Проблемы исчисления и уплаты страховых взносов в фонд социального страхования

Пособие по беременности и  родам

  Для женщин, работающих по трудовым договорам –  в размере 100 % среднего заработка, на который начисляются страховые взносы в ФСС РФ,  не превышающего предельную  величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленную на 2010 год  (415 000 руб. за календарный год)

  Для женщин, уволенных в связи с ликвидацией  организаций – 438,87  рублей в месяц.

Застрахованной  женщине, имеющей страховой стаж менее 6 месяцев  - в размере, не превышающем  за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда

Пособие при усыновлении  ребенка

  В размере  среднего заработка, на который начисляются страховые взносы в ФСС РФ,  не превышающего предельную  величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленную на 2010 год  (определяется по правилам, установленным для выплаты пособия по беременности и родам)

Единовременное  пособие женщинам, вставшим на учет в  медицинских учреждениях  в ранние сроки  беременности

438,87  рублей в месяц (при постановке на учет в медицинских учреждениях до 12 недель беременности)

Единовременное  пособие при рождении ребенка

11703,13 рублей

Ежемесячное пособие по уходу  за ребенком

  Для лиц, подлежащих обязательному социальному  страхованию–

в размере 40 % среднего заработка, на который начисляются страховые взносы в ФСС РФ,  не превышающего предельную  величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленную на 2010 год ( 415 000 руб. за каждый календарный год), но не менее 2194,34 руб. по уходу за первым ребенком и 4388.67 руб. по уходу за вторым ребенком и последующими детьми.

   Для матерей, уволенных в период отпуска по уходу за ребенком в связи с ликвидацией организаций, прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий частными нотариусами и прекращением статуса адвоката – 40 % среднего заработка, но не менее 2 194,34 руб. по уходу за первым ребенком и 4 388,67  руб. по уходу за вторым ребенком и последующими детьми, и не более 8 777, 35 руб. за полный календарный месяц

Для лиц, не подлежащих обязательному социальному страхованию - в  размере            

2194,34 руб. по уходу за первым ребенком и              

4388,67 руб.по уходу за вторым ребенком и последующими детьми.

Социальное  пособие на погребение или возмещение стоимости  гарантированного перечня  услуг по погребению

  В размере, равном стоимости услуг, предоставляемых  согласно гарантированному перечню  услуг по погребению, но не превышающем  4260 рублей. (Внимание! С 1 января 2011 года  данное пособие   проиндексировано на коэффициент 1,065.)

Оплата  четырех выходных дополнительных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) по уходу  за детьми-инвалидами

В размере среднего заработка

ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ  СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ

От  несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний 

Пособие по временной нетрудоспособности  

    За весь период  временной нетрудоспособности до выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности - в размере 100 % среднего заработка, исчисленного в соответствии с законодательством Российской Федерации о пособиях по временной нетрудоспособности. (из заработка, на которые начисляются страховые взносы, без ограничения предельной величиной базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ)

Единовременная  страховая выплата

Определяется в соответствии со степенью утраты застрахованным профессиональной трудоспособности исходя из суммы                      68586,0  руб.

Ежемесячная страховая выплата

  Определяется  как доля среднего месячного заработка застрахованного, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности, но не свыше 52740 руб.  

3.2  Проблемы уплаты страховых взносов в ФСС.

Порядок уплаты взносов гражданами при отсутствии банка

 

 Статья 18 Закона N 212-ФЗ дополнена порядком уплаты взносов  гражданами в случае отсутствия банка. Закон N 339-ФЗ установил, что в такой  ситуации гражданин может уплатить взносы через кассу местной администрации  и через почтовое отделение.

В обязанности  этих органов вменены:

- бесплатный  прием денег в счет уплаты  страховых взносов и их перечисление  в ПФР, ФОМС и ФСС на соответствующий  счет Федерального казначейства  по каждому плательщику страховых  взносов;

- учет  принятых средств по каждому  плательщику взносов;

- выдача  при приеме денег подтверждающих  платеж квитанций;

- представление  во внебюджетные фонды (должностным  лицам) по их запросам документов, подтверждающих прием взносов  от граждан и их перечисление.

  Принятые  от граждан местной администрацией или почтой деньги в уплату взносов  должны быть внесены этими структурами  в банк в течение пяти дней со дня приема средств. Продление срока  предусмотрено только на случай возникновения  чрезвычайных ситуаций. В этом случае срок продлевается до устранения таких  обстоятельств. За неисполнение или  ненадлежащее исполнение перечисленных  обязанностей местная администрация  и почтовое отделение несут ответственность  в соответствии с законодательством.  

При уплате страховых  взносов возникают проблемы с  определением момента, когда обязанность  плательщика считается исполненной, и исправлением допущенных ошибок и неточностями  рассмотрим этот вопрос с точки зрения законадательства:

Обязанность по уплате страховых взносов считается  исполненной плательщиком:

- со  дня предъявления в банк поручения  на перечисление с банковского  счета плательщика взносов в  бюджет соответствующего государственного  внебюджетного фонда на соответствующий  счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего  кода бюджетной классификации) (при  наличии на счете в банке  достаточного денежного остатка  на день платежа);

- со  дня отражения на лицевом счете  организации, которой открыт лицевой  счет, операции по перечислению  денег в бюджет соответствующего  государственного внебюджетного  фонда;

- со  дня внесения физическим лицом  в банк, кассу местной администрации  либо в почтовое отделение  наличных денег для их перечисления  в бюджет внебюджетного фонда;

- со  дня вынесения органом контроля  за уплатой страховых взносов  в соответствии с Законом N 212-ФЗ решения о зачете сумм  излишне уплаченных или излишне  взысканных страховых взносов,  пеней, штрафов в счет исполнения  обязанности по уплате соответствующих  страховых взносов.

