Отчет по практике в ИФНС России

При наличии хотя бы одного смягчающего  ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению  с размером, установленным соответствующей  статьей настоящего Кодекса.

При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается  на 100 процентов.

При совершении одним лицом двух и  более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности  без поглощения менее строгой  санкции более строгой.

Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих  пеней в очередности, установленной  гражданским законодательством  Российской Федерации.

Согласно  статье 108 НК РФ

Никто не может быть привлечен к ответственности  за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим  Кодексом.

Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

Основанием  для привлечения лица к ответственности  за нарушение законодательства о  налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения  решением налогового органа, вступившим в силу.

Привлечение организации к ответственности  за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц  при наличии соответствующих  оснований от административной, уголовной  или иной ответственности, предусмотренной  законами Российской Федерации.

Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает  его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.

Лицо  считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его  виновность не будет доказана в предусмотренном  федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в  его совершении, возлагается на налоговые  органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Ответственность за нарушения законодательства о  налогах и сборах, допущенные в  связи с выполнением договора инвестиционного товарищества, несет  управляющий товарищ, ответственный  за ведение налогового учета.

Ответственность за неисполнение обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц с прибыли (дохода), приходящейся на долю участника  договора инвестиционного товарищества, несет соответствующий участник такого договора, если иное не установлено  настоящим Кодексом.

В статье 109 указываются обстоятельства, исключающие привлечение лица к  ответственности за совершение налогового правонарушения

Лицо  не может быть привлечено к ответственности  за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих  обстоятельств:

1) отсутствие события налогового  правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении  налогового правонарушения;

3) совершение деяния, содержащего  признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим  к моменту совершения деяния  шестнадцатилетнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечения  к ответственности за совершение  налогового правонарушения.

 

 

8. Прием налоговой отчетности, предоставляемой в инспекцию.

 

 

Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Камеральной налоговой проверкой должны быть охвачены только те показатели документов, входящих в состав налоговой отчетности, которые имеют значение для правильного исчисления налогоплательщиком объектов налогообложения и сумм налогов, причитающихся к уплате в бюджет. Принятие налоговой отчетности в случае представления лично налогоплательщиком или его агентом осуществляется в присутствии налогоплательщика. При отправке налогоплательщиком налоговой отчетности по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

Налоговая отчетность отражает информацию, предназначенную для финансовых целей и составляется в форме деклараций по видам платежей. Налоговая отчетность содержит сведения, необходимые для исчисления налогов, и данные об уплаченных налогах.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи  с применением усиленной квалифицированной  электронной подписи, налогоплательщика  об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой  базе, налоговых льготах, об исчисленной  сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах. Согласно п. 2 ст. 80 не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и  надзору в области налогов  и сборов, по согласованию с Министерством  финансов Российской Федерации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган  по месту нахождения организации  или месту жительства физического  лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Налоговая декларация (расчет) представляется в  налоговый орган по месту учета  налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной  форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной  форме вместе с документами, которые  в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой  декларации (расчету). Налогоплательщики  вправе представить документы, которые  в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой  декларации (расчету), в электронной  форме.

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый  орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления  с описью вложения или передана в  электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговая декларация (расчет) представляется с  указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено  настоящим Кодексом.

Налоговая декларация (расчет) представляется в  установленные законодательством  о налогах и сборах сроки.

 

 

9. Организация камеральных  проверок годовой, квартальной  и месячной отчетности налогоплательщиков.

 

 

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и  документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная проверка проводится уполномоченными  должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися  в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику  с требованием внести соответствующие  исправления в установленный  срок.

На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы  налога и пени.

Контроль за правильностью исчисления налогов является целью проведения камеральной налоговой проверки, а так же подготовка необходимой информации для проведения выездной налоговой проверки.

Этапы камеральной налоговой проверки:

1. Проверка полноты представления налоговой отчетности.
2. Проверка правильности оформления налоговой отчетности.
3. Арифметический контроль.
4. Проверка своевременности представления налоговой отчетности.
5. Проверка обоснованности применения налоговых ставок и льгот.
6. Проверка правильности исчисления налоговой базы.

На первом этапе камеральной  налоговой проверки по истечению  двух недель установленного срока сдачи  декларации налоговая инспекция  проводит сверку списка налогоплательщиков, обязанных представлять налоговые  декларации, со списком фактически представивших отчетность, и по тем  налогоплательщикам, которые не представили  отчетность, в банки направляются решения о приостановлении операций по счетам.

При представлении налогоплательщиком налоговой декларации, налоговая  инспекция не позднее одного операционного  дня, следующего за днем представления  декларации, принимают решение об отмене приостановления операций по счетам в банке.

В настоящее время данные налоговой  декларации и бухгалтерской отчетности вводятся в автоматизированную информационную систему (АИС). В связи с этим арифметический контроль, контроль правильности применения ставок, сопоставление показателей внутри декларации осуществляется в автоматизированном режиме. Используемые шаблоны настроены контрольными соотношениями, при соблюдении которых программа выдает протокол ошибок.

На шестом этапе налоговая инспекция  проводит проверку сопоставимости показателей  налоговой отчетности текущего периода  с аналогичными показателями предыдущего  периода, сопоставляет показатели декларации с показателями деклараций по другим видам налогов и бухгалтерской  отчетности, оценивает достоверность  налоговой отчетности на основании  анализа информации, имеющейся, либо поступившей из внешних источников. Анализирует соответствие уровня и  динамики налоговой отчетности по показателям  объема производств с уровнем  и динамикой энергетических, водных, сырьевых и иных материальных ресурсов, составляется предварительный анализ (см. Приложение № 9).

При проведении камеральной налоговой  проверки налоговая инспекция вправе истребовать у налогоплательщика  документы, подтверждающие правильность исчисления налога. Так же вправе провести встречную проверку, направить мотивированный запрос в банк о предоставлении справки  по операциям по расчетным счетам  налогоплательщика, а так же использовать информацию из информационных ресурсов.

Все запросы налоговой инспекции  должны бать направлены в сроки, позволяющие получить ответы и проверить полученные документы в трехмесячный срок. Если объем документов не позволяет в указанный срок провести проверку, но при этом есть основания полагать о занижении налога отдел камеральных проверок готовит обоснованное заключение в отдел выездных налоговых проверок для назначения выездной налоговой проверки.

По окончании камеральной налоговой  проверки на титульном листе декларации проставляется отметка о том, что камеральная проверка проведена. Если налоговой инспекцией установлено  правонарушение, то на основании ст. 101 НК РФ налоговая инспекция принимает  одно из трех решений:

- о привлечении  к налоговой ответственности;

- об отказе  в привлечении к налоговой  ответственности;

- о проведении  дополнительных мероприятий налогового  контроля.

По окончании проведения дополнительных мероприятий налоговая инспекция  принимает одно из двух первых решений.

 

 

10. Организация выездных налоговых проверок налогоплательщиков

 

 

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налоговой инспекции.

Выездная налоговая проверка в  отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) может проводиться по одному или  нескольким налогам. Налоговая инспекция  не вправе проводить в течение  одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная налоговая  проверка не может продолжаться более  двух месяцев. В исключительных случаях  вышестоящий налоговый орган  может увеличить продолжительность  выездной налоговой проверки до трех месяцев. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и  представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства. Налоговая инспекция вправе проверять  филиалы и представительства  налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) независимо от проведения проверок самого налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента. В  указанные сроки не засчитываются  периоды между вручением налогоплательщику (налоговому агенту) требования о представлении  документов в соответствии со статьей 93 НК РФ и представлением им запрашиваемых  при проведении проверки документов.