Оглавление

Введение

      Взимание  налогов – древнейшая функция  и одно из условий существования  государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.

      Мировой опыт и российская практика показывают, что свыше 80% доходов государственной казны составляют налоги. От того на сколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование народного хозяйства.

      Всеобщий  характер налогов обусловлен тем, что основное место в финансовой системе любого государства занимает бюджетная система, посредством которой образуются и используются общегосударственные централизованные денежные фонды. Формирование бюджета любого уровня осуществляется через систему государственных доходов, которые представляют собой часть национального дохода страны, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность государства.

      Перспективы налоговой системы определяются поиском таких объектов, налогообложение которых обеспечивало бы соблюдение фискальных приоритетов государства и не ущемляло бы экономическую самостоятельность налогоплательщиков.

      Налоговая система Российской Федерации строится по территориальному принципу и имеет  три уровня зависимости от уровня установления и изъятия налогов: федеральный (на уровне России), региональный (на уровне субъектов РФ) и местный (на уровне городов и районов).

      Система региональных налогов обладает уникальным характером, сочетающим в себе как  воздействие федерального центра на формирование в законченном виде работоспособной поэлементной модели каждого регионального налога, так и влияние территориальных органов власти на параметры отдельных элементов данных налогов в целях оперативного финансового реагирования на изменения социально-экономических условий на уровне субъектов РФ.

      Основой финансовой обеспеченности территориальных  бюджетов являются имущественные налоги, признаваемые собственными доходными  источниками региональных бюджетов.

      Целью данной работы является в общем ознакомлением видов налогов и сборов с юридических лиц и рассмотрение особенностей региональных налогов и динамики их поступлений в бюджет.

1. Региональные налоги и их значение в формировании доходной части регионального бюджета

1. Виды  налогов и сборов с юридических лиц

      Налогоплательщиками и плательщиками сборов, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации (НКРФ) возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы, признаются физические лица и организации (т.е. юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их представительства, созданные на территории РФ).

      Разница между налогоплательщиками - физическими  лицами и налогоплательщиками-организациями  заключается:

• в составе уплачиваемых налогов
• в процедуре исчисления уплаты налогов
• в ответственности за нарушения налогового законодательства.

      Налоги, взимаемые с юридических лиц, дифференцируются по уровню установления и изъятия. Так к федеральным налогам, уплачиваемым организациями следует отнести:

• Налог на добавленную стоимость
• Акцизы
• Налог на прибыль организации (за исключением организаций, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход, применяющих упрощенную систему налогообложения, уплачивающих налог на игорный бизнес и являющихся плательщиками единого сельскохозяйственного налога)
• Единый социальный налог
• Налог на добычу полезных ископаемых
• Водный налог;

к региональным налогам:

• Налог на имущество организации
• Транспортный налог
• Налог на игорный бизнес;

к местным  налогам:

• Земельный налог.

Помимо этого  существуют сборы, уплачиваемые юридическими лицами:

• Государственная пошлина
• Таможенная пошлина
• Сбор за пользование объектов животного мира и водных биологических ресурсов и т.д.

      Налоговым кодексом РФ предусмотрен переход организации на специальные налоговые режимы, которыми признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течении определенного периода времени.

1.2. Краткая характеристика федеральных, региональных и местных налогов

      В соответствии с первой и второй частями  Налогового кодекса РФ на территории Российской Федерации устанавливаются  и взимаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, и местные налоги и сборы.

      Федеральные налоги и сборы: налог на добавленную  стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль  организаций; единый социальный налог; государственная пошлина; таможенная пошлина и таможенные сборы; налог на добычу полезных ископаемых; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; водный налог; федеральные лицензионные сборы.

