Отчет по практике в ИФНС России

При планировании поступлений налогов государственные  органы ориентированы на максимально  высокий уровень их поступления, что связано с постоянно растущими  потребностями государства.

Различают текущее (оперативное, краткосрочное) и перспективное (среднесрочное, долгосрочное) налоговое  планирование.

Оперативное планирование осуществляется на месяц или квартал. Оно должно обеспечить реальную оценку поступления налогов на ближайшее  время для определения лимитов  финансирования в разрезе экономической  классификации, а  так же министерств, ведомств, территорий и государственных программ. Оперативное планирование одновременно решает и задачу подготовки аналитических материалов для осуществления краткосрочного налогового планирования, поскольку в ходе его выявляются позитивные и негативные стороны исполнения доходной части утвержденного на текущий год бюджета, уровень налоговых изъятий, состояние расчетов в хозяйстве и их влияние на рост или снижение налоговых поступлений.

В процессе оперативного налогового планирования на ряду с финансовыми органами активно участвуют налоговые органы, которые на основе анализа налогооблагаемой базы и прогноза поступлений налогов на очередной месяц и квартал вместе с выработкой предложений по улучшению действующего налогового законодательства определяют тактику контрольной работы, а так же сферу своего воздействия: конкретные предприятия, подлежащие проверке в ближайшее время, и перечень налогов, подлежащих документальной проверке.

Краткосрочное планирование осуществляется непосредственно  Минфином России и финансовыми органами по соответствующим бюджетам при  непосредственном участии налоговых  органов.

Участие налоговых  органов в этом процессе предопределяется наличием у них квалифицированного анализа поступлений налогов  за истекший период времени, знания оперативной  обстановки на местах с позиций влияния  действующей налоговой системы  на экономику конкретных хозяйствующих  субъектов и уровень налоговых  изъятий.

Процесс краткосрочного планирования состоит из ряда взаимосвязанных  последовательных процессов:

1. Осуществляется  детальный анализ позитивных  и негативных сторон действующего  на данный момент налогового  законодательства, как в целом,  так и по отдельным видам  налогов.

2. Разрабатываются  меры по внесению в налоговое  законодательство дополнений и  изменений, направленных на ликвидацию  негативных факторов, расширение  налогооблагаемой базы, повышение  стимулирующей роли налогов и  увеличение на этой основе  доходов бюджетов всех уровней.

3. Анализируются  эономико-хозяйственные факторы, позитивно или негативно влиявшие на поступление налогов в текущем году, и разрабатываются меры по устранению негативных факторов и закреплению позитивных тенденций.

4. На основе  проведенного анализа хода поступлений  по каждому виду налогов за  истекший период и ожидаемых  оценок поступлений до конца  текущего года с учетом предстоящих  изменений налогового законодательства  и всех факторов изменения  экономических показателей на  предстоящий год рассчитывается  сумма поступлений по каждому  виду налогов  и всех налоговых  поступлений. При этом в расчетах  необходимо учитывать и возможные  вероятностные отклонения важнейших  социально – экономических показателей  в предстоящем году, а так же  влияние политической обстановки  в обществе.

5. Проекты налоговых  поступлений в составе бюджета  совместно с показателями прогноза  социально – экономического развития  страны и соответствующих территорий  на предстоящий год и проектами  законодательных актов об изменениях  и дополнениях в налоговое  законодательство рассматриваются  сначала в органах исполнительной  власти, а после одобрения представляются  в органы законодательной власти. В законодательных органах власти  все документы детально рассматриваются,  анализируются, в них вносятся  необходимые изменения и дополнения, а затем они утверждаются в  форме соответствующего закона.

Оперативное и  краткосрочное налоговое планирование представляет собой две составляющие единого текущего планирования. В  процессе осуществления текущего планирования решаются в основном тактические  задачи, вследствие чего создаются  важнейшие предпосылки для выработки  стратегии налогового планирования. Эта стратегия определяется в процессе среднесрочного и долгосрочного налогового планирования. Указанные виды налогового планирования, которые можно определить как перспективное планирование, существенно отличаются от оперативного и краткосрочного планирования.

Текущее налоговое  планирование, как уже отмечалось, служит основой для составления  бюджетов, которые разрабатываются  и утверждаются только на год. При  этом детально анализируются и определяются размеры, как общей совокупности налогов, так и отдельных их видов. В перспективном же планировании, как правило, нет подразделений  по видам налогов, оно охватывает совокупность всех налогов.

В процессе налогового планирования принимаются решения  о необходимости внесения изменений  в налоговое законодательство. В  связи с этим на предстоящий год  разрабатываются проекты соответствующих  законов об изменениях и дополнениях  в действующее законодательство о налогах. Кроме того, в процессе налогового планирования разрабатываются  меры по совершенствованию контрольной  работы налоговых органов, а так  же по улучшению общеэкономической  обстановки в стране и регионах и  созданию необходимых условий для  развития предпринимательства, которые  являются основой для планирования дополнительных поступлений налогов.

 

 

16. Организация работы  по составлению отчетности в  вышестоящие и иные органы.

 

 

В статистическую налоговую отчетность включаются данные по всем налогоплательщикам, независимо от формы собственности  и организационно-правовой формы.

Порядок и сроки представления отчетов  управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам установлен в методических указаниях о порядке формирования отчетов и на титульных листах форм, утвержденных приказами ФНС России.

Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам передают отчеты в  адрес УФНС России по соответствующим  субъектам Российской Федерации  для формирования сводного отчета в  целом по субъекту Российской Федерации по формам № 1-РСС, l-KОl, 1-НОМ, 1-НДС, 2-НМ, 2- НДС, 4-НМ, 4-НОМ, 5-ТН, 5-НИО, 5-МН в соответствии с порядком и в сроки, установленные приказами ФНС России об утверждении форм статистической налоговой отчетности.

По  формам № 1-МР, 1-ОНС, 7-НП, таблицам № 2-МРИ и № 3-МРИ, утвержденным приказами ФНС России, межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам передают отчеты на федеральный уровень - в ФНС России.

По  остальным формам отчетности, сбор которых осуществляют методологические управления ФНС России, отчеты передаются в порядке, установленном в методических указаниях по составлению соответствующих  форм отчетности, утвержденных приказами  ФНС России.

Если  срок представления отчета приходится на выходной или праздничный день  отчет  представляется в первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

Сроки представления отчетов инспекциями  ФНС России и межрайонными инспекциями  ФНС России устанавливает УФНС России таким образом, чтобы обеспечить представление отчетов УФНС России в срок, предусмотренный приказами  ФНС России.

Отчет по форме № 1-НМ (см. приложение 10) УФНС России формируют в целом по субъекту Российской Федерации, включая данные по крупнейшим налогоплательщикам, уплачивающим налоги, сборы и иные обязательные платежи (далее - налоги) на территории данного субъекта, но состоящим на налоговом учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

Отчет по форме № 1-НМ в части показателей  о начисленных суммах налогов, сборов и иных обязательных платежей (графа 1) формируется УФНС России на основании  данных информационного ресурса  «Расчеты с бюджетом», переданных с  местного уровня на региональный (приказ ФНС России от 12.05.2005 № ШС-3-10/201, с  учетом дополнений, внесенных приказами  ФНС России от 30.06.2005 № САЭ-3-10/293, 13.12.2005 № САЭ-3-10/670), а также информационных ресурсов «Расчеты с бюджетом», полученных из межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и УФНС России по месту осуществления начисления платежей по налогу на добычу полезных ископаемых.

Стоимостные показатели в формах отчетности заполняются в тысячах рублей в целых числах, а все остальные показатели - в соответствии с единицами измерения, приведенными на бланках форм.

Свободные строки и графы в формах статистической налоговой отчетности заполняются строго в соответствии с дополнительными указаниями ФНС России. Во избежание необоснованного составления протоколов ошибок и затягивания по этой причине сроков обработки информации запрещается использовать свободные строки и графы для отражения сведений, не установленных указаниями ФНС России.

Обращается  внимание на необходимость обязательного  заполнения контрольных сумм, предусмотренных  в разделах всех форм. Контрольная  сумма определяется как сумма  значений, показанных по всем строкам  формы в соответствующей графе.

Логические  и арифметические увязки показателей форм приведены непосредственно на бланках форм и в методических указаниях по порядку их составления. Перед отправкой в вышестоящую организацию отчет подлежит проверке на правильность его составления и соблюдения контрольных соотношений как визуально исполнителем и начальником (заместителем  начальника) отдела, так и программным путем.

Отчеты  на бумажном носителе по формам, утвержденным приказами ФНС России, подписываются только руководителем Управления ФНС России, Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, а в его отсутствие - исполняющим обязанности руководителя, на которого на время отсутствия руководителя возложены его функции.

Сводные отчеты передаются в ФНС России по существующим каналам связи с  применением электронной почты  в соответствии с установленными форматами текстовых файлов.

Перед отправкой отчетов в вышестоящую  организацию необходимо делать сверки данных по сопоставимым показателям  соответствующих форм, в том числе  разрабатываемым разными структурными подразделениями УФНС России, например, данных формы № 1-НОМ с данными формы № 1 -НМ, соответственно, форм № 4-НОМ и № 4-НМ, форм №№ 1 -ОНС и № 2-ЕМ, формы № 1-ОНС и таблицы №№ 2-МРИ, и др.

Передача  информации в УФНС России осуществляется, МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии с форматами файлов, установленными ФНС России.

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 1.02.2013);
2. Налоговый кодекс (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 01.02.2013)
3. Федеральный закон от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
4. Приказ МНС РФ от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц»;
5. Приказ ФНС России от 29.06.2012 г. № ММВ-7-6/435@ «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика»
6. Приказ МНС РФ от 07.04.2000 №АП-3-06/124 «Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» (зарегистрировано в Минюсте РФ 02.06.2000 №2258);
7. Письмо МНС РФ от 24.02.2004 №09-3-02/755 «О постановке на учет организации в налоговом органе по месту нахождения обособленных подразделений»;
8. Официальный сайт Федеральной налоговой службы России http://www.nalog.ru;
9. Официальный сайт управления Федеральной налоговой службы по Тюменской области http://www.r72.nalog.ru.