Проблемы исчисления и уплаты страховых взносов в фонд социального страхования

  Размер  страховых взносов по двум видам  страхования рассчитывается по-разному. Общий тариф взносов по нетрудоспособности и материнству составляет 2,9 процента от суммы выплат по трудовым договорам (для отдельных категорий страхователей, перечисленных в статье 58 закона № 212-ФЗ, установлены льготы). А тариф взноса «на травматизм» зависит от класса профессионального риска.

  По первому  основанию взносы перечисляются  ежемесячно (не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления взноса). Срок уплаты взносов «на травматизм»  зависит от того, на какие выплаты  они начисляются. Если на выплаты  по трудовому договору, то перечислять  взносы надо ежемесячно в срок, установленный  для получения средств на выплату  зарплаты. Если же на вознаграждение по гражданско-правовому договору, то в срок, установленный филиалом Фонда.

  Отчетность  по взносам в ФСС за работников (форма 4 ФСС) сдается ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. За несвоевременную сдачу отчета контролеры выпишут два штрафа — по каждому виду страхования.

Добровольная  уплата взносов

  Страховые взносы в ФСС за себя физ. лица, в том числе индивидуальные предприниматели, платят по желанию. Добровольная уплата взносов дает право на получение пособий.

  Чтобы зарегистрироваться в качестве плательщика взносов, надо подать в территориальный орган  Фонда заявление, а также копии  паспорта, свидетельства о постановке на налоговый учет (при наличии) и  свидетельства о регистрации  в качестве ИП (для предпринимателей).

  Физ. лица могут добровольно платить взносы за себя независимо от того, есть у них наемные работники или нет. При этом применяемая система налогообложения на сумму взноса не влияет.

  Размер  взноса определяется как произведение МРОТ на начало года (на начало 2011 года МРОТ был 4330 руб.), тарифа страхового взноса в ФСС (2,9 %) и числа 12. Исходя из этих данных, получается, что в 2011 году сумма  добровольного взноса в ФСС равна 1506,84 руб. (4330 руб. x 2,9% x 12). Заплатить  всю сумму взноса надо до 31 декабря  текущего года. В этом случае можно  рассчитывать на возмещение в 2012 году больничных, декретных и других пособий. Неисполнение этого условия означает только одно: физ. лицо не сможет получать пособия. Заметим, что сумма добровольного взноса в 2012 году увеличится из-за повышения МРОТ.

  Физ. лица, которые платят страховые взносы за себя, сдают отчетность по форме 4а ФСС. Отчет представляется не позднее 15 января года, следующего за отчетным годом.

Обособленные  подразделения

  Чиновники ФСС напомнили, что юридические  лица регистрируются в Фонде на основании  сведений из ЕГРЮЛ. То есть компании не должны самостоятельно подавать документы  на регистрацию. Единственное исключение касается случаев, когда у фирмы  есть обособленное подразделение, которое  ведет отдельный баланс, имеет  свой расчетный счет и начисляет  выплаты физ. лицам.

  В течение 30 дней со дня создания такого подразделения  нужно собрать необходимые документы (список приведен в пункте 8 приказа  № 959н и пункте 9 постановления  № 27) и подать их в отделение ФСС  по месту учета подразделения.

  Если филиал или иное подразделение не обладает хотя бы одним из перечисленных признаков  «самостоятельности», дополнительно  регистрироваться в ФСС не надо. 

Рассмотрим объекты  обложения сборами для разных категорий плптилщиков:

Организации и ИП

  Выплаты и иные вознаграждения (в ред. от 08.12.2010):

• начисляемые в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг
• по договорам авторского заказа,
• договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
• издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
• для организаций - вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями

  Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом  которых является выполнение работ  и оказание услуг, выплачиваемые  в пользу физических лиц

Индивидуальные  предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплат физическим лицам.

  Начисляют и уплачивают страховые взносы в  размере, определяемом исходя из стоимости  страхового года.

  Стоимость страхового года - сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в бюджет соответствующего фонда в течение одного финансового года.

  Стоимость страхового года = МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы * тариф страховых взносов в соответствующий фонд * 12.

  Если плательщики  начинают/прекращают осуществлять деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству отработанных календарных месяцев.

  За неполный месяц деятельности размер страховых  взносов определяется пропорционально  количеству календарных дней этого  месяца.

  Плательщики не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС.

  Физические  лица вправе добровольно вступить в  правоотношения с ФСС и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального  страхования.

База  для начисления страховых  взносов

  База определяется отдельно в отношении каждого  физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

  База для  начисления страховых взносов в  отношении каждого физического  лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. (сумма ежегодно индексируется, в 2011 году = 463 000 рублей) нарастающим итогом с начала года. С сумм, превышающих указанную величину, страховые взносы не взимаются.

  При расчете  базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме учитываются  как стоимость товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании  цен - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость  включается соответствующая сумма  НДС, а для подакцизных товаров  и соответствующая сумма акцизов.

  Сумма вознаграждений, учитываемых при определении  базы для начисления страховых взносов  в части, касающейся:

• договора авторского заказа,
• договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
• издательского лицензионного договора
• лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства

определяется  как сумма доходов, полученных по договору уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов, связанных  с извлечением таких доходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются  к вычету в размерах, согласно, .нормативам затрат, связанных с извлечением доходов (Ст 8. ФЗ 212)

  Рассмотрим  перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации:

1. Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), денежная компенсация за неиспользованный отпуск, а также сохраняемая в соответствии с законодательством Российской Федерации средняя заработная плата на период трудоустройства работникам, высвобождаемым в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата или ликвидацией организации.

2. Государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособия по временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение, пенсии, доплаты к пенсиям и иные социальные выплаты, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, Пенсионного фонда Российской Федерации, Государственного фонда занятости населения Российской Федерации, а также бюджетов всех уровней.

3. Компенсации и льготы, предоставляемые в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", исключая доплаты до размера прежнего заработка при переводе работников по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу, оплату дополнительного отпуска.

4. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей.

5. Компенсация, выплачиваемая работнику (одному из родителей, родственнику или опекуну, фактически осуществляющему уход за ребенком), находящемуся в соответствии с законодательством Российской Федерации в отпуске по уходу за ребенком.

6. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение вреда, причиненного здоровью и имуществу работников вследствие чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.

7. Материальная помощь, оказываемая работникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации.

8. Материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников.

9. Единовременные выплаты работникам при увольнении в связи с выходом на государственную пенсию.

10. Суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных), выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации, а также документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; стоимость рациона бесплатного питания, выдаваемого работникам в случаях и размерах, установленных законодательством Российской Федерации; суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей.

11. Стоимость выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты, мыла, смывающих и обезвреживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания, предоставляемого бесплатно по установленным нормам, или в соответствующих случаях денежное возмещение затрат по их приобретению.

12. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании.

13. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников законодательством Российской Федерации.

14. Стоимость бесплатно предоставляемых (частично оплачиваемых) отдельным категориям работников в соответствии с законодательством Российской Федерации жилья, коммунальных услуг, топлива или соответствующее денежное возмещение.

15. Стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно,    оплачиваемого    работодателем    в    соответствии    с законодательством Российской Федерации.

16. Стоимость оплачиваемых работодателем путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей.

17. Стипендии,   выплачиваемые   учебными   заведениями   и работодателями учащимся (студентам, аспирантам) в период обучения с отрывом от производства.