Поручение на перечисление страховых взносов, пеней и штрафов в бюджет государственного внебюджетного фонда на соответствующий  счет Федерального казначейства заполняется  плательщиком страховых взносов  в соответствии с правилами заполнения поручений. В настоящее время  Правила указания информации в полях  расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в  бюджетную систему РФ утверждены Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н. Описание полей платежного поручения  содержится в Приложении 4 к Положению  Банка России о безналичных расчетах в РФ (утв. Банком России от 03.10.2002 N 2-П).

О том, что плательщики взносов при  перечислении платежей должны пользоваться этими документами, говорится в  Письмах ПФР от 08.12.2009 N 30/187 и от 29.01.2010 N 30-18/871. На эти же регламентирующие документы ссылался и ФСС РФ (Письмо от 15.01.2010 N 02-13/08-13157).

Но эти  правила после замены ЕСН страховыми взносами требуют доработки. В связи  с чем не исключены ошибки при  оформлении платежного поручения.

Дополнительно введенным п. 8 в ст. 18 Закона N 212-ФЗ установлен порядок уточнения платежа  в случае обнаружения ошибки, допущенной при оформлении поручения, но не повлекшей неперечисления взносов (пеней, штрафов) в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда.

  В такой ситуации плательщик взносов  может подать в ПФР, ФОМС или ФСС  заявление и уточнить основание, тип и принадлежность платежа, отчетный (расчетный) период или статус плательщика  страховых взносов в связи  с допущенной ошибкой. К заявлению  должны быть приложены документы, подтверждающие уплату страховых взносов.

  Фонд  может предложить плательщику провести сверку расчетов. Результаты такой  сверки должны быть оформлены актом.

  Также фонд может затребовать у банка  бумажную копию платежного поручения  на перечисление взносов плательщиком. Банк обязан представить такой документ в течение пяти дней со дня получения  требования.

  Этот  документ, а также заявление и  акт сверки (если она проводилась) являются основанием для принятия фондом решения об уточнении платежа. Одновременно фонд осуществляет пересчет пеней, которые  были начислены за период со дня  фактической уплаты взносов до дня  принятия решения об уточнении платежа. О принятом решении фонд должен сообщить плательщику в течение пяти дней после принятия такого решения.

  Как известно, в 2010 году Фонд предоставил страхователям возможность отчитываться в электронном виде. Алгоритм сдачи отчетности в ФСС заметно отличается от того, к которому бухгалтеры и предприниматели привыкли при сдаче налоговой отчетности. Система сдачи-приема электронной отчетности в Фонд социального страхования пока находится в стадии становления. Сдавать отчетность в ФСС в электронном виде должны страхователи, у которых работает более 100 человек (с 2011 года — более 50 человек). 

  Алгоритм сдачи  электронного отчета  в ФСС.

  Сначала страхователь готовит отчетность либо на расчетном портале ФСС, либо с помощью иной программы. Подготовленный файл страхователь выгружает на свой компьютер, подписывает и шифрует с помощью электронной цифровой подписи и средства криптографической защиты информации. При этом ему необходимо получить сертификат ключа электронной цифровой подписи в удостоверяющем центре  (данный сертификат должен учитывать требования ФСС, которые отличаются от требований к сертификатам для сдачи налоговой отчетности).

  Зашифрованный файл страхователь должен загрузить  на приемный шлюз ФСС. При этом дату и время отправки расчета фиксирует ФСС. Согласно регламенту, максимальное время обработки отчета составляет 24 часа. Проверяется не только ЭЦП и соответствие форматам, но и правильность заполнения формы. В случае обнаружения ошибки страхователю высылается протокол проверки с указанием ошибок. Необходимо исправить ошибки и выслать файл заново.

  Если ошибок не обнаружено, отчет считается принятым и страхователю высылается квитанция  о приеме. Дата и время формирования такой квитанции считается временем представления отчета.

  Это означает, что отчет лучше начинать загружать  минимум за двое суток до крайнего срока, чтобы дать ФСС время на проверку и оставить себя зазор для  исправления и отправки нового отчета. Кроме того, необходимо учитывать, что  в последние дни сдачи отчетности из-за повышенной нагрузки на приемный шлюз отчет может не загрузиться  с первой попытки.

 

    Заключение 

  В ходе проведения научного исследования по теме «Проблемы исчисления и уплаты страховых взносов в Фонд социальнго страхования» были детально изучены и использованы в работе законодательно-нормативные материалы, учебные пособия, монографии, публикации официальных сайтов Интернет (см. Список использованной литературы).  В курсовом проекте рассмотрены исторические аспекты создания ФСС И его назначение, элементы страхового сбора, виды выплат по социальному страхованию, трудности в уплате и новации.