Податкова служба України і шляхи удосконалення іі роботи

у випадках, встановлених законом, звертатися до суду щодо припинення юридичної  особи та припинення підприємницької  діяльності фізичною особою - підприємцем  та/або про визнання недійсними установчих (засновницьких) документів суб'єктів  господарювання;

звертатися до суду щодо зупинення  видаткових операцій платника податків на рахунках такого платника податків у банках та інших фінансових установах (крім операцій з видачі заробітної плати та сплати податків, зборів, єдиного  внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, а також  визначених контролюючим органом грошових зобов'язань платника податків) за наявності  хоча б однієї з таких підстав:

звертатися до суду, у разі якщо платник податків перешкоджає виконанню  податковим керуючим повноважень, визначених цим Кодексом, щодо зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків шляхом накладення арешту на кошти  та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку, та зобов'язання такого платника податків виконати законні  вимоги податкового керуючого, передбачені  ПКУ; 

звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться  в банку, у разі, якщо у платника податків, який має податковий борг, відсутнє майно та/або його балансова  вартість менша суми податкового  боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового  боргу;

звертатися до суду щодо стягнення  коштів платника податків, який має  податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини;

звертатися до суду щодо стягнення  з дебіторів платника податків, що має податковий борг, сум дебіторської заборгованості, строк погашення  якої настав та право вимоги якої переведено на органи державної податкової служби, у рахунок погашення податкового  боргу такого платника податків;

складати стосовно платників податків - фізичних осіб та посадових осіб платників  податків - юридичних осіб протоколи  про адміністративні правопорушення в порядку, визначеному законом;

виносити постанови у справах  про адміністративні правопорушення у випадках, передбачених законом;

у випадках виявлення порушення  вимог податкового та іншого законодавства  України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, надсилати платникам податків письмові запити щодо надання засвідчених  належним чином копій документів;

вимагати від платників податків, діяльність яких перевіряється, припинення дій, які перешкоджають здійсненню законних повноважень службовими (посадовими) особами органів державної податкової служби, усунення виявлених порушень податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби та контролювати виконання законних вимог службових (посадових) осіб органів державної податкової служби;

користуватися у службових справах  засобами зв'язку, які належать платникам  податків, з їх дозволу або дозволу  посадових осіб таких платників;

залучати, у разі необхідності, фахівців, експертів та перекладачів;

визначати у визначених Податковим кодексом випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників  податків;

застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати  до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або  податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим  Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою  Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному  ПКУ;

здійснювати контроль за додержанням  норм законодавства з питань регулювання  обігу готівки (крім банків) та порядку  проведення готівкових розрахунків  за товари (послуги), за наявністю ліцензій на провадження видів господарської  діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, з наступною  передачею матеріалів про виявлені порушення органам, які видали ці документи, наявністю торгових патентів;

одержувати безоплатно необхідні  відомості для ведення Єдиного  реєстру податкових накладних, формування інформаційного фонду Державного реєстру  фізичних осіб - платників податків від платників податків, а також  Національного банку України  та його установ - про суми доходів, виплачених фізичним особам, і утриманих  з них податків та зборів (обов'язкових  платежів), від органів, уповноважених  проводити державну реєстрацію суб'єктів, а також видавати ліцензії на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, - про державну реєстрацію та видачу ліцензій суб'єктам господарської діяльності, від органів, що здійснюють реєстрацію фізичних осіб, - про громадян, які прибули на проживання до відповідного населеного пункту чи вибули з нього, від органів державної реєстрації актів цивільного стану - про фізичних осіб, які померли;

одержувати безоплатно від митних органів щомісяця звітні дані про  ввезення на митну територію України  імпортних товарів і справляння при цьому податків та зборів та інформацію про експортно-імпортні операції, що здійснюють резиденти  і нерезиденти, за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної  фінансової політики, та від органів  статистики - дані, необхідні для  використання їх у проведенні аналізу  фінансово-господарської діяльності підприємств, установ, організацій  усіх форм власності;

надавати відстрочення та розстрочення грошових зобов'язань або податкового  боргу, а також приймати рішення  про списання безнадійного боргу  в порядку, передбаченому законом;

застосовувати до фінансових установ, які не подали відповідним органам  державної податкової служби в установлений законом строк повідомлень про  відкриття або закриття рахунків платників податків або розпочали  здійснення видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання повідомлення відповідного органу державної податкової служби про взяття рахунку на облік  в органах державної податкової служби, фінансові (штрафні) санкції  у встановленому Податкомим кодексом розмірі;

за несвоєчасне виконання установами банків та іншими фінансово-кредитними установами рішень суду та доручень платників  податків про сплату податків та зборів стягувати з установ банків та інших фінансово-кредитних установ  пеню за кожний день прострочення (включаючи  день сплати) у порядку та розмірах, встановлених законами України щодо таких видів платежів;

надавати інформацію з Державного реєстру фізичних осіб - платників  податків іншим органам державної  влади та органам фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування  відповідно до закону;

звертатися у випадках, передбачених законом до суду щодо застосування санкцій, пов'язаних із забороною організації  і проведення азартних ігор на території  України;

приймати рішення про зміну  основного місця обліку та переведення  великих платників податків на облік  у спеціалізовані органи державної  податкової служби та знімати їх з  обліку і переводити до інших органів  державної податкової служби;

звертатися до суду щодо нарахування  та сплати податкових зобов'язань, коригування  від'ємного значення об'єкта оподаткування  або інших показників податкової звітності у результаті застосування звичайних цін;

отримувати від нотаріусів на письмові запити інформацію про вступ фізичної особи у вправа спадкоємця із обов'яковим зазначенням повних даних про  таку особу (прізвище, ім'я, по батькові, номер та серія паспорта, рік народження, місце проживання тощо) та відомості  про майно (нерухоме, рухоме, кошти  тощо), отримане за спадком;

звертатися до суду з заявою про  вилучення оригіналів первинних  фінансово-господарських та бухгалтерських документів у випадках, передбачених ПКУ;

отримувати безоплатно від органів, які забезпечують ведення відповідних  державних реєстрів (кадастрів), інформацію, необхідну для здійснення повноважень  органів державної податкової служби щодо забезпечення погашення податкового  боргу платника податків.

Посадові особи органів ДПС  України згідно ст. 21 Податкового кодексу зобов'язані [1]:

дотримуватися Конституції України  та діяти виключно у відповідності  з цим Кодексом та іншими законами України, іншими нормативними актами;

забезпечувати сумлінне виконання  покладених на контролюючі органи функцій;

забезпечувати ефективну роботу та виконання завдань контролюючих органів відповідно до їх повноважень;

не допускати порушень прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій;

коректно та уважно ставитися до платників податків, їх представників  та інших учасників відносин, що виникають під час реалізації норм ПКУ та інших законів, не принижувати  їх честі та гідності;

не допускати розголошення інформації з обмеженим доступом, що одержується, використовується, зберігається під  час реалізації функцій, покладених на контролюючі органи;

надавати органам державної  влади та органам місцевого самоврядування на їх письмовий запит відкриту податкову  інформацію в порядку, встановленому  законом.

За невиконання або неналежне  виконання своїх обов'язків посадові особи державної податкової служби несуть відповідальність згідно із законом [1].

Шкода, завдана неправомірними діями  посадових ДПС, підлягає відшкодуванню  за рахунок коштів державного бюджету, передбачених таким контролюючим органам [18].

 

1.3. Шляхи удосконалення  податкової системи України

 

Податкова система є однією із основ економічної  системи. Вона з одного боку, забезпечує фінансову базу держави, з іншого, виступає основою нарощування приросту ВВП, наповнення державного та місцевих бюджетів, поліпшення добробуту в суспільстві, від забезпечення зайнятості населення та зміцнення національної валюти. Саме податкова система закладає підвалини економічного благополуччя держави і народу, є центральною ланкою фінансово-економічної доктрини країни та її розвитку. Надійна податкова система передбачає наявність високоорганізованої, забезпеченої кадрами і необхідною технікою податкової служби – сукупність державних органів, які здійснюють адміністрування податків і податкових платежів, а також організовують і контролюють їх надходження до бюджету та державних цільових фондів.

Одним із важливих аспектів стратегії створення  позитивного іміджу податкової служби включає в себе оновлення змісту, форм та методів масово – роз'яснювальної  роботи, яка сьогодні повинна стати  головним інструментом і взяти на себе основну роль в активізації  людського чинника, особливо великої  аудиторії платників податків і  зборів, формуванні податкової культури. Основна мета соціально-інформаційної  діяльності щодо державної податкової служби – створити в громадській  думці сприятливе, доброзичливе або  хоча б толерантне ставлення до неї. Масово-роз'яснювальна робота в сучасних умовах повинна досягнути якісно нового змісту та стану, спираючись на дані таких наук про людину, як психологія та педагогіка.

До основних форм масово-роз'яснювальної роботи належать [16]:

проведення  цілеспрямованої пропаганди необхідності загальної податкової грамотності  населення;

проведення  опитування серед населення для  визначення рівня податкової грамотності;

розміщення  на телебаченні і радіо спеціальних  навчальних передач з роз'яснення  податкової політики;

проведення  регулярних зустрічей керівників і  працівників податкових органів  із трудовими колективами, громадськими організаціями, студентами і учнями шкіл та інші.

Податковими органами виконується цілий комплекс робіт для досягнення завдань, що дає можливість зацікавити різні  верстви населення в одержанні  інформації з податкової тематики. Найоперативнішою формою роботи з платниками податків є відповіді на листи, телефонні  дзвінки, особисті звернення платників  податків до податкових органів, індивідуальні  консультації. Однак, сьогодні не можна  стверджувати, що організація та діяльність податкової служби наблизилась до європейського  рівня. Характер відносин між органами податкового контролю і платниками податків можна окреслити як такий, що викликає взаємну недовіру. Причинами  цього є довільні тлумачення податківцями податкового законодавства, завищення  свої службових повноважень, ігнорування  призумції невинності стосовно платників  податків, вияви бюрократичного свавілля та корупції, що призводять до матеріальних бізнесових втрат [9].

Реформування  Державної податкової служби (надалі ДПС) потрібно пов'язувати з реформуванням  усієї податкової системи України. Необхідність кардинальних реформ в  оподаткуванні є предметом активного  обговорення в урядових структурах. Останнім часом прийнято низку документів, спрямованих на зміни податкової політики. Однак при реформуванні не було враховано специфічних особливостей соціально-економічного розвитку в  Україні. Більшість нововведень  у кінцевому підсумку призвели до загострення проблеми з адмініструванням податків і зниження їхньої фіскальної ефективності [18].

Для того щоб покращити стосунки між платниками податків та ДПС потрібно, насамперед удосконалити податкове законодавство, трансформувати державну податкову  службу України в провідну демократичну та підзвітну суспільству високоефективну  державну установу, яка діє на правових засадах та користується довірою  і підтримкою суспільства, що власне є одним із завдань, передбачених проектом «Модернізація державної податкової служби України».  Досягти цього можна забезпеченням прозорості, компетентності, передбачуваності та неупередженості діяльності державної податкової служби України.