Сумма ЕСН, зачисленная в ФСС уменьшается  на сумму расходов, произведенных  на цели социального страхования.

      Уплата  авансовых платежей производится ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца.

5. Исчисление  налога на прибыль  организации

 

     Имеются следующие данные о доходах и  расходах ООО «Мир» за 200_ год:

1 квартал  – внереализационные доходы 100 000 руб.;

2 квартал  – внереализационные доходы 150 000 руб.;

3 квартал  – внереализационные доходы 170 000 руб.;

                    командировочные расходы 40 000 руб., из них сверх нормы 15 000 руб.;

4 квартал  – внереализационные доходы 170 000 руб.

                   представительские  расходы 20 000 руб., из них сверх нормы 11 000 руб.;

     На  основании вышеперечисленных данных, а также данных указанных в заданиях 1 – 4 рассчитать налог на прибыль нарастающим итогом за каждый квартал и указать сроки уплаты (налог на имущество организаций и транспортный налог включить в расходы в 4 квартале). Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за год. 
 

     Порядок исчисления и сроки уплаты регулируются гл.25 НКРФ. Налогоплательщиками признаются российский организации; иностранные  организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянное представительство  и получающие доход от источников в РФ. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

     Расчет  налога за первый квартал:

1. Выручка без НДС.

4 790 000  х 100/ 118 = 4 059 322 руб.

2. Расходы на основную деятельность

3 925 000 х 100/ 118 = 3 326 271 руб.

3. расходы на заработную плату.

97 000 х 3 = 291 000 руб.

4. Расходы на ЕСН

291 000 х 26% = 75 660 руб.

5. Внереализационные доходы: 100 000 руб.
6. Прибыль

4 059 322 – 3 326 271 – 291 000 – 75 660 + 100 000 = 466 391 руб.

7. Сума налога

466 391 х 24% = 111 934 руб.

В ФБ: 466 391 х 6.5% = 30 315 руб.

В РБ: 466 391 х 17.5% = 81 618 руб.

       8. Авансовый платеж

111 934 х 1/3  = 37 311 руб. 

   Расчет  налога за полугодие:

1. Выручка без НДС

(4 790 000 + 4 270 000) х 100/ 118 = 7 677 966 руб.

2. Расходы на основную деятельность

(3 925 000 + 3 300 000 – 100 000) х 100/ 118 = 6 038 136 руб.

3. Расходы на заработную плату

97 000 х 6 = 582 000 руб.

4. Расходы на ЕСН

582 000 х 26% = 151 320 руб.

5. Внереализационные доходы

100 000 + 150 000 = 250 000 руб.

6. Прибыль

7 677 966 – 6 038 136 – 582 000 – 151 324 + 250 000 = 1 156 510 руб. 

7. Сумма налога

1 156 510 х 24% = 277 562 руб.

В ФБ: 1 156 510 х 6.5% = 75 173 руб.

В РБ: 1 156 510 х 17.5% =  202 389 руб.

8.   Авансовый платеж

(277 562 – 111 934) х 1/3 = 55 209 руб. 

      Расчет  налога за 9 месяцев:

1. Выручка без НДС

(4 790 000 + 4 720 000 + 5 150 000) х 100/ 118 = 12 042 370 руб.

2. Расходы на основную деятельность

(3 925 000 + 3 300 000 – 100 000 + 4 140 000) х 100/ 118 = 9 546 610 руб.

3. Расходы на заработную плату

97 000 х 9 = 873 000 руб.

4. Расходы на ЕСН

873 000 х 26% = 226 980 руб.

5. Внереализационные доходы

100 000 + 150 000 + 170 000 = 420 000 руб.

6. Внереализационные расходы

40 000 – 15 000 = 25 000 руб.

7. Прибыль

12 042 370 – 9 546 610 – 873 000 – 226 980 + 420 000 – 25 000 = 1 790 710 руб.

8. Сумма налога

1 790 710 х 24% = 429 770 руб.

В ФБ: 1 790 710 х 6.5% = 116 396 руб.

В РБ: 1 790 710 х 17.5% = 313 374 руб.

      9.   Авансовый платеж

(429 770 – 277 562) х 1/3 = 50 736 руб. 

      Расчет  налога за год:

1. Выручка без НДС

(4 790 000 + 4 270 000 + 5 150 000 + 5 220 000 – 100 000) х 100/ 118 = 16 381 360 руб.

2. Расходы на основную деятельность

(3 925 000 + 3 300 000 – 100 000 + 4 140 000 + 4 120 000) х 100/ 118 = 13 038 140 руб.

3. Расходы на  заработную плату

97 000 х 12 = 1 164 000 руб.

4. Расходы на ЕСН

1 164 000 х 26% = 302 640 руб. 

5. Внереализационные доходы

420 000 + 170 000 = 590 000 руб.

6. Внереализационные расходы

20 000 – 11 000 = 9 000 руб.

7. Расходы на налог на имущество и транспортный налог

1 621 + 15 441 = 17 062 руб.

8. Прибыль

16 381 360 – 13 038 140 – 1 164 000 – 302 640 + 590 000 – 9 000 – 17 062 =

=  2 440 518 руб.

9. Сумма налога

2 440 518 х 24% = 585 724 руб.

10. Доплата налога в бюджет

585 724 – 37 377 – 55 209 – 50 736 = 442 402 руб.

      Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок  не позднее 28- го числа каждого месяца этого  отчетного периода, оставшаяся сумма  доплачивается до 28-го числа следующего месяца.

6. Расчет  единого налога при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)

     На  основании данных указанных в заданиях 1 – 5, определить выгодно ли ООО «Мир» перейти на упрощенную систему налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения сначала доходы (за год), затем доходы, уменьшенные на величину расходов (за год). Заполнить налоговую декларацию за год.

     УСН предусматривает уплату единого  налога вместо уплаты нескольких налогов. Единый налог заменяет:

• Налог на прибыль
• Налог на добавленную стоимость
• Налог на имущество
• Единый социальный налог

     При применении УСН уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

     Налогоплательщиками могут быть субъекты малого бизнеса, годовой оборот которых не превышает 20 млн. руб.⁵, а средняя численность рабочих на предприятии составляет в среднем не более 100 человек, также остаточная стоимость не должна превышать 100 млн. руб. 
 

     Объектом  налогообложения признаются:

• Доходы
• Доходы, уменьшенные на величину расходов

 

В качестве объектов выбраны доходы:

1. Доходы за год

(4 790 000 х 100/ 118) + (4 270 000 х 100/ 118) + (5 150 000 х 100/ 118) + ((5 220 000 -  - 100 000) х 100/ 118) + 100 000 + 150 000 + 170 000 + 170 000 = 4 059 322 + 3 618 644 + 4 364 407 + 4 338 983 + 250 000 + 170 000 + 170 000 = 16 971 356 руб.

2. Сумма налога

16 971 356 х 6% = 1 018 281 руб.

3. Страховые взносы

97 000 х 12 х 14% = 162 960 руб.

4. Налог в бюджет

1 018 281 – 162 960 = 855 321 руб.

      В качестве объекта выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов:

      1.  Страховые взносы

97 000 х 12 х 14% = 162 960 руб.

      2.  Прибыль за год

((4 790 000 + 4 270 000 + 5 150 000 + 5 220 000 – 100 000) х 100/ 118+ 100 000 + 150 000 + 170 000 + 170 000) -  ((3 925 000 + 3 300 000 – 100 000 + 4 140 000 + 4 120 000) х 100/ 118 + 25 000 + 9 000 + 15 441 + 1 164 000) = 16 971 356 – 14 251 581=

=2 719 775 руб.

       3.  Прибыль за минусом страховых  взносов

2 719 775 – 162 960 = 2 556 815 руб.

       4.  Сумма налога

2 556 815 х 15% = 383 522 руб.

       5.  сумма минимального налога

(4 790 000 х 100/ 118) + (4 270 000 х 100/ 118) + (5 150 000 х 100/ 118) + ((5 220 000 -  - 100 000) х 100/ 118) + 100 000 + 150 000 + 170 000 + 170 000 = 4 059 322 + 3 618 644 + 4 364 407 + 4 338 983 + 250 000 + 170 000 + 170 000 = 16 971 356 х 1% =

= 169 714 руб.

      Если  в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, то сумма налога будет составлять 383 522 руб., так как сумма минимального налога равна 169 714 руб., что меньше налога, то будет уплачиваться сумма налога. 
 
 

Заключение

     Финансовой  основой исполнения функций региональных структур власти являются региональные бюджеты, экономическая сущность которых проявляется в их назначении. Бюджеты регионов выполняют такие важные функции, как формирование денежных фондов, распределение и использование этих фондов между отраслями хозяйства, контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений.

     Основной  целью бюджетной политики регионов должно стать укрепление доходной части бюджета, создание благоприятных условий для повышения эффективности производства и его структурной перестройки.

     В данной работе были охарактеризованы налоги, уплачиваемые юридическими лицами, а также значение региональных налогов  в доходной части бюджета. Проанализировав  динамику поступлений налогов в  региональный бюджет видно, что большую часть доходов составляет налог на прибыль, на втором месте налог на доходы физических лиц, на третьем – налог на имущество организации.

     В практической части на примере ООО  «Мир» за 2008 год были рассчитаны следующие налоги:

• Налог на имущество
• Транспортный налог
• Налог на добавленную стоимость
• Налог на доходы физических лиц и Единый социальный налог
• Налог на прибыль

Суммы по ним  составили:

      Также в ходе выполнения работы был рассчитан  налог в случае применения упрощенной системы налогообложения. Если организация перешла на УСН, то она освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, единого социального налога и налога на добавленную стоимость.

      В случае, если ООО «Мир» перейдет на УСН, то будет заплачен налог:

• Если в качестве объекта выбраны доходы – 855 321 руб.
• Если в качестве объекта выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов – 383 522 руб.

     Следовательно, ООО «Мир» выгоднее применять упрощенную систему налогообложения, выбрав в качестве объекта доходы, уменьшенные на величину расходов.

Список  используемой литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации от 20 мая 2008