Принципы налогообложения и налоговая система Российской Федерации

Тема: принципы налогообложения  и налоговая система РФ.

Введение

1. Теория налогов и налогообложения
1. Сущность, структура и функции налоговых отношений
2. Налог как экономическая и правовая категория
3. Налогообложение и его принципы
4. Налоговая система
5. Налоговая политика
2. Налоги РФ
1. Федеральные налоги
2. Региональные налоги
3. Местные налоги
4. Специальные налоговые режимы
5. Способы уплаты налогов
3. Органы управления в налоговой сфере и организация налогового контроля
4. Недостатки налоговой системы РФ

Заключение

Список литературы

Цель: Выявить насколько  налоговая система РФ соответствует  принципам налогообложения

 

 

Введение

    На  протяжении  всей  истории  человечества  складывалась  система  налогообложения.  Если сначала налоги взимались  в виде различных натуральных  податей и служили дополнением  к трудовым повинностям или  формой дани с покоренных народов,  то по мере развития товарно-денежных  отношений налоги приобрели денежную  форму. 

     Ни  одно  государство  не  может  существовать  без  налогов.  За счет налоговых  взносов, сборов, пошлин и других  платежей, формируются финансовые  ресурсы государства. Налоги обеспечивают  реализацию социальной, экономической,  оборонной и других функций  государства. Они идут на содержание  государственного аппарата, армии,  правоохранительных  органов, финансирование  образования, здравоохранения, науки.  Из собранных в виде налогов  средств государство строит школы,  высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия;  платит зарплату преподавателям, врачам, государственным  служащим, стипендии и пенсии. Часть средств  идет на  социальные пособия  пожилым и больным людям, защиту  здоровья матери и ребенка,  окружающей среды  и  т.д.

     Проблемы налогообложения  постоянно занимали умы экономистов,  философов, государственных деятелей  самых разных эпох. Ф. Аквинский  (1225 или 1226 - 1274) определял налоги  как “дозволенную форму грабежа”. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что  “ничто не требует столько  мудрости и ума, как определение  той части, которую у подданных  забирают, и той, которую оставляют  им”, К. Маркс считал, что “в налогах воплощено экономическое выражение существования государства”. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723 - 1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.

     В современном  государстве для мобилизации  средств в бюджет применяется сложная система налогов, включающая до 40-50 различных их видов.

     Причины такой множественности заключаются в различиях источников (зарплата, дивиденды по акциям, арендная плата, другие формы дохода на капитал) и объектов (доход, имущество, его передача, потребление, экспорт и импорт) налогообложения.

     Налоговая система должна отвечать  требованиям рыночной экономики,  то есть системе стимулирующей,  а не подавляющей экономический  рост. В связи с чем остро встает вопрос распределения налогового бремени, неотделимый от вопросов формирования налоговой системы.

     От правильной  организации налогообложение зависит  успешное развитие и стабильность  экономики государства.  Постоянно идет  работа по усовершенствованию системы, вносятся поправки и новые законы в налоговый кодекс. Так что правильная организация налоговой системы - это актуальный вопрос во все времена.

    Цель моей работы: выявить на сколько налоговая система РФ соответствует принципам налогообложения.

 

 

 

 

 

 

      Возникает вопрос: действительно ли налог -

неминуемое зло, избавиться от которого стремится 

каждый человек? Что  же тогда выражает понятие 

"налог" в своей  исходной (родовой) основе?

Каков его генетический код - то начало, которое 

определяет внутренний потенциал налога... ?

 

 Т.Ф. Юткина

 

| .Теория налогов и налогообложения

 Теоретическое обоснование  налогообложения не имеет глубоких  исторических корней. До XVII в. все представления о налогах носили случайный и бессистемный характер. Начиная с XVII в. основные налоговые теории стали формироваться в качестве законченных учений и, как свод важнейших принципов и положений, получили наименование "общая теория налогов".

 

Основоположником теории налогообложения считается шотландский  экономист и финансист А. Смит (1723- 1790), автор книги "Исследование о природе и причинах богатства  народов" (1776).

 

Налоговая теория - это система  научных знаний о сути и природе  налогов, их роли и значении в жизни  общества. Налоговые теории представляют собой модели построения налоговых  систем государства с различной  степенью обобщения.

 

Существуют обобщенные разработки (общие теории налогов) и исследования по отдельным вопросам налогообложения (частные теории налогов).

 

Общие теории налогов отражают назначение налогообложения в целом. Кратко охарактеризуем общие теории, начиная со средних веков.

 

Одной из самых первых среди  общих налоговых теорий является теория обмена. Суть теории обмена - возмездный характер налогообложения, т. е., уплачивая  налог, граждане покупают у государства  услуги по охране, поддержанию порядка  и др.

 

Согласно атомистической теории как разновидности предыдущей, налог - результат договора между  сторонами, по которому подданный вносит государству плату за различные услуги. Никто не может отказаться от налогов, которые являются платой граждан за получаемые выгоды.

 

В соответствии с теорией наслаждения, налоги - это цена, уплачиваемая гражданином за получаемые удовольствия от общественного порядка, справедливого правосудия, обладания собственностью, уплачиваемая на случай наступления какого-либо риска. Налогоплательщик как коммерсант в зависимости от доходов страхует свою собственность от войны, стихийного бедствия, пожара и т. д.

 

Сторонники классической теории налогов (теория налогового нейтралитета) рассматривают налоги как один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты  по содержанию правительства. При этом пошлины и сборы не рассматриваются  в качестве налогов.

 

Центральная идея кейнсианской теории заключается в том, что налоги - это главный рычаг регулирования экономики и одно из слагаемых ее развития. При этом большие сбережения как пассивный источник дохода мешают росту экономики, поэтому их следует изымать с помощью налогов.

 

На количественной оценке денежного обращения основана монетаристская теория, согласно которой налоги наряду с иными компонентами воздействуют на обращение, изымая излишнее количество денег (а не сбережений, как в кейнсианской теории) и тем самым снижая количество неблагоприятных факторов для развития экономики.

 

Теория экономики предложения  в большей степени, чем две  предыдущие, рассматривает налоги как  один из важных факторов экономического развития и регулирования. Согласно этой теории снижение налогового гнета  приводит к бурному росту предпринимательской  и инвестиционной деятельности.

 

К частным теориям налогов  относятся:

теория соотношения прямого и косвенного налогообложения, согласно которой в разные времена суть построения налоговых систем основывалась только на прямом или косвенном налогообложении либо на соблюдении равновесия между прямыми и косвенными налогами;

 

теория единого налога, определяющая исключительно единый налог на определенный объект налогообложения;

 

теория пропорционального  и прогрессивного налогообложения, при которой налоговые ставки должны устанавливаться в едином проценте или увеличиваться по мере роста дохода налогоплательщика;

 

теория переложения налогов, при которой распределение налогового бремени возможно только в процессе обмена.

 

1. Сущность, структура и функции налоговых отношений

 

Экономико-правовые отношения, возникающие и развивающиеся  в сфере налогообложения, в юридической  науке, как правило, определяются как  специальный вид общественных отношений, урегулированных нормами налогового права.

Налоговые отношения - это  охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере  налогообложения, имеющие экономическую  основу, которые представляют собой  социально значимую связь субъектов  посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права.

Налоговые отношения бывают следующих видов:

1. Отношения по установлению, введению и взиманию налогов  и сборов в РФ;.

2. Отношения, возникающие  в процессе исполнения соответствующими  лицами своих налоговых обязанностей  по исчислению и уплате налогов  или сборов (налоговые обязательственные  отношения);

3. Отношения, возникающие  в процессе заключения и исполнения  налоговых договоров (налоговые  договорные отношения);

4. Отношения, возникающие в процессе налогового контроля и надзора за соблюдением налогового законодательства налоговые контрольные отношения);

5. Отношения, возникающие  в процессе защиты прав и  законных интересов участников  налоговых правоотношений (налогоплательщиков, налоговых органов, государства  и др.), т.е. в процессе обжалования  актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных  лиц, а также в процессе налоговых  споров;

6. Отношения, возникающие  в процессе привлечения к ответственности  за совершения налоговых правонарушений (налоговые деликатные отношения).

 

Признаки налоговых  отношений.

 

Налоговые отношения имеют  несколько существенных признаков, отличающих их от иных видов отношений.

1. Налоговые отношения  представляют собой урегулированные  нормами налогового права общественные  отношения, которые возникают  и развиваются исключительно  в сфере налогообложения ( налоговой деятельности государства и муниципальных образований).

2. Налоговые отношения,  в первую очередь, являются  формой реализации публичных  интересов, в связи с чем они должны рассматриваться как публично- правовые и публично- экономические отношения. Последнее обусловлено тем обстоятельством, что налогообложение обеспечивает публичные экономические (финансовые) интересы и реализацию государственных функций и задач.

3. Налоговые отношения  являются сложносоставными и  состоят из двух типов правоотношений: имущественных и смешанных- имущественно- организационных.

4. Налоговые отношения  характеризуются юридическим неравенством  сторон, как правило, являются  властеотношением (отношением власти – подчинения). Однако необходимо отметить, что помимо вертикальных отношений в сфере налогообложения возникают и горизонтальные налоговые отношения между физическими лицами, между физическими лицами и государственными органами, между государственными органами.

5. Налоговые отношения  характеризуются особым составом  участников. Например, налоговые отношения  можно поделить на отношения  между частным и публичным  субъектом, между частными субъектами, между публичными субъектами. Однако  большинство специалистов считают,  что налоговые отношения возникают  между публичном субъектом, с одной стороны, и частным- с другой.

6. В налоговых отношениях  одной из сторон, как правило,  выступает публично- правовой участок  ( орган налогового администрирования- специально уполномоченный орган исполнительной власти). А это означает, что, хотя в правовых отношения подобного рода практически могут участвовать различные субъекты, в них всегда имеется обязательная сторона (публичная).

7. Налоговые отношения  могут возникать по инициативе  любой из сторон.

 

Основания возникновения, изменения и прекращение налоговых  отношений.

 

Такими основаниями всегда выступают юридические факты, предусмотренные  в налоговом законодательстве. Это  означает, что налоговые правоотношения возникают, изменяются и прекращаются только при наличии четко определенных в налогово-правовых нормах условий, традиционно именуемых в праве юридическими фактами. Под юридическими фактами понимаются факты (фактические обстоятельства), имеющие, согласно закону, юридическое значение в качестве правового основания (условия), необходимого для реализации. Выделяют юридические факты двух видов: действия (бездействие) и события. При этом под действиями (бездействием) понимаются юридические факты, являющиеся результатом волеизъявления субъектов налогового права. В свою очередь, действия (бездействие) как юридические факты делятся на две группы. Во-первых, они делятся на правомерные и неправомерные. Во-вторых, действия (бездействие) как юридические факты делятся на действия (бездействие) публично- правовых субъектов налогового права и частноправовых субъектов.

 

Структура и состав налоговых отношений.

 

В финансовой науке любые  отношения рассматриваются как  общественно - экономические явления, имеющие определенную структуру  и состав. Под составом каждого  конкретного налогового отношения  понимается совокупность его участников, т.е. субъектов налоговых отношений. В соответствии с системным подходом права и обязанности указанных  субъектов (налогоплательщиков, налоговых  органов и т.д.) в составе налогового отношения выступают в качестве юридических свойств этих участников. Под структурой налоговых отношений  понимается внутреннее строение и взаимосвязь  элементов такого экономико-правового  отношения.