.2008 не были приняты на учет.

     Рассчитать сумму НДС к уплате в бюджет отдельно за каждый квартал и сумму НДС к уплате в бюджет за 2008год, указать сроки уплаты НДС за каждый квартал. Заполнить налоговую декларацию по НДС за год.

     НДС представляет собой форму изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой, как разница между  стоимостью реализованных товаров  и их себестоимостью.

     Сумма НДС рассчитывается, как произведение налоговой базы на налоговую ставку. Налоговой базой является отпускная  цена по операциям реализации и приобретения.

     При реализации товаров, работ, услуг налоговая  база определяется, как стоимость реализованных товаров с учетом акцизов за вычетом НДС.  

     За первый квартал 2008 года:

1. сумма НДС по операциям приобретения.

3 925 000 х 18/ 118 =  598 729 руб.

2. сумма НДС по реализованным товарам.

4 790 000 х 18/ 118 = 730 678 руб.

3. сумма НДС к уплате в бюджет за первый квартал 2008 года.

730 678 – 598 729 = 131 949 руб.

      За  второй квартал 2008 года:

1. сумма НДС по  операциям приобретения.

(3 300 000 – 100 000³) х 18/ 118 = 488 136 руб.

100 000  х 18/ 118 = 15 254 руб.

2. сумма НДС по реализованным товарам.

4 270 000 х 18/ 118 = 651 356 руб.

3. сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за второй квартал.

651 356 – 488 136 – 15 254 = 147 966 руб.

  За третий квартал 2008 года:

1. сумма НДС по операциям приобретения.

4 140 000 х 18/ 118 = 631 525 руб.

2. сумма НДС по реализованным товарам.

5 150 000 х 18/ 118 = 785 593 руб.

3. сума НДС, подлежащая уплате в бюджет за третий квартал 2008 года.

785 593 – 631 525 = 154 068 руб.

      За  четвертый квартал 2008 года:

1. сумма НДС по операциям приобретения.

4 120 000 х 18/ 118 = 628 475 руб.

2. сумма НДС по реализованным товарам.

(5 220 000 – 100 000) х 18/118 = 781 017 руб.

100 000 х 18/ 118 = 15 254 руб. 

3. сумма НДС , подлежащая уплате за четвертый квартал.

781 017 + 15 254 – 628 475 = 167 796 руб.

      За 2008 год НДС составил:

131 949 + 147 966 + 154 068 + 167 796 = 601 779 руб.

4. Исчисление единого социального налога (ЕСН) и налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

     В штате ООО «Мир» работает 10 человек, ежемесячные оклады которых на протяжении 2008 года составляют:

     Иванов  – 6 000 руб.

     Петров  – 13 000 руб.

     Сидоров – 13 000 руб.

     Цветков – 6 000 руб.

     Николаев  – 9 000 руб.

     Соколов – 13 000 руб.

     Степанов  – 12 000 руб.

     Захаров – 6 000 руб.

     Ильин – 13 000 руб.

     Андреев – 6 000 руб.

     Иванов  – инвалид 2 группы;

Цветков –  ликвидатор последствий аварии на Чернобыльской  АЭС;

Соколов, Захаров, Андреев имеют 1 ребенка школьного  возраста;

У Ильина на иждивении 3 детей.

     Рассчитать суммы ЕСН (отдельно по каждому работнику), которые нарастающим итогом должно внести ООО «Мир» в каждый из фондов за 2008 год. Указать сроки уплаты ЕСН.

     Рассчитать сумму НДФЛ, которую за каждого работника должно перечислять ООО «Мир» в бюджет в 2008 году, являясь налоговым агентом. Указать сроки уплаты НДФЛ.

     Порядок исчисления и сроки уплаты НДФЛ определяет гл.23 НКРФ. Это прямой налог, построен на резидентском принципе, применяется на всей территории страны по единым ставкам. Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы виде материальной выгоды. При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получении налоговых вычетов. 
 

1. стандартные вычеты:
• 400 руб.  – по месту основной работы у каждого работника, данный вычет действует, пока доход работника нарастающим итогом сначала года не превысит 20 000 руб.
• 600 руб.- по месту основной работы на каждого ребенка возрасте до 18 лет или студентов дневного отделения до 24 лет, одиноким родителям, вдовам вычет предоставляется в двойном размере. Данный вычет действует до того момента, пока доход нарастающим итогом не превысит 40 000 руб.
• 500 руб. – для героев СССР и РФ, участников Великой Отечественной Войны и других боевых действий, блокадников, узников концлагерей, инвалиды детства 1, 2, и 3 групп. Данный вычет действует весь год.
• 3 000 руб. – для ликвидаторов аварии на Чернобыльской АЭС, инвалидов Великой Отечественной Войны и других боевых действий.
2. социальные вычеты:

• образовательный расходы на свое образование или образование детей до 24 лет обучающихся на дневном отделении в пределах 50 000 руб. в год;
• медицинские расходы на свое лечение или лечение родственников в размере не более 20 000 руб.;
• благотворительные расходы, но не более 25% от годового дохода.

     Социальные  вычеты предоставляются по окончании  налогового периода на основе письменного заявления в налоговый орган.

3. имущественные вычеты:

• при продаже домов, дач, квартир и земельных участков, если они находились в собственности 3 года и более из под налогообложения выводится вся сумма, если менее 3-хлет -  в пределах 1 000 000 руб.
• при продаже иного имущества, если оно находилось собственности 3 года и более вся сумма выводится из под налогообложения, если менее 3-х лет, то в пределах 125 000 руб.
• при покупке имущества гражданин может уменьшить налоговую базу на 1 000 000 руб. или обратиться в налоговые инспекции с просьбой о пересчете налога.

     Данным  вычетом можно воспользоваться  раз в жизни.

     4. профессиональные вычеты: профессиональные  вычеты позволяют уменьшить полученные  индивидуальным предпринимателем  доходы на величину, произведенных за налоговый период, расходов, которые связаны с предпринимательской деятельностью. 

     Расчет  НДФЛ: 

     Иванов = (6 000 - 500) х 12мес.  х 13% = 8 580 руб.

     Петров = (13 000 х 12мес. - 400) х 13% = 20 228 руб.

     Сидоров = (13 000 х 12мес. - 400) х 13% = 20 228 руб.

     Цветков  = (6 000 – 3 000) х 12мес. х 13% = 4 680 руб.

     Николаев = (9 000 х 12мес. – 400 х 2) х 13% = 13 936 руб.

     Соколов = (13 000 х 12мес. – 400 – 600 х 3) х 13% = 19 994 руб.

     Степанов = (12 000 х 12мес. - 400) х 13% = 18 668 руб.

     Захаров = (6 000 х 12мес. – 400 х 3 – 600 х 6) х 13% = 8 736 руб.

     Ильин = (13 000 х 12мес. – 400 – 600 х 3 х 3мес.) х 13% = 19 526 руб.

     Андреев = (6 000 х 12мес. – 400 х 3 – 600 х 6) х 13% = 8 736 руб. 

     Итого НДФЛ за 2008 год составил:

     8 580 + 20 228 + 20 228 + 4 680 + 13 936 + 19 944 + 18 668 + 8 736 + 19 526 + 8 736 = 143 262 руб.

     НДФЛ  удерживается из заработной платы работников работодателем (налоговым агентом) и подлежит уплате в бюджет в день перечисления дохода получателю, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем в котором был получен доход.

     Налоговая декларация по НДФЛ предоставляется  не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Порядок исчисления и сроки уплаты ЕСН  определяются гл.24 НКРФ. Этот налог  предназначен для мобилизации средств  на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) граждан, а также на медицинскую помощь.

     Налогоплательщиками Единого социального налога (ЕСН) признаются: лица, производящие выплаты физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; адвокаты; нотариусы, занимающиеся  частной практикой. Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиком в пользу физических лиц. Налоговая база осуществляется по каждому физическому лицу отдельно. ЕСН включается в себестоимость, а соответственно и в выручку.

     Налоговым периодом признается календарный год. Отчетный период: квартал, полугодие  и 9 месяцев. Ставки налога дифференцированы в зависимости от категории налогоплательщика, величины налоговой базы, социальной направленности (пенсионный фонд(ПФ), фонд социального страхования(ФСС), фонд обязательного медицинского страхования(ФОМС)) и являются регрессивными. 

     Расчет  ЕСН:

     руб.