Региональные налоги

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования

Всероссийский заочный финансово  – экономический  институт

Кафедра налогов и налогообложения 
 
 

Контрольная работа

по  дисциплине «Налоги и налогообложение»

на  тему

«Региональные налоги» 
 
 

исполнитель Самойленко А.Д.

факультет учетно – статистический

специальность БУАиА

IV курс

№ зачетной книжки 10убд43384

научный руководитель:

Сорокина  З.Э. 
 
 
 

Новороссийск 2012

План  работы:

1 Введение…………………………………………………………………………3

1 Региональные  налоги…………………………………………………………...4

1.1 Налог на  имущество…………………………………………………………..9

1.2 Игорный налог……………………………………………………………….14

1.3 Транспортный  налог………………………………………………………...17

2 Перспектива  развития региональных налогов  в современных условиях….21

Заключение……………………………………………………………………....23

Задачи…………………………………………………………………………….25

Список использованной литературы…………………………………………...28 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     В современных условиях одним из важнейших  рычагов, регулирующих финансовые поступления  в бюджеты субъектов Российской Федерации, становятся региональные налоги. Они призваны обеспечить регионы  финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических  и социальных задач. Посредством  налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы  налогообложения, правительство региона  воздействует на экономическое поведение  предприятий, стремясь создать при  этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые  методы регулирования финансово-экономических  отношений в сочетании с другими  экономическими рычагами создают необходимые  предпосылки для формирования и  функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

     Актуальность  выбранной темы характеризуется  тем, что одним из важнейших условий  стабилизации экономики любого субъекта РФ, является обеспечение устойчивого  сбора налогов и надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Однако в условиях кризиса региональные налоги претерпели значительные изменения. В результате реформ налоговое бремя практически  по всем налогам было снижено. И, как  следствие, снижение налоговой базы в большинстве регионов привело  к уменьшению поступлений во все  уровни бюджетов.

     Целью курсовой работы является рассмотрение всех региональных налогов, особенностей их уплаты; определение экономической роли региональных налогов, перспектива развития региональных налогов в современных условиях.  
 
 

1 Региональные налоги 

     В соответствии с Законом об основах  налоговой системы права по установлению и взиманию налоговых платежей были четко разграничены между различными уровнями власти – федеральным, региональным (республики в составе РФ, края, области) и местным (муниципальные образования  – в основном отдельные города и районы). Таким образом, каждый вид налогового платежа был закреплен  за бюджетом определенного уровня. В соответствии с этим все налоги и сборы были разделены на 3 группы: федеральные, региональные и местные. Это разделение действует и в настоящее время.

     Региональные  налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ и  вводятся в действие законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации. Устанавливая региональные налоги, представительные (законодательные) органы власти субъектов РФ определяют налоговые ставки по соответствующим видам налогов, но в пределах, установленных Налоговым кодексом, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы региональных налогов установлены соответствующими главами Налогового кодекса

     До  введения НК в российской налоговой  системе существовало деление региональных и местных налогов на обязательные и необязательные. Смысл этого  разделения состоял в том, что  отдельные виды налогов, несмотря на их установление в налоговой системе  страны, могли не применяться на соответствующей территории. Кроме  того, органам власти субъектов Федерации  и местного самоуправления было предоставлено  право вводить без ограничения  любое количество региональных и  местных налогов. Естественно, что  указанные органы власти этим правом не преминули воспользоваться, и  к моменту принятия НК в России насчитывалось более сотни наименований и видов региональных и местных налогов.

     Введение  в Налоговый кодекс положения, устанавливающего по существу закрытый перечень региональных и местных налогов, имеет принципиальное значение для сохранения единства налоговой  системы. Ни один орган законодательной  власти субъекта Федерации и представительный орган местного самоуправления не имеют  права вводить налоги, не предусмотренные  Кодексом. Это качественно изменило условия хозяйствования для предприятий, и значительно повысило их уверенность  в незыблемости налоговой системы.

     Значение: 
Региональные налоги аккумулируются в регинальных бюджетах и используются субъектом РФ для выполнения своих функций. 
Бюджетно-налоговые системы создаются и реформируются для выполнения нескольких взаимосвязанных функций, среди который следующие:

     1) Закрепление определенного порядка  движения бюджетно-налоговых потоков  по уровням территориальной организации  государства (направление этих  потоков, пропорции их разделения, целевое назначение и т.д.) и  адекватных процедур регулирования  возникающих по этому поводу отношений.

     2) Аккумулирование и использование  в общерегиональных целях средств,  образованных на самой территории  и поступающих в региональные  бюджетно-налоговые системы полностью  и одноканально (таково большинство  местных налогов, штрафов и  иных финансовых санкций), аналогично  образованных средств, поступающих  в эти системы частично, в соответствии  с принятым порядком их распределения 
между бюджетно-налоговыми системами разного уровня (например “нефтяные деньги”). Часть средств, аккумулируемых в вышестоящей бюджетно-налоговой системе, перераспределяется по тем или иным 
соображениям в пользу нижестоящих региональных систем (дотации и субвенции, а также часть “местных средств”, по разрешению вышестоящих систем им не перечисленная).

     3) Выполнение региональными органами  власти и управления своих  представительных и исполнительных  полномочий с соблюдением требований  формальной финансовой независимости  их политики от вышестоящих уровней.

     4) Самообеспечение внутрирегиональных  социальных программ, т.е. бюджетное  удовлетворение части потребностей  населения в определенных жизненных  благах и реализации его национально-этнических  интересов. Несмотря на все  большую самодостаточность населения  и коммерциализацию социальной  сферы, доля стоимости соответствующих  услуг, финансируемых через каналы  региональных бюджетно-налоговых  систем, достигает четверти к  сумме доходов населения 
России (за вычетом налогов).

     5) Формирование инфраструктурного  каркаса территории (отрасли “местного  хозяйства”, местные дороги и  транспорт и т.п.) как важнейшего  исходного условия формирования  и поддержания внутрирегиональных связей.

     6) Регулирование состояния и использования  природно-ресурсного и экологического  потенциала (земля, недра, леса, воды, флора и фауна, воздушный бассейн)  как естественного базиса существования и развития территории.

     7) Стимулирование определенных ценностных  региональных ориентиров населения,  создание условий для его деловой  активности, для структурных преобразований, для инвестиционной привлекательности  и т.д. Это вопрос не только  потенций территориального развития, но и будущего бюджетно-налогового благополучия.

     Региональные  бюджетно-налоговые системы во всех странах – традиционный объект всеобщего  недовольства и критики. 
Вместе с тем важно отметить, что разделение налогов на федеральные, региональные и местные не означает, что они жестко закреплены и должны полностью перечисляться исключительно в соответствующий бюджет.

     Распределение большинства налогов между бюджетами  разных уровней в РФ осуществляется бюджетным законодательством, и  происходит это, как правило, ежегодно при утверждении соответствующих  бюджетов. Именно в ходе бюджетного планирования в РФ устанавливаются  доли каждого налога, поступившего на данной территории, в соответствующих  бюджетах с целью осуществления  регулирования доходной базы всех бюджетов.

     Состав: 
К региональным налогам относятся:

     •    транспортный налог

     •    налог на имущество организаций

     •    налог на игорный бизнес 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.1 Налог на имущество организаций 

     Налог на имущество организаций устанавливается  Налоговым Кодексом и законами субъектов  Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации  и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

     Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ.

     Объектом  налогообложения для российских организаций признается движимое и  недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное  управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе  в качестве объектов основных средств  в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета.

     Объектом  налогообложения для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся  к объектам основных средств.

     Земельные участки и водные объекты, и другие природные ресурсы и имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое этими  органами для нужд обороны, гражданской  обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации не признаются объектами  налогообложения.

     Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

     При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с  установленным порядком ведения  бухгалтерского учета, утвержденным в  учетной политике организации.

     В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации  не предусмотрено, стоимость указанных  объектов для целей налогообложения  определяется как разница между  их первоначальной стоимостью и величиной  износа, исчисляемой по установленным  нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета  в конце каждого налогового периода.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации и не могут  превышать 2,2 процента.

     В соответствии со ст. 386 НК РФ налогоплательщики  налога на имущество организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Таким образом, существенным критерием при решении вопроса об уплате налога на имущество обособленными подразделениями является наличие у них отдельного баланса. Для целей применения главы 30 Налогового кодекса под отдельным балансом следует понимать перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, отражающих ее имущественное и финансовое положение на отчетную дату для нужд управления.