Проблемы исчисления и уплаты страховых взносов в фонд социального страхования

18. Доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.).

19. Суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых работодателем по обязательному страхованию работников.

20. Суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых работодателем по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного или утраты застрахованным трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, если указанные договоры не предусматривают страховых выплат застрахованным без наступления страхового случая.

21. Суммы страховых платежей (взносов), не превышающие в год 24-кратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, уплачиваемые работодателем по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам негосударственного пенсионного    страхования, заключенным с негосударственными пенсионными фондами и страховыми организациями на срок не менее 5 лет и предусматривающим выплаты сумм в случаях установления застрахованному инвалидности и (или) достижения им пенсионного возраста, дающего право на установление государственной пенсии.

22. Вознаграждения, выплачиваемые гражданам по договорам гражданско-правового характера, а также по авторским договорам.

23. Средства избирательных фондов кандидатов, избираемых в федеральные органы государственной власти, представительные и исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации  и  органы местного  самоуправления,  полученные и израсходованные на проведение избирательных кампаний, а также учтенные в установленном порядке; доходы, получаемые от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постоянной основе; доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных   фондов   кандидатов   и   избирательных   фондов избирательных объединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.

Расчетный и отчетный периоды

  Расчетный период - календарный год. 
     Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

  Если организация  создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для  нее является период со дня создания до окончания данного календарного года. Если организация ликвидирована  или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

Льготные  режимы

Фонд социального  страхования распространил информационное сообщение об особенностях уплаты взносов  в ФСС страхователями, которые  вправе применять пониженные тарифы взносов по обязательному социальному  страхованию на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством (письмо от 01.12.10 № 02-03-10/08-12891).

   Тариф взноса в ФСС в 2011 году остался на уровне 2010 года, то есть составит 2,9 процента (ст. 12 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Однако для некоторых категорий плательщиков предусмотрены льготные ставки. В комментируемом письме выделено 12 таких категорий и для каждого случая перечислены документы, подтверждающие льготы. Итак, для того, чтобы проверка взносов в ФСС за 2010 и 2011 годы прошла успешно, понадобятся следующие документы.

1.Для общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% (тариф на 2010 год — 0%, на 2011 год —1,9%)*:

— учредительные  документы (устав, протокол собрания учредителей);

— список членов организации, включая инвалидов;

— копии справок  медико-социальной экспертизы, подтверждающие наличие инвалидности у работников.

2. Для организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их зарплаты — не менее 25% (тариф на 2010 год — 0%, на 2011 год —1,9%)*:

— учредительные  документы (устав);

— письмо об учете  в Едином государственном регистре предприятий и организаций (ЕГРПО), где указан код статистики по ОКВЭД;

— копии справок  медико-социальной экспертизы, подтверждающие наличие инвалидности у работников;

— расчет среднесписочной  численности работников (производится в соответствии с приказом Росстата от 26.08.09 № 184, далее — приказ Росстата № 184).

3. Для учреждений, созданных для достижения социально значимых целей, а также для оказания помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, если единственным собственником имущества учреждения является общественная организация инвалидов (тариф на 2010 год — 0%, на 2011 год —1,9%)*:

— учредительные  документы (устав);

— письмо об учете  в ЕГРПО, где указан код статистики по ОКВЭД.

4. Для сельхозпроизводителей (ст. 346.2 НК РФ), за исключением плательщиков ЕСХН (тариф на 2010 и 2011 годы — 1,9%):

— расчет в произвольной форме доли дохода от реализации произведенной  сельхозпродукции, включая продукцию  первичной переработки, произведенную  из сельскохозяйственного сырья  собственного производства (за отчетный период). Указанная доля должна быть не менее 70%.Учет сельхозпродукции ведется  согласно формам, утвержденным Госкомстатом России от 29.09.97 № 68.

— копия декларации по налогу на прибыль с отметкой о принятии.

5. Для плательщиков ЕСХН (тариф на 2010 год — 0%, на 2011 год — 1,9%):

— уведомление  о возможности применения ЕСХН (форма 26.1-2) и (или) копия декларации по ЕСХН с отметкой о принятии.

6. Для организаций народных художественных промыслов (тариф на 2010 и на 2011 год — 1,9%):

— учредительные  документы (устав, учредительный договор);

— письмо об учете  в ЕГРПО, где указан код статистики по ОКВЭД;

— форма федерального статистического наблюдения № П-НХП-М (предоставляется в соответствии с приказом Росстата от 30.12.08 № 333).

Признаки организации  народных художественных промыслов  перечислены в статье 5 Федерального закона от 06.01.99 № 7-ФЗ. А перечень изделий  народных художественных промыслов  утвержден приказом Минпромторга России от 15.04.09 № 274.

7. Для семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными промыслами (тариф на 2010 и на 2011 год — 1,9%):

— устав;

— письмо об учете  в ЕГРПО, где указан код статистики по ОКВЭД;

Распоряжением Правительства РФ от 08.05.09 № 631-р утверждены перечень мест традиционного проживания коренных малочисленных народов  РФ и перечень видов традиционной деятельности таких народов.

8. Для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, производящих выплаты физлицам, работающим на ее территории (тариф на 2010 год — 0%, на 2011 год — 2%):

— копия свидетельства  о регистрации в качестве резидента  особой экономической зоны (утв. приказом Минэкономразвития России от 28.12.09 № 5574);

— копия декларации по налогу на прибыль с отметкой о принятии.

Порядок ведения  деятельности на территории ОЭЗ установлен Федеральным законом от 22.07.05 № 116-ФЗ.

9. Для плательщиков ЕНВД и страхователей на УСН (тариф на 2010 год – 0%, на 2011 год — 2,9%).

—  уведомление о возможности применения УСН (форма № 26.2-2), и (или) копия декларации по УСН с отметкой о принятии или патент на право применения УСН (форма № 26.2 П-3);

— уведомление  о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД и (или) копия декларации по ЕНВД с отметкой о принятии. «Нулевой»  тариф в 2010 году можно было применять  только в отношении вознаграждений физлицам, занятым во «вмененной»  деятельности.

10. Для тех, кто производит выплаты и иные вознаграждения инвалидам I, II или III группы (тариф в отношении данных выплат на 2010 год — 0%, на 2011 год — 1,9%):

— копии справок  медико-социальной экспертизы, подтверждающие наличие инвалидности у работников. Пониженный тариф действует с  месяца, в котором наступила инвалидность, до месяца, в котором инвалидность была снята.

В отношении  выплат лицам, не являющимся инвалидами, такие компании платят взносы по общему тарифу для той категории плательщиков, к которой относится организация.

11. Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (тариф на 2010 год — 0%, на 2011 год — 2%):

— выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области  информационных технологий (утв. приказом Мининформсвязи РФ от 09.01.08 № 3);

— расчет среднесписочной  и списочной численности работников (форма № 1-Т, утв. приказом Росстата № 184 и форма № П-4, утв. приказом Росстата от 20.07.10 № 256);

— копия декларации по налогу на прибыль с отметкой о принятии.

Напомним, для  применения пониженного тарифа, помимо аккредитации, необходимо выполнение следующих условий:

— доля доходов  от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных (услуг по их разработке, модификации, установке  и сопровождению) по итогам 9 месяцев  года, предшествующего году применения льготного тарифа составляет не менее 90%. Для вновь созданных компаний данная доля определяется по итогам отчетного или расчетного периода;

— средняя численность  работников за указанные выше периоды  — не менее 50 человек.

12. Для хозяйственных обществ на УСН, созданных после 13.08.09 бюджетными научными учреждениями и ВУЗами (тариф на 2011 год — 2%):

— устав;

— копия декларации по УСН с отметкой о принятии.

Реестр уведомлений  о создании хозяйственных обществ  ведется уполномоченным Правительством РФ органом и передается в фонд не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Право на льготу имеют хозяйственные общества, осуществляющие НИОКР и внедряющие результаты интеллектуальной деятельности в производство.

*Льгота теряется, если компания производит или  продает подакцизные товары, полезные  ископаемые, а также иные товары  из перечня, утвержденного постановлением  Правительства РФ от 28.09.09 N 762, которым  присвоены следующие коды по  ОКВЭД. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 3 БЮДЖЕТ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО  СТРАХОВАНИЯ

3.1 Виды социального страхования

Важны вопросом в рассмотрении данной темы является рассмотрение вопроса от, что же нам гарантирует государство, в  каких случаях и в каком  размере будет компенсация в  наступлении страхового случая, и  на основе выплат за 2011 год можно  анализировать деятельность Фонда.

ВЫПЛАТЫ, ПРОИЗВОДИМЫЕ ФОНДОМ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В 2011 ГДУ

К обязательному  медицинскому страхованию относятся:

Пособие по временной нетрудоспособности

  При заболевании  или травме застрахованного, в том  числе в связи с операцией  по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального  оплодотворения – выплата пособия за счет средств Фонда производится с четвертого дня, в остальных случаях – с первого дня нетрудоспособности при страховом стаже

до 5 лет – 60%  среднего заработка

от 5 до 8 лет – 80%  среднего заработка

8 и более лет  –  100 % среднего  заработка, 

на который  начисляются страховые взносы в  ФСС РФ, не превышающего предельную  величину базы для начисления страховых  взносов в ФСС РФ, установленную  на 2010 год  (415 000 руб. за календарный год). Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев  - в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда.