Региональные налоги

     Если  у обособленного подразделения  организации, находящегося вне места  нахождения организации, отсутствует  отдельный баланс, а также по месту  нахождения этого обособленного  подразделения отсутствует недвижимое имущество, находящееся на балансе организации, то отсутствует и обязанность по исчислению, уплате и декларированию налога на имущество по местонахождению этого обособленного подразделения. При наличии отдельного баланса исчисление, уплата и декларирование налога на имущество производится по местонахождению подразделения (см. п. 1 ст. 376, п. 3 ст. 382,.п. 3 ст. 383, ст. 386 НК РФ).

     Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий  налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

     Налогоплательщики обязаны по истечении каждого  отчетного и налогового периода  представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению  каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также  по местонахождению каждого объекта  недвижимого имущества (в отношении  которого установлен отдельный порядок  исчисления и уплаты налога) налоговые  расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

     Налоговые декларации по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками  не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

     1.2 Налог на игорный  бизнес 

     Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее  в настоящей главе - налог) признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса.

     Объектами налогообложения признаются:

     1) игровой стол;

     2) игровой автомат;

     3) касса тотализатора;

     4) касса букмекерской конторы.

     Каждый  объект налогообложения подлежит регистрации  в налоговом органе по месту установки  этого объекта налогообложения  не позднее, чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым  органом на основании заявления  налогоплательщика о регистрации  объекта (объектов) налогообложения  с обязательной выдачей свидетельства  о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Форма указанного заявления и форма указанного свидетельства утверждаются Министерством  финансов Российской Федерации.

     По  каждому из объектов налогообложения, указанных в статье 366 НК, налоговая  база определяется отдельно как общее  количество соответствующих объектов налогообложения.

     Налоговым периодом признается календарный месяц.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации ст. 369 НК РФ в  следующих пределах:

     1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

     2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

     3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы - от 25000 до 125000 рублей.

     В случае если ставки налогов не установлены  законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются  в следующих размерах:

     1) за один игровой стол - 25000 рублей;

     2) за один игровой автомат - 1500 рублей;

     3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы - 25000 рублей.

     Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту  налогообложения и ставки налога (Ст. 370 НК РФ). Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке  нового объекта налогообложения  до 15-го числа текущего месяца сумма  налога за месяц исчисляется как  произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленный  новый объект) и ставки налога. При  установке нового объекта налогообложения  после 15-го сумма налога исчисляется  как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога.

     При выбытии объекта налогообложения  до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как  произведение количества объектов налогообложения  и 1/2 ставки налога. При выбытии объекта  налогообложения после 15-го числа  месяца сумма налога исчисляется  как произведение общего количества объектов налогообложения (включая  выбывший объект) и ставки налога.

     Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (Ст.371 НК РФ). Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Декларация заполняется с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период (в ред. от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

     Налогоплательщики отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту  учета в качестве крупнейших налогоплательщиков

 

     

     1.3 Транспортный налог 

     Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения  в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса, если иное не предусмотрено  настоящей статьей.

     По  транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и  переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента  официального опубликования Налогового Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой  доверенности.

     Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном  порядке в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

     Существует  перечень не подлежащих налогообложению  транспортных средств перечисленных  в п.2 ст. 358 НК.

     Налоговая база определяется:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
• в отношении водных и воздушных транспортных средств

     В отношении транспортных средств, указанных  в подпунктах настоящей статьи, налоговая  база определяется отдельно по каждому  транспортному средству.

     В отношении транспортных средств, указанных  в подпункте настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или  валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств  в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного  средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую  тонну транспортного средства или  единицу транспортного средства.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки.

     Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют  суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного  периода в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  базы и налоговой ставки.

     Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для  отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в  течение налогового периода.

     Президент РФ подписал закон «О внесении изменений  в ст. 342 и ст. 361 ч. II Налогового кодекса РФ», который уменьшает базовые ставки транспортного налога в два раза. При этом федеральным властям предоставляется возможность в отношении легковых машин с двигателем мощностью до 150 л.с. вообще вводить нулевую ставку.

     Итак, с 2011 года базовая ставка налога составит для машин с двигателем мощностью

     — до 100 л.с. — 2,5 руб. за 1 л.с.

     — 100-150 л.с. — 3,5 руб.

     — 150-200 л.с. — 5 руб.

     — 200-250 л.с. — 7,5 руб.

     — более 250 л.с. — 15 руб.

     Но  еще раз обратим внимание на словосочетание «базовая ставка». Ведь регионы имеют  возможность увеличивать ее аж в  десять раз! В результате в некоторых  субъектах реального снижения налога может так и не произойти. Например, в бюджете Москвы на 2011 год значится, что поступления от транспортного  налога в 2011 году вырастут на 2,6 млрд руб. Хотя, по идее, они должны сократиться.

     Российские  власти официально объявили о том, что  транспортный налог будет снижен в два раза, но одновременно с  этим с 2011 года на один рубль увеличивается  акциз на топливо (в 2012 году он вырастет еще на рубль, а в 2013 году прибавит еще один рубль — итого через  три года в стоимости каждого  литра бензина будет три рубля  акциза).

     Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении  налогового периода представляют в  налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую  декларацию по налогу.

     Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

     Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода  авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного  периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

     Форма налогового расчета по авансовым  платежам по налогу утверждается Министерством  финансов Российской Федерации.

     Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

     Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Перспективы развития региональных налогов в современных условиях 

     Сегодня уровень доходов региональных бюджетов находиться в прямой зависимости  от положений федерального законодательства, которое направлено на централизацию  финансовых ресурсов на федеральный  уровень. При этом особенность доходной части региональных бюджетов – высокая  доля регулирующих налогов и безвозмездных  перечислений из федерального бюджета, а также низкая доля собственных  доходов. Преобладающая часть региональных и местных налогов занимают имущественные  налоги. Они целенаправленно не включаются в систему федеральных налогов, поскольку объем налоговых доходов, мобилизуемых в процессе НО объектов имущества, значительно проигрывает по сравнению с налоговыми поступлениями от обложения выручки, дохода (прибыли) или операции по реализации. Поэтому возникает диспозиция, вследствие которой основными собственными налоговыми доходами субъекта, являются налоги взимаемые с имущества.