Региональные налоги

     Общепризнанно и доказано, что эффективность  бюджетных доходов возрастает с  увеличением степени децентрализации  вследствие того, что на конкретной территории предпринимается больше усилий при мобилизации своих  собственных доходов, чем при  сборе налогов исключительно для правительства.

     Решение этого вопроса лежит в области  совершенствования налогового законодательства. Необходима фискальная децентрализация, то есть наделение количественно  и качественно налоговыми полномочиями субъектов. Наличие большого количества собственных доходных источников и  прав по управлению ими, при их незначительной роли, не позволяет говорить о финансовой независимости бюджетов субъектов РФ. Для улучшения финансового положения субъектов РФ, обеспечения устойчивого экономического роста и т.д., нужно:

     1) Совершенствование действующего  бюджетного и налогового законодательства  РФ в области расширения фискальных  полномочий региональных органов.

     2) Увеличение доли собственных  налоговых доходов в бюджетах  субъектов РФ. 

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     После рассмотрения основных положений региональных налогов, можно сделать заключение о том, что данные налоги представляют огромный интерес при их изучении. И оказывают непосредственное влияние  на экономику субъектов РФ. В свою очередь федеральный бюджет выступает  важным инструментом регулирования  и стимулирования экономики, повышения  эффективности производства, средством  привлечения дополнительных инвестиций для развития региональной экономики. Используя такой инструмент, как  налоги, государство может стимулировать  или, наоборот, сдерживать развитие отдельных  отраслей экономики. Это осуществляется посредством определения перечня  налогов, налоговых ставок или налоговых  льгот для отдельных хозяйствующих  субъектов или видов деятельности. Регулирование и стимулирование региональной экономики осуществляется также посредством финансирования из федерального бюджета.

     Но, к сожалению, региональное налогообложение  сталкивается с рядом проблем, в  частности: со снижением налоговых  поступлений в бюджеты субъектов  из за отмены большинства региональных налогов; ограниченностью полномочий региональных властей; многочисленные судебные издержки по вопросам уклонения  от уплаты налогов, просрочки платежей и т.д.

     Для решения данных проблем необходимо увеличить доходность регионального  государственного комплекса, укрепить развитие налогооблагаемой базы регионов. Следует законодательно закрепить  следующие положения: основные правила  разграничения конкурирующей компетенции  федерации и субъектов; принцип  субсидиарности в межбюджетных взаимоотношениях; основы бюджетного выравнивания: цели и задачи, направления, по которым  осуществляется федеральная помощь бюджетам иных уровней и условия ее предоставления, формы финансового выравнивания, основы механизма согласования интересов федерации и субъектов в процессе распределения финансовых средств; механизм участия субъектов федерации в формировании государственной федеральной региональной политики.

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача  №1

1. Организация оплатила в мае две туристические путевки стоимостью 30 000 руб. каждая для своего сотрудника - резидента РФ и его супруги, не работающей в этой организации.
2. Зарплата сотрудника составляет 10 000 руб./мес.
3. В начале года сотрудник подал заявление в бухгалтерию организации с просьбой предоставить ему стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

     3адание: определить сумму НДФЛ, удержанную у сотрудника в июне.

     Решение:

       Определим налоговую базу за июнь:

     Стоимость туристических путевок, оплаченных организацией, не освобождается от налогообложения в соответствии со статьёй 217 п.9 НК РФ.

     Налоговая база: 30 000*2 + 10000 = 70 000;

     Стандартный налоговый вычет 400 руб. сотруднику полагается в январе и феврале, так  как предоставляется с совокупного  дохода 20 000 руб.

     Стандартный налоговый вычет будет составлять 800 руб. за 2 месяца.

     Ставка  налога – 13 %;

     Определим сумму НДФЛ, удержанную у сотрудника в июне:

30 000 + 30 000+ 10 000 = 70 000 руб.

70 000 * 13% = 9100

10 000 – 13% = 8700 руб.

     В июне, имеем право удержать не более 50% от денежной выплаты.

8700 –  50% = 4350 руб – НДФЛ

     Последующие удержания: 9100 – 4350 = 4750 руб. будут в  следующие месяца.

     Ответ: сумма НДФЛ, удержанная у сотрудника в июне составила 4 350 рублей.

     Задача 2

1. Организация игорного бизнеса является владельцем семнадцати игровых автоматов и одной букмекерской конторы.
2. Игровые автоматы зарегистрированы и расположены в регионе, где установлены минимальные процентные ставки налога на игорный бизнес, а букмекерская контора – в регионе с максимальными ставками.

     Задание: определить размер налога на игорный бизнес за год.

     Решение:

     Налоговая база по каждому объекту налогообложения  определяется отдельно как общее  количество соответствующих объектов налогообложения.

     Ставки  налога для организации с учетом регистрации и расположения игровых  автоматов и букмекерской конторы:

     За  один игровой автомат – 1 500 рублей;

     За  одну букмекерскую контору – 125 000.

     Определим размер налога на игорный бизнес за год:

(17*1 500 + 1*125 000)*12 = 1 806 000 руб.

Ответ: размер налога на игорный бизнес за год составит 1 806 000 рублей.

Задача 3

     1 Организация зарегистрирована в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленных на учет в декабре прошлого года.

          2 Первоначальная стоимость основного средства объекта – 240 000 руб.

3 Срок полезного использования основного средства составляет 2 года.

4 Амортизация начисляется линейным способом.

5 Льгот по налогу на имущество у организации нет.

     Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год.

     Решение:

1. При  линейном способе начисления - амортизация составит 120 000 руб. в год (240 000 руб. / 2 года), тогда ежемесячная амортизация будет равна 10 000 руб. (120 000 руб. / 12 мес.).

2) Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости.

     Остаточная  стоимость имущества за один календарный  год составит (тыс. руб.):

 

     Итого: 2 340 000 руб.

2. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом

     налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин  остаточной стоимости имущества  на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число  следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в  налоговом (отчетном) периоде, увеличенное  на единицу.

     Среднегодовая стоимость имущества составит:

2 340 000/13 = 180 000 руб.

3. Налоговая ставка – 2,2 %.

Налог на имущество организации за год:

180 000*0,022 = 3 960 руб.

Ответ: размер налога на имущество организации за год составит 3 960 рублей. 
 
 
 

Список  использованной литературы: