Отчет по практике в ИФНС России

в графе 5 указывается дата документов, указанных в графе 4;

в графе 9 карточки «РСБ» фиксируется  дата списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика на основании информации, содержащейся в поле 71 расчетного документа. В случае частичного списания денежных средств со счета плательщика в графе 9 карточки «РСБ» указывают дату составления платежного ордера, оформленного банком плательщика.

Платежные документы в которых не заполнено поле «Списано со счета плательщика», подлежат вводу работниками отдела ввода и обработки данных в карточки «РСБ» в автоматизированном режиме на общих основаниях. При этом в графе 9 указывается та же дата, что и в графе 11 карточки «РСБ».

Работники отдела учета осуществляют дополнительный контроль за такими расчетными документами, а именно: распечатывают в автоматизированном режиме Протокол разноски расчетных документов, в которых не заполнено поле «Списано со счета плательщика», в котором указывается наименование банка плательщика, наименование, ИНН/КПП плательщика, дата и № расчетного документа. Указанный Протокол направляется в отдел выездных налоговых проверок. В случае постановки банка на учет в данном налоговом органе, информация из указанного Протокола используется для включения в план проверок по факту неисполнения банком Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03.10.2002 № 2-П (в редакции Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 № 1256-У).

Если  банк состоит на учете в другом налоговом органе, то сформированный Протокол разноски расчетных документов, в которых не заполнено поле «Списано со счета плательщика» направляется в налоговый орган по месту  учета банка для проведения соответствующих  контрольных мероприятий.

В графе 10 отражается сумма денежных средств, списанных со счета плательщика  банком и поступивших на счета  по учету доходов бюджетов.

В графе 11 проставляется дата зачисления денежных средств на регулирующий счет органов федерального казначейства балансового счета № 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной  системы Российской Федерации» с  символами банковской отчетности 01 и 02 на основании даты «Сводного  реестра поступивших доходов».

В графе 12 указываются суммы платежей, зачисленные в доходы бюджетов, по расчетным документам, относящимся  к данному плательщику. В указанную  графу вводятся суммы из расчетных  документов, в которых поле 110 (тип  платежа) может иметь значения: «НС», «ВЗ», «ПЛ» или «АВ», а поле 106 (основание  платежа) может иметь значения: «ТП», ЗД», «ТР», «АП», «АР». При этом 14-17 разряды  КБК (код программ доходов) в поле 104 должны иметь значение «1000» (налог). В этой же графе отражаются суммы  налога (сбора), поступившие в порядке  зачета.

В графе 13 отражаются суммы налога (сбора), возмещенные в порядке или  возврата.

В графе 18 аналогично учитываются уплаченные суммы пеней. В указанную графу  вводятся данные из расчетных документов, в которых поле 110 (тип платежа) имеет значение «ПЕ», а поле 106 может  иметь значения: «ЗД», «ТР», «АП», «АР». При этом 14 - 17 разряды КБК (код  программ доходов) в поле 104 должны иметь  значение «2000» (пени). В этой же графе отражаются суммы пеней, поступившие в порядке зачета.

В графе 19 отражается сумма возмещенных  пеней в порядке зачета или  возврата.

В графе 22 отражаются суммы уплаченных налоговых санкций, на основании  платежных поручений плательщиков, в которых поле 110 (типа платежа) имеет  значение «СА», а поле 106 (основание  платежа) может иметь значения: «ЗД», «ТР», «АП», «АР». При этом 14 —17 разряды  КБК (код программ доходов) в поле 104 должны иметь значение «3000» (штраф). В этой же графе отражаются суммы  налоговых санкций, поступившие  в порядке зачета

В графе 23 отражаются суммы налоговых  санкций, возмещенных в порядке  зачета или возврата.

Одновременно  с записью поступивших налоговых  платежей по графам 12, 18, 22, 26 в графе 27 со знаком плюс отражается сумма поступлений на бюджетные счета нарастающим итогом с начала года за вычетом возвратов, указанных в графах 13, 19 и 23.

Документами, подтверждающими факт исполнения УФК  решений налоговых органов о  зачете, платежных поручений налоговых  органов на возврат (возмещение) и  служащими основанием для отражения  соответствующих операций в карточке «РСБ» являются ведомости учета  внебанковских операций и ведомости  учета возвратов (возмещений) платежей.

 

 

5. Ведение сводного оперативного  бухгалтерского учета по налогам  и другим платежам в бюджет.

 

 

Для учета начислений и поступлений  платежей в бюджет налоговыми органами по каждому налогоплательщику открываются  лицевые счета: по действующим предприятиям и организациям – с начала года, по вновь организованным – с момента  принятия их на учет в налоговой  инспекции и по предприятиям и  организациям, почему-либо своевременно не ставшим на учет в налоговую  инспекцию, – со времени начисления и уплаты налога.

В лицевых счетах отражают начисленные  суммы налогов и платежей, причитающихся  к уплате и фактически поступившие  в бюджет, а также суммы начисленных  и поступивших пени и финансовых санкций.

Государственные налоговые инспекции для ведения  учета поступления налогов и  других обязательных платежей в федеральный  бюджет получают выписки из банковских счетов, копии платежных поручений  и квитанции об уплате платежей от учреждений банков.

Документы об уплате платежей в территориальные  бюджеты для разноски этих данных по лицевым счетам и в сводный  реестр по форме № 25 (см. Приложение № 8) передаются финансовыми органами в налоговую инспекцию в суточный срок после их получения из учреждений банков. Платежные документы за последний день месяца передаются в налоговую инспекцию в день получения их из учреждений банков. Финансовые органы представляют в налоговые инспекции вместе с копиями платежных поручений плательщиков справки за подписью главного бухгалтера о суммах доходов всего и в том числе в разрезе разделов бюджетной классификации поступивших за день.

Форма справки должна соответствовать  выписке из банковского счета  о движении средств, т.е. должна содержать  в себе следующие данные:

а) входящий остаток средств на счете  с начала года всего и в разрезе  разделов;

б) поступило, списано со счета за день;

в) исходящий остаток средств на счете с начала года;

г) наименование налога, раздел, код классификации.

Записи  о начислении платежей в лицевых  счетах плательщиков производятся на основании следующих документов:

• справок об авансовых (плановых) платежах в бюджет по налогу на прибыль на текущий квартал или на год с поквартальной разбивкой;

• налоговых отчетов, расчетов, деклараций, платежных извещений и других документов плательщиков о платежах в бюджет по фактически полученным прибылям, доходам и имеющимся иным объектам обложения налогами и другими платежами в бюджет;

• актов проверок, произведенных работниками налоговых органов, департаментами налоговой полиции и других контролирующих органов.

Представляемые  предприятиями и организациями  налоговые отчеты, расчеты и справки  по начислению платежей предварительно проверяются инспекторами налоговых  инспекций, которыми делается письменное распоряжение на этих документах о  суммах, подлежащих начислению, с указанием  срока уплаты.

По  налогам с физических лиц документами, на основании которых лицевых  счетах плательщиков производятся записи о начислении платежей, являются платежные  извещения, декларации и расчеты  по налогам.

Записи  о суммах платежей, поступивших в  бюджет, производятся в лицевых счетах, реестрах и в книгах на основании  следующих документов:

• выписок из лицевых счетов банков по налогам с приложением вторых экземпляров платежных поручений на перечисление средств со счета плательщика на счет бюджета;

• извещений и уведомлений по приему платежей наличными деньгами, а также извещений сберегательных банков о выполнении приказов вкладчиков по перечислению денег в уплату налогов;

• копий квитанций, выданных органами местной администрации плательщикам налогов;

• сопроводительных ведомостей, составляемых этими органами для сдачи или пересылки по почте принятых сумм в учреждения банков, и талонов почтовых переводов (при уплате платежей через учреждения связи).

Записи  о поступлении платежей в лицевых  счетах должны производиться не позднее  следующего дня с момента получения  платежных документов.

После проверки полученных от учреждений банков и финансовых органов платежных  документов производятся записи поступивших  в бюджет сумм в лицевых счетах и книгах, а на всех платежных  документах указывается дата произведенной  записи в формах учета и ставится подпись лица, производившего эти  записи.

Документы о зачислении налогов по предприятиям, контролируемым вышестоящими налоговыми инспекциями, разносятся районными (городскими) налоговыми инспекциями в лицевые  счета плательщиков и затем, не позднее  следующего дня после их получения, направляются вышестоящей налоговой  инспекции при сопроводительном письме.

По  предприятиям, производящим и реализующим  виноводочные изделия с уплатой  в бюджет акцизов на третий день по совершении реализации, по получении  платежных документов от учреждений банков в реестре по форме № 25 производятся ежедневно записи сумм, поступивших в бюджет, а также возвращенных из бюджета.

В соответствии с установленным порядком учреждения Центробанка и других банков выдают или высылают налоговым органам:

выписки из лицевых счетов по налогам и  доходам и соответствующие приложения к ним (уведомления, копии платежных  поручений и других документов) ежедневно  или в сроки по согласованию с  налоговой инспекцией, с обязательной высылкой или выдачей выписок  на 1 число месяца;

копии платежных документов (одновременно с выдачей выписок из лицевых  счетов органов местной администрации) по платежам, администрируемым налоговыми органами (земельный налог, налог на доходы от казино, видеосалонов (видеопоказа), эксплуатации игровых автоматов, ипподромов и других игорных заведений, госпошлина).

На  платежных документах о перечислении средств в бюджет по плательщикам, расчетные счета которых находятся в другом банке, указывается дата списания средств с расчетного счета плательщиков.

Платежные документы по приему налогов наличными деньгами, составляемые плательщиками и сбербанками, в учреждения банков не пересылаются, а направляются центральными сбербанками непосредственно налоговым инспекциям одновременно с передачей учреждениям банков платежных поручений на перечисление в бюджет принятых сумм. Платежные документы пересылаются в налоговую инспекцию вместе с копиями платежных поручений.

Учреждения  банков по получении от сбербанков платежных поручений разносят показанные в них суммы по соответствующим лицевым счетам классификации доходов бюджета и пересылают выписки из этих счетов налоговым инспекциям.

Записи  о произведенных зачетах и  возвратах переплат, а также вы платах из бюджета производятся на основании выписок из лицевых счетов, полученных от учреждений банков, и копии решения налогового органа на возврат переплат.

Неправильно оформленные платежные документы (отсутствие на именования платежа, обозначения  принятой суммы прописью, установленных подписей, даты и пр.) должны быть немедленно возвращены в учреждение банка по принадлежности для устранения неправильностей и внесения в эти документы соответствующих исправлений.

Для сводного учета поступающих в  бюджет сумм, а также возвращенных из бюджета платежей и выплат налоговыми инспекциями ведется реестр поступлений, возвратов и выплат по форме № 25,.

Записи  в реестре поступлений и возвратов  платежей, а также вы плат производятся ежедневно общими итогами за день на основании документов учреждений банков о фактически зачисленных  или выплаченных за этот день суммах. По получении от учреждений банков документов о производстве выплат налоговая инспекция отражает в реестре по соответствующему параграфу возмещенную из бюджета сумму.

Итоги поступлений, возвратов и выплат с начала года выводятся в реестре  ежедневно при записях сумм поступлений и возвратов. На основании этих данных составляется отчетность о поступлении налогов и платежей в бюджет.

Ежемесячно  по состоянию на 1 число месяца работником налоговой инспекции по учету  производится сверка данных о поступлениях в бюджет и выплатах из бюджета, показанных в реестре по форме № 25, с данными учреждений банков. По платежам, которые зачисляются в местные бюджеты, сверка производится с данными бухгалтерии по бюджету финансового органа.

Реестр  по форме № 25 ведется в соответствии с подразделениями бюджетной классификации по следующим видам налогов:

• налог на прибыль (доходы предприятий и организаций);

• налог на доходы банков;

• налог на доходы от страховой деятельности;

• налог с биржевой деятельности;

• налог на операции с ценными бумагами;

• подоходный налог с физических лиц, удерживаемый предприятиями, учреждениями и организациями;

• платежи за право пользования  недрами;

• платежи за пользование акваторией и участками морского дна;