Несмотря  на большое число источников доходов их, однако, нельзя считать взаимозаменяемыми. По возможности для финансирования текущих расходов следует использовать налоги, поступления от платежей и лишь в отдельных случаях для капитальных затрат. Для капитальных затрат целесообразно использовать субсидии, займы. Налоги для финансирования капитальных затрат использовать нежелательно.

      Долгосрочные  займы целесообразно использовать для целей капитальных затрат региона. Это происходит потому, что  капитальные затраты будут удовлетворять запросы населения в течение длительного времени, а погашение займа и выплата процентов по нему будут осуществляться из средств налогообложения также в течение длительного времени.

      Использование займов для целей погашения текущих  затрат нежелательно, так как подобная политика приводит к перекладыванию здравствующими гражданами бремени выплат на будущие поколения, которые, в отличие от них, уже не смогут воспользоваться благами этих займов.

      Текущие налоги и платежи малопригодны для  капитальных затрат с той точки зрения, что граждане будут вынуждены полностью взять на себя бремя расходов по услугам, преимуществами которых смогут воспользоваться только будущие поколения. Если при осуществлении капитальных затрат используется статья налогов и платежей, то объем этих расходов может быть слишком мал, поскольку население может не захотеть полностью оплачивать проекты, непосредственные преимущества от которых будут слишком малы.

1.4. Динамика поступлений налогов в региональный бюджет

      Рассмотреть изменение величины поступлений в региональный бюджет можно сравнив мобилизацию налоговых и других обязательных платежей по Санкт – Петербургу за период с января по октябрь 2007 (табл.1) и 2008 (табл.2) годов.

Таблица 1.

      млн. руб.

 

      Поступило всего налогов и платежей в  консолидированный бюджет Санкт-Петербурга в сумме 156 155,7 млн. руб. Основными источниками поступлений в консолидированный бюджет Санкт-Петербурга являются налог на прибыль (44,5), налог на доходы физических лиц (35,3%), налог на имущество организаций (7,1%), акцизы (3,9 %), налоги со специальным налоговым режимом (3,7%), транспортный налог (1,8%).

      Таблица 2.

      млн. руб.

 

        Поступило всего налогов и платежей в консолидированный бюджет Санкт-Петербурга в сумме 214 517,7 млн. руб.Основными источниками поступлений в консолидированный бюджет Санкт-Петербурга являются налог на прибыль организаций (45,3%), налог на доходы физических лиц (36,7%), налог на имущество организаций (6,8%), налоги со специальным налоговым режимом (3,6%), акцизы (5,0%), транспортный налог (1,7%),.

                                                                                       
 
 
 

      Таким образом можно увидеть, что доходная часть бюджета Санкт – Петербурга увеличилась по состоянию на 2008 год           на 58 362 млн. руб. Этому послужило увеличение доли поступлений таких налогов, как налог на прибыль и налог на доходы физических лиц.

      Промышленный комплекс является одним из основных источников формирования доходной части бюджета в Санкт - Петербурге, обеспечивая 26,8% налоговых поступлений в бюджетную систему. При этом на долю обрабатывающих производств приходится 23,7% от общей суммы поступлений по городу.

        
 
 

Рис.1 Структура  поступлений налогов и сборов в бюджетную  систему РФ                    в Санкт – Петербурге по видам экономической деятельности в 2007 году 

      На 01.11.2007 поступления по некоторым  подгруппам и статьям доходов  значительно превысили годовые назначения, так:

• по «Доходам от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности» - на                                          10 844 716,8 тыс. рублей, или на 50,5 %,
• по «Прочим неналоговым доходам» - на 786 803,4 тыс. рублей, или более чем в 3 раза;
• по «Безвозмездным поступлениям от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности» - на 774 563,1 тыс. рублей, или в 2,8 раза;
• по «Налогам на совокупный доход» - на 701 692,4 тыс. рублей, или на 22,4 %;
• по «Налогам на имущество» - на 502 294,8 тыс. рублей, или на            2,7 %;
• по «Субвенциям бюджетам субъектов РФ на цели равного с федеральной противопожарной службой повышения денежного довольствия сотрудникам и заработной платы работникам территориальных подразделений Государственной Противопожарной службы, содержащейся за счет средств бюджетов субъектов РФ» - на 18 820,4, или в 4,7 раза;
• по «Субсидиям бюджетам субъектов РФ на содержание ребенка в семье опекуна и приемной семье, а так же на оплату труда приемному родителю» - на 15 485,2 тыс. рублей, или в 1,5 раза.

Рис.2 Структура  исполнения доходов бюджета

 

2. Исчисление налогов, уплачиваемых предприятием на примере ООО «Мир»

1. Исчисление  налога на имущество

      ООО «Мир»  был приобретен 01.01.2007. объект основных средств стоимостью 520 000 руб.  со сроком полезного использования 5 лет. Амортизация начисляется линейным способом, начиная с месяца, следующего за месяцем приобретения, т.е. с 01.02.2007. Рассчитайте сумму налога на имущество организаций нарастающим итогом за каждый квартал 2008 года и укажите сроки уплаты налога за каждый квартал.

      Объектом  налога на имущество организации  признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

      Налоговой базой налога на имущество организации  является среднегодовая стоимость  имущества, принадлежащего организации.

      В отношении имущества, подлежащего  обложению, налоговая база для каждого объекта исчисляется отдельно. Среднегодовая стоимость имущества определяется последующей формуле:

      С=  (Сумма Ост. стоимости) / (число месяцев+1)

      Налоговым периодом является календарный год.

1. Сумма начисленной амортизации ¹:

     Норма амортизации рассчитывается, как  1 /Тс х 100%, где Тс – это срок полезного использования:

• Годовая:   1/5 х 100% = 20%
• Ежемесячная: 20% / 12 = 1,6%

Годовая амортизация:  520 000 х 20% = 104 000 руб.

Ежемесячная амортизация: 104 000/ 12 = 8 666 руб.

2. Остаточная стоимость.

На 01.01.08: 520 000 – 8 666 х 11мес.= 424 676 руб. 

        
 
 
 
 
 

3. Авансовые платежи  по налогу на имущество:

за 1-й квартал (уплачиваются до 30.04):

¼  х (424 676+416 010+407 344+398 678) / 4 х 2.2% = 2 264 руб.

за 2-й квартал (уплачиваются до 30.07):

¼ х (424 676+416 010+407 344+398 678+390 012+381 346+372 680) / 7х 2.2% =

= 2 193 руб.

за 3-й квартал (уплачиваются до 30.30):

¼ х (424 676+ 416 010+ 407 344+ 398 678+ 390 012+ 381 346+ 372 680+ 364 014+      +355 348+346 682) / 10 х 2.2% = 2 121 руб.

за 2008 год подлежит уплате в бюджет:

( 424 676+ 416 010+ 407 344+ 398 678+ 390 012+ 381 346+ 372 680+ 364 014+

+ 355 348+ +346 682+ 338 016+329 350+320 684) /13 х 2.2% - 2 264-2 193-2 121=

= 1 621 руб.

2. Исчисление  транспортного налога

     На  начало 2008 года на балансе ООО «Мир», которое находится в Санкт – Петербурге, числилось 14 автомобилей ВАЗ-2109, с мощностью двигателя 75 л.с. 25 марта 2008 года 7 автомобилей ВАЗ-2109 было продано, 20 июня 2008 года 1 автомобиль ВАЗ- 2109 был угнан. 23 сентября 2008 года ООО «Мир» закупило 6автомобилей ВАЗ-2121 с мощностью двигателя 80 л.с., один из которых был снят с учета 3 ноября 2008 года после аварии. Рассчитать сумму транспортного налога за 2008 год и указать роки уплаты.

     Транспортный  налог рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки. В том случае, если транспортное средство регистрируется или снимается с учета в течении года сумма налога умножается на коэффициент, который определяется как отношение месяцев владения (полных и неполных) к числу месяцев году.

     Налоговая база по транспортному налогу является мощность двигателя в лошадиных  силах, которая указывается в  техническом паспорте транспортного  средства.

     В соответствии с законом Санкт  – Петербурга «О транспортном налоге» ставка налога для владельцев легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с.  в размере 20 руб. с одной лошадиной силы. 

1.  Сумма налога за автомобили, которые числились на балансе весь год:

14 – 7 –  1= 6 х 75 л.с. х  20руб.= 9 000 руб.

2.  Сумма налога для 7 автомобилей, которые были проданы:

7 х 75л.с.  х 20 х 3/12 = 2 625 руб.

3.  Сумма налога для 1 автомобиля, который был угнан:

1 х 75л.с.  х 20 х 6/12 = 750 руб.

4.  Общая сумма налога по машинам ВАЗ-2109:

9 000+2 625+750 = 12 375 руб.

Рассчитаем  налог по автомобилям ВАЗ-2121.

1. Сумма налога для автомобилей, находящихся на учете весь год:

6 – 1 = 5 х 80 л.с. х 20 руб. х 4/12 = 2 666 руб.

2.  Сумма  налога для  1 автомобиля, который  был снят учета:

1 х 80 л.с.  х 20 х 3/12 = 400 руб.

3. Общая  сумма налога по машинам ВАЗ- 2121:

2 666+400 = 3 066 руб.

     Сумма транспортного налога за 2008 год:

12 375+ 3 066 = 15 441 руб.

Налогоплательщики обязаны уплатить налог до 31.01.2009.

3. Исчисление  налога на добавленную  стоимость

 

     ООО «Мир»  приобрело:

     03.01.2008. товары для дальнейшей реализации на сумму 3 925 000 руб. с учетом НДС 18%;

     15.01.2008. реализовало все приобретенные товары на сумму 4 790 000 руб. с учетом НДС 18%;

       ООО «Мир»  приобрело: 

     13.04.2008. товары для дальнейшей реализации на сумму 3 300 000 руб. с учетом НДС 18%, из которых товары на сумму 100 000 руб. до 25.05.2008 не были оплачены;