Отчет по практике в ИФНС России

Для постановки на учет в налоговом  органе физического лица, зарегистрированного  в качестве индивидуального предпринимателя, и внесения сведений в ЕГРН используется выписка из ЕГРИП по форме согласно Форме N 2-1-Учет (см. Приложение № 2) к Правилам ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 16.10.2003 N 630 «О Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Правилах хранения в единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в постановления Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. N 438 и N 439».

Налоговый орган по месту жительства физического лица, зарегистрированного  в качестве индивидуального предпринимателя, обязан осуществить его постановку на учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) (с использованием ранее присвоенного ИНН), внести сведения в ЕГРН не позднее пяти рабочих  дней со дня представления документов для государственной регистрации  физического лица в качестве индивидуального  предпринимателя и выдать (направить  по почте) Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2 (см. Приложение № 3) и Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства по форме N 09-2-3 (см. Приложение № 4) одновременно со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае если физическому лицу, зарегистрированному  в качестве индивидуального предпринимателя, ранее было выдано свидетельство  о постановке на учет в налоговом  органе, одновременно со Свидетельством о государственной регистрации  физического лица в качестве индивидуального  предпринимателя ему выдается (направляется по почте) только Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства по форме N 09-2-3 (см. Приложение № 4).

Налоговые органы, осуществившие постановку на учет физического лица по месту  нахождения принадлежащего ему недвижимого  имущества и (или) транспортных средств, а также по иным основаниям, предусмотренным  Кодексом, обязаны сообщать по каналам  связи в налоговый орган по месту жительства физического лица о постановке его на учет в течение  одного рабочего дня со дня постановки физического лица на учет в данном налоговом органе для включения сведений в ЕГРН.

Сведения об идентификационном  номере налогоплательщика (ИНН) организации (вместе с кодом причины постановки на учет (КПП) или физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, а также дате постановки организации  и индивидуального предпринимателя (за исключением частного нотариуса  и адвоката, учредившего адвокатский  кабинет) на учет в качестве налогоплательщика  включаются соответственно в ЕГРЮЛ  или ЕГРИП на основании сведений, содержащихся в ЕГРН, не позднее  рабочего дня, следующего за днем постановки на учет организации или физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

Структура идентификационного номера налогоплательщика

1. Структура идентификационного номера  налогоплательщика (далее - ИНН)  представляет собой:

1) для организации - десятизначный  цифровой код:

N

N

N

N

X

X

X

X

Х

C

2) для физического лица - двенадцатизначный  цифровой код:

N

N

N

N

X

X

X

X

X

X

C

C

2. ИНН формируется как цифровой  код, состоящий из последовательности  цифр, характеризующих слева направо  следующее:

1) NNNN (4 знака):

для российских организаций и физических лиц - код налогового органа, который  присвоил ИНН;

для иностранных организаций - индекс, определяемый Федеральной налоговой службой;

2) XXXXX (ХХХХХХ):

для российской организации (физического  лица) - порядковый номер записи о  лице в территориальном разделе  Единого государственного реестра  налогоплательщиков (далее - ЕГРН) налогового органа, который присвоил ИНН, - 5 знаков - для организации (6 знаков - для физического  лица);

для иностранной организации - код иностранной  организации (КИО) согласно Справочнику "Коды иностранных организаций", формируемому в соответствии с порядком, установленным Порядком формирования и применения в налоговых органах  справочника "Коды иностранных организаций", утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 28.07.2003 N БГ-3-09/426 "Об учете иностранных  организаций в налоговых органах";

3) C (СС) - контрольное число (1 знак - для организации, 2 знака - для  физического лица), рассчитанное  по специальному алгоритму, установленному  Федеральной налоговой службой.

3. Для организаций в дополнение к ИНН в связи с постановкой на учет в налоговых органах по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, присваивается код причины постановки на учет (далее - КПП).

4. Структура КПП представляет собой  девятизначный код:

N N N N P P X X X

5. КПП состоит из следующей последовательности  символов слева направо:

1) NNNN (4 знака) - код налогового органа, который осуществил постановку  на учет организации по месту  ее нахождения, месту нахождения  обособленного подразделения организации,  расположенного на территории  Российской Федерации, месту нахождения  принадлежащих ей недвижимого  имущества и транспортных средств,  а также по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом  Российской Федерации, или осуществил  учет сведений в отношении  организации в случаях, предусмотренных  Порядком постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05.11.2009 N 114н "Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента";

2) PP (2 знака) - причина постановки на  учет (учета сведений). Символ P представляет  собой цифру или заглавную  букву латинского алфавита от A до Z.

Числовое  значение символов PP может принимать  значение:

для российской организации от 01 до 50 (01 - по месту ее нахождения);

для иностранной организации от 51 до 99;

3) XXX (3 знака) - порядковый номер постановки  на учет (учета сведений) в налоговом  органе по соответствующему основанию.

 

 

4. Ведение оперативного бухгалтерского учета по отдельным плательщикам и видам налогов.

 

 

Поступившие (возвращенные) и зачисленные на соответствующие счета по учету  доходов бюджетов Российской Федерации  суммы налогов (сборов), пеней и штрафов отражаются в карточке «Расчета с Бюджетом» (далее - карточка «РСБ») (см. Приложение № 5) местного уровня на основании:

- информации из расчетных документов, представляемой Управлением федерального  казначейства в соответствии  с совместным Приказом Министерства  Российской Федерации по налогам  и сборам и Минфина России  от 23.05.2003 № 46н/БГ-3-10/266 «Об обмене  информацией между управлениями  федерального казначейства Минфина  России по субъектам Российской  Федерации и управлениями МНС  России по субъектам Российской  Федерации», которая передается  УФНС в нижестоящие налоговые  органы;

- платежных документов, прилагаемых  к выписке учреждения банка  по счетам, открытым финансовым  органам, исполняющих бюджеты  субъектов Российской Федерации  и муниципальных образований  по учету доходов от уплаты  налогов (сборов), зачисляемых в  соответствии с бюджетным законодательством  субъекта Российской Федерации  в доходы регионального и местного  бюджетов, если указанные органы  не перешли на кассовое обслуживание  в органах федерального казначейства;

- платежных документов формы №  ПД (налог) (см. Приложение № 6), №ПД-4сб (налог) (см. Приложение № 7), используемых для уплаты налогов, сборов или иных обязательных платежей физическими лицами;

- почтовых извещений (документ, выдаваемый  организацией связи, свидетельствующий  о перечислении средств).

При электронной обработке документов, когда налоговые органы получают полноформатные электронные расчетные  документы, распечатка электронных  документов не производится.

Учет  платежей физических лиц осуществляется в следующем порядке.

Сводные платежные документы на общую  сумму, формируемые банками, сверяются  с прилагаемыми к ним платежными документами физических лиц по формам № ПД (налог) и ПД-4сб (налог). Специалисты  Отдела ввода сверяют итоговые суммы по поступившим платежным документам плательщиков, отсортированным по КБК и ОКАТО, с суммами, указанными в сводных платежных документах Сбербанка России по соответствующим КБК и ОКАТО.

При отсутствии расхождений информация из платежных документов физических лиц вводится в систему для  учета исполненных обязанностей по уплате налогов (сборов) и иных обязательных платежей плательщиками - физическими  лицами.

В случае отсутствия на территории, где  проживают плательщики, кредитных  учреждений, уплата налогов и сборов может производиться через отделения  почтовой связи путем оформления денежных переводов, а также через  кассу сельского или поселкового  органа местного самоуправления.

Организация работы по учету денежных средств  от уплаты налогов, поступающих на счета, открытые финансовым органам субъектов  Российской Федерации на балансовых счетах № 40201 «Средства бюджетов субъектов  Российской Федерации и финансовым органам муниципальных образований  на балансовых счетах №40204 «Средства  местных бюджетов» в случае, если органы федерального казначейства не осуществляют кассовое обслуживание исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации  и бюджетов муниципальных образований  определена правилами взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.2004 №410.

Работа  с информацией, полученной из финансовых органов субъектов Российской Федерации  и муниципальных образований  в электронном виде, аналогична работе, проводимой с документами, полученными  из органов федерального казначейства. Если информация получена на бумажных носителях, то ввод данных осуществляется вручную.

При поступлении соответствующего файла  в инспекцию сотрудники отдела ввода  проверяют полноту и правильность заполнения всех реквизитов ЭПД, соответствие реквизитов плательщика, указанных  в платежных документах, данным базы налоговых органов по учету плетельщиков и осуществляют ввод информации в  карточки «РСБ» местного уровня. Информация из расчетных документов плательщиков разносится в карточки «РСБ» местного уровня в следующем порядке:

в графе 1 фиксируется дата записи операции;

в графе 2 расшифровывается наименование операции в соответствии со справочником операций, применяемом в программных  средствах по ведению карточек «РСБ»;

в графе 3 указывается код операции в соответствии со справочником операций;

в графе 4 фиксируется документ, являющийся основанием для отражения уплаты: платежное поручение налогоплательщика, инкассовое поручение налогового органа, платежное поручение службы судебных приставов, платежные документы, оформленные  централизованными бухгалтериями  в соответствии с Положением о  централизованных бухгалтериях, платежные  документы формы № ПