Отчет по практике в ИФНС России

По итогам проведения камеральной налоговой проверки, так же составляется акт по истечении 10 рабочих дней после ее окончания.

В акте в обязательном порядке должны быть указаны следующие  сведения:

- дата акта налоговой проверки - дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;

- полное и сокращенное наименования  проверяемой организации; 

- фамилии, имена, отчества лиц,  проводивших проверку, их должности  с указанием наименования налогового  органа, который они представляют;

- дата представления в налоговый  орган налоговой декларации и  иных документов;

- перечень документов, представленных  проверяемым лицом в ходе налоговой  проверки;

- период, за который проведена  проверка;

- наименование налога, в отношении  которого проводилась налоговая  проверка;

- даты начала и окончания  налоговой проверки;

- адрес местонахождения организации;

- сведения о мероприятиях налогового  контроля, проведенных при осуществлении  налоговой проверки;

- документально подтвержденные  факты нарушений законодательства  о налогах и сборах, выявленные  в ходе проверки;

- выводы и предложения проверяющих  по устранению выявленных нарушений  и ссылки на статьи НК РФ, предусматривающие ответственность.

Акт налоговой  проверки должен быть вручен организации  или ее представителю под расписку с указанием даты его получения.

После вручения акта в течение 15 рабочих дней организация  может представить письменные возражения. Рассмотреть их инспекция обязана, заблаговременно известив о дате, месте и времени рассмотрения дела. Если доводы налогоплательщика  инспектора не убедили, то по итогам камеральной  проверки оформляется решение. Налоговый  кодекс также устанавливает определенные требования к оформлению этого документа (п. 8 ст. 101 НК РФ).

Решение должно содержать следующие сведения:

- обстоятельства совершенного  правонарушения со ссылкой на  документы и иные сведения, подтверждающие  этот факт;

- доводы организации в свою  защиту и результаты проверки  этих доводов; 

- статьи Налогового кодекса  РФ, которые нарушила организация,  и соответственно меры ответственности; 

- размер выявленной недоимки  и соответствующих пеней, а  также подлежащий уплате штраф; 

- срок, в течение которого организация  вправе обжаловать указанное  решение; 

- порядок обжалования решения  в вышестоящий налоговый орган  (вышестоящему должностному лицу), а также наименование органа, его местонахождение, другие необходимые  сведения.

Решение вступает в силу по истечении 10 рабочих дней после того, как его вручили  организации. Если организация решит  оспорить его в вышестоящей инстанции (например, в областной УФНС), то вступает в силу только со дня его утверждения  вышестоящим налоговым органом (ст. 101.2 Налогового кодекса РФ).

 

 

13. Организация контроля за полнотой и своевременностью внесения авансовых платежей в бюджет и сумм по перерасчетам.

 

 

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или  сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством  о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения  исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности  за нарушение законодательства о  налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный  день просрочки исполнения обязанности  по уплате налога или сбора, начиная  со следующего за установленным законодательством  о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Не начисляются пени на сумму  недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что  по решению налогового органа или  суда были приостановлены операции налогоплательщика  в банке или наложен арест  на имущество налогоплательщика. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита или  инвестиционного налогового кредита  не приостанавливает начисления пеней  на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы  налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой  действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с  уплатой сумм налога и сбора или  после уплаты таких сумм в полном объеме.

 

 

14. Организация работы  по взысканию недоимок по налогам  и пени.

 

 

В случае нарушения срока уплаты налога с налогоплательщика подлежат взысканию пени. 

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Недоимка это налоговая задолженность.

В соответствии с НК РФ уплата пени является одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Функция пени состоит в том, что с одной стороны, обязанность уплачивать пени стимулирует должника к надлежащему исполнению возложенного на него обязательства, с другой стороны, уплата пени позволяет государству компенсировать в определенной степени те убытки, которые могут быть им понесены в результате нарушения сроков уплаты налогов или сборов. 

Обязанность по уплате налога у налогоплательщика, за которого расчет налоговой базы и налога производится налоговым органом, возникает только в день получения налогового уведомления. 

Следовательно, если по вине налогового органа или организаций почтовой связи заказное письмо с налоговым уведомлением не было доставлено налогоплательщику до срока платежа, то вплоть до дня получения данного или повторного уведомления налогоплательщику не может начисляться пени.

В данном случае налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога .

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора .

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика, подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки).

В случае предоставления отсрочки или рассрочки уплаты налога или сбора обязанность по выплате пени возникает при условии нарушения должником новых сроков исполнения налогового обязательства. При этом, если решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) принято после наступления установленного законом срока уплаты налога или сбора, пени начисляются за период со дня наступления установленного срока уплаты налога (сбора) до дня принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки.

Обязанность по уплате пени Налоговый кодекс возлагает на строго определенных в нем лиц – налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента. Иные лица субъектами указанной обязанности быть не могут. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время (в момент просрочки) ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации за каждый день просрочки. В настоящее время отменены действовавшие ранее ограничения при начислении пени – в отношении размера ставки пени и в отношении суммы пени. 

Таким образом, начисление пени производится по ставке 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ без ограничений, то есть сумма пени может превышать сумму недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика. Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц – в судебном порядке. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

В соответствии с НК РФ осуществлять бесспорное взыскание налога могут только налоговые и таможенные органы. Порядок бесспорного взыскания налога распространяется только на организаций и налоговых агентов. Взыскание производится по следующим видам платежей:

– налога;

– сбора;

– пени за несвоевременную уплату налога и сбора.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

Инкассовое поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика или налогового агента, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению. Взыскание налога (сбора, пени) осуществляется с рублевых расчетных (текущих) и валютных счетов организации. Не производится взимание со ссудных, бюджетных и депозитных счетов.

Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика или налогового агента производится по курсу ЦБ РФ на дату продажи валюты. Поскольку курс на дату продажи может не совпадать с курсом на дату выставления инкассового поручения и даже на дату списания суммы налога со счета, может возникнуть переплата или недоплата налога или сбора, а также пени. В случае недоплаты производится дополнительное взыскание, в случае переплаты сумма излишне взысканного налога подлежит зачету или возврату. Возврат суммы излишне взысканного налога, а также начисление процентов производится в валюте РФ. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (его заместитель) налогового органа одновременно с инкассовым поручением направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика или налогового агента

Инкассовое поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов При взыскании налога налоговым органом может быть применено приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в банках.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового.

Взыскание на имущество должника – юридического лица при отсутствии денежных средств на счете в банке также производится в бесспорном порядке.

Документом, на основании которого производится обращение взыскания на имущество, будет являться отозванное из банка инкассовое поручение налогового органа с отметкой банка о его полном или частичном неисполнении.

Налоговый орган вправе обратить взыскание налога за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика-организации, налогового агента-организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание. Взыскание налога, сбора и пени за счет имущества возможно только после применения взыскания за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика – организации или налогового агента-организации производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве»

 

 

15. Порядок планирования  налоговых поступлений.

 

 

Налоговое планирование – составная часть налогового процесса, представляющая собой деятельность органов государственной власти, местного самоуправления и налогоплательщиков по определению на заданный временной  период экономически обоснованного  размера поступлений налогов  в соответствующий и консолидированный  бюджет, а так же объема налогов, подлежащих уплате конкретным хозяйствующим  субъектом.

Составление плана  поступлений налоговых платежей в бюджетный фонд не только дает возможность органам государственной  власти заранее определять объемы имеющихся  в распоряжении финансовых ресурсов, необходимых для покрытия государственных  расходов, и назначать сроки бюджетных  выплат. Благодаря тому, что системе  налогообложения присущи индикативные свойства, государство имеет возможность  осуществлять контроль над финансово  – хозяйственной деятельностью  организаций и граждан. Сопоставление  значений прогнозируемого и фактически поступившего объема налоговых платежей в бюджетный фонд позволяет делать выводы относительно состояния экономики. Сбои в процессе поступления налогов  могут быть причиной серьезных недостатков  в технике администрирования, в  реализации промышленной политики, в  организации товарного обращения, функционирования денежно – кредитной  сферы и в проведении социальной политики. Такого рода сигналы свидетельствуют  о необходимости пересмотра методов  налогового управления. В этом случае принимаются решения относительно изменения направлений налоговой  политики, методических основ налогового производства и структуры и функций  налоговой администрации.