      Федеральные налоги и сборы устанавливаются  Налоговым кодексом РФ и взимаются  в обязательном порядке на всей территории Российской Федерации. Вместе с тем  в отношении регулирующих налогов  определенные права предоставлены  не только федеральным органам, но и субъектам Федерации. В частности, по налогу на прибыль с юридических лиц определена ставка 24%, которая распределяется между федеральным и региональными бюджетами 6,5% и 17,5% соответственно. В пределах закрепленной за ними ставки субъекты Федерации вправе устанавливать дополнительные льготы и создавать свой режим налогообложения.

      Региональные  налоги и сборы: налог на имущество  организаций; транспортный налог; налог  на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы.

      Региональные  налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ. Вводимые в регионах налоги и сборы обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности и отдельные льготы по данному налогу. Другие элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом РФ.

      Законодательными  органами государственной власти субъектов  РФ, законами о налогах в порядке  и пределах, которые предусмотрены  НК РФ, могут устанавливаться налоговые  льготы, основания и порядок их применения.

      Местные налоги: земельный налог. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт - Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации. Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также определяют форму отчетности по конкретному местному налогу. Другие элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Не могут устанавливаться местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Местные налоги и сборы изменяются или отменяются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

1.3. Особенности регионального бюджета

      Бюджет  субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) — форма образования и  расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Федерации. Региональный бюджет и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.

      Бюджеты субъектов Российской Федерации  и бюджеты территориальных государственных  внебюджетных фондов разрабатываются  и утверждаются в форме законов  субъектов Российской Федерации.

      Федеральный центр во взаимоотношениях с субъектами Федерации должен придерживаться принципа равенства региональных бюджетов перед федеральным бюджетом, что предполагает установление единых для всех субъектов Федерации нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в региональные бюджеты и единого порядка уплаты федеральных налогов и сборов.

      Доходы  регионального бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых  видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

      В бюджеты субъектов Федерации зачисляются доходы от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются федеральным налоговым законодательством, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между региональным бюджетом и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта Федерации на очередной финансовый год и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».

      К налоговым доходам бюджетов субъектов  Федерации также относятся отчисления от федеральных регулирующих налогов  и сборов, распределенных к зачислению в региональные бюджеты по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

      При распределении налоговых доходов  по уровням бюджетной системы  налоговые доходы бюджетов субъектов  Федерации должны составлять не менее 50 % от суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.

      Собственные доходы бюджетов субъектов Федерации от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами Федерации федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично — в процентной доле, утверждаемой законодательными органами субъектов Российской Федерации на срок не менее трех лет. Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в федеральное налоговое законодательство.

      Представительный орган власти субъекта Федерации имеет право вводить региональные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и предоставлять налоговые льготы в пределах прав, предоставленных федеральным налоговым законодательством.

      Законы  субъекта Федерации о внесении изменений  и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации в пределах компетенции субъекта Федерации, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения бюджета на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство субъекта Федерации о ре­гиональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в бюджет на текущий финансовый год.

      Органы  исполнительной власти субъекта Федерации могут предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в региональный бюджет в соответствии с налоговым законодательством в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных бюджетом.

      При отсутствии задолженности по бюджетным  ссудам регионального бюджета перед  федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера бюджетного дефицита и размера государственного долга органы исполнительной власти также могут предоставлять отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в региональный бюджет в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта Федерации.

      С позиции управления целесообразно  использовать классификацию доходов  на постоянные и непостоянные доходы. Постоянные средства складываются из налогов и сборов, регулярно взи­маемых в пользу субъекта Федерации, значительная часть поступлений от услуг региональных служб, арендная плата от использования имущества, рентные платежи за пользование недрами и природными ресурсами и др. К непостоянным средствам региона относятся заемные средства, доходы от продажи имущества и др.

      В бюджете средства классифицируются на функциональные и инвестиционные поступления. Поступления, внесенные в функциональную часть бюджета, направляются на покрытие соответст­вующих расходов функциональной части бюджета. Превышение функциональных поступлений над функциональными расходами представляет собой самостоятельный источник доходов для инве­стиционной части регионального бюджета. Собственно инвестиционные поступления бюджета представляют собой доходы, предназначенные для финансирования капитальных вложений.