Региональные налоги

 
 

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Региональные  налоги и сборы

- Налог на  имущество организаций.

- Налог на  недвижимость.

- Налог с  продаж.

- Налог на  игорный бизнес.

- Региональные  рецензионные сборы. 

Региональные налоги и сборы инсталлируются, меняются либо отменяются законами субъектов в РФ в согласовании с Налоговым кодексом. Они обязательны к уплате на всей местности субъекта РФ. 

Учет региональных налогов и сборов

К региональным налогам и сборам относят налог  на имущество организаций, налог  на недвижимость, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.

Налог на имущество  организаций

Плательщиками налога на имущество являются:

. компании, учреждения и организации, в  том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству

РФ.

. Филиалы  и остальные аналогичные подразделения  компаний, учреждений и организаций,  имеющие отдельный баланс и  расчетный (текущий) счет.

. Компании, компании, любые остальные организации,  образованные в согласовании с законодательством иностранных стран, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на местности, континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.

ЦБ и его  учреждения не являются плательщиками налога на имущество.

Объектом  налогообложения являются главные  средства, нематериальные активы, запасы и издержки, находящиеся на балансе  компании.

Налогом облагается цена имущества, находящегося на балансе  вашей компании.

Налоговая база по налогу на имущество – это среднегодовая цена налогооблагаемого имущества компании по итогам I квартала, первого полугодия, девяти месяцев и всего года.

Уплата налога делается по квартальным расчетам в  пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета (расчета) за квартал, а по годовым расчетам – десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год (см. Приложение №2).

Учет расчетов организаций с бюджетом (не считая банков) по налогу на имущество организаций  ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество»

Пример расчета  налога на имущество

Среднегодовая цена облагаемого имущества за 2001 г. Равна: (1/2 стоимости имущества  на 1 января 2001 г. + Цена имущества на 1 апреля 
2001 г. + Цена имущества на 1 июля 2001 г. + Цена имущества на 1 октября 2001 г. + Ѕ стоимости имущества на 1 января 2002 г.):

(1/2(43500+40280+50620+44830+1/2(47020)(4=45248 тыс.Руб.

За 9 месяцев  начислено и уплачено 675 тыс.Руб.

1. Сумма  налога за 2001 г.:

(45248(2%):100%=905 (тыс.Руб.)

2. Сумма  налога на имущество, подлежащая  уплате в бюджет с учетом  раннее начисленных платежей  за 9 месяцев:

905-675=230 (тыс.Руб.)

3. Начисление  налога за 2001 г.:

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т сч. 68 Субсчет «Расчеты по налогу на имущество» на сумму 230 тыс. Руб.

4. Уплата  налога за 2001 г.:

Д-т сч. 68 Субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

К-т сч. 51 «Расчетный счет» на сумму 230 тыс. Руб.

Налог с  продаж

Этот налог  устанавливается и вводится в  действие региональными законодательными органами гос власти, которые определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты, льготу и форму отчетности по налогу 
(см. Приложение №3).

Плательщиками налога с продаж являются организации  и личные предприниматели, если они реализуют продукты на местности субъекта федерации за наличный расчет.

Объектом  обложения налогом с продаж являются операции по реализации физическим лицам  продуктов (работ, услуг) на местности  РФ за наличный расчет, а также с  внедрением расчетных либо кредитных банковских карт.

Налоговая база – это цена проданных продуктов (работ, услуг), облагаемых налогом с  продаж.

Налоговый и отчетный период по налогу с продаж равны одному месяцу.

Ставку налога с продаж устанавливают региональные власти, но она не может быть больше 5 %.

Декларацию  по налогу с продаж необходимо сдавать  ежемесячно. Конкретный срок сдачи  и форму декларации устанавливают  региональные власти. Есть особенности  исчисления и уплаты налога с продаж:

. Для компаний  и предпринимателей, которые продают продукты (работы, сервисы) через посредника;

. Для компаний, имеющих филиалы.

Пример расчета  налога с продаж

компания  реализует бытовую технику. В  регионе, где расположена компания, ставка налога с продаж составляет 5 %. компания заполучила для перепродажи партию радиоприемников. Покупная цена одного радиоприемника – 1200 руб. (В том числе НДС – 200 руб.). По решению управляющего торговая наценка на радиоприемники установлена в размере 20%.

Отпускная стоимость рассчитывается так:

1. Покупная  стоимость радиоприемника без НДС:

1200-200=1000 руб.

2. стоимость  радиоприемника с торговой наценкой:

1000+1000(20%=1200 руб.

3. Сумма  НДС:

1200(20%=240 руб.

4. Сумма  налога с продаж:

((1200+240)(5%)=72 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.     ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО РЕГИОНАЛЬНЫМ НАЛОГАМ.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО РЕГИОНАЛЬНЫМ НАЛОГАМ

Расчеты по налогу на имущество предприятий производятся в соответствии с Законом РФ от 13.12.1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий». При исчислении налога на имущество предприятий следует также руководствоваться Инструкцией

РФ «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» от 08.06.1995 г. № 33 (в редакции последующих приказов НС РФ). 

Плательщиками налога на имущество предприятий являются:

- предприятия, учреждения и организации (далее - организации), в том 
числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ;

- филиалы и другие аналогичные подразделения указанных организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;

- компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством

иностранных государств, международные организации и  объединения, а также ихобособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ, 
континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Налогом на имущество  облагаются основные средства, нематериаль  ные активы, запасы и затраты, находящиеся  на балансе организации. Ос новные средства и нематериальные активы учитываются по остаточной стоимости. Стоимость имущества, объединенного организациями в целях  осуществления совместной деятельности без образования юридического лица, для целей налогообложения принимается в расчет участниками до говоров о совместной деятельности, внесшими это имущество, а создан ного (приобретенного) в результате этой деятельности - участниками до говоров о совместной деятельности в соответствии с установленной долей собственности по договору.

Порядок определения  налогооблагаемой базы, исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество установлен указанной выше Инструкцией

ГНС РФ.

Для определения налогооблагаемой базы принимаются отражаемые в активе баланса остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:

- 01 «Основные средства» (за вычетом амортизации, учитываемой на 
счете 02 «Амортизация основных средств»);

- 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (за вычетом 
амортизации, учитываемой на счете 02 «Амортизация основных средств» 
на отдельном субсчете);

- 04 «Нематериальные активы» (за вычетом амортизации, учитываемой на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»);

- 08 «Вложения во внеоборотные активы»; 
-10 «Материалы»;

-11 «Животные на  выращивании и откорме»;

-15 «Заготовление  и приобретение материальных  ценностей»;

-16 «Отклонение в  стоимости материальных ценностей»;

- 20 «Основное производство»;

- 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;

- 23 «Вспомогательные производства»;

- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

- 41 «Товары»;

- 43 «Готовая продукция»;

- 44 «Расходы на продажу»;

- 45 «Товары отгруженные»;

- 97 «Расходы будущих периодов».

Для целей налогообложения  стоимость имущества организации уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость:

- объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной Сферы, 
полностью или частично находящихся на балансе организации;

- объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожар 
ной безопасности или гражданской обороны;

- имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки 
рыбы;

- земли и других объектов, установленных указанным выше законом.

В целях правильного  применения льгот организации обязаны  обеспе чить раздельный учет льготируемого  имущества.

Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества организации.

Среднегодовая стоимость  имущества организации за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Рассмотрим пример расчета налога на имущество ОАО  «Тюльпан». Стоимость имущества  организации составляла на:

-01.01.2002г.-46000руб.;

-01.04.2002г.- 42000руб.;

-01.07.2002г.-56000руб.;

-01.10.2002г.-58000руб.;

-01.01.2003г.- 60000руб.

1.  Определяется среднегодовая стоимость имущества:

(46 000/2 + 42 000 + 56 000 + 58 000 + 60 000/2) / 4 = 52 250 руб.

2.  Определяется налог на имущество за год: 
52 250 руб. х 2% /100% = 1 045 руб.

Если организация  создана с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания (1 апреля,'1 июля, 1 октября), половины стоимости на первое число следующего за отчетным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов

отчетного периода.

Если организация  создана в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой  стоимости имущества период создания принимается за полный квар тал; если организация создана во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается, начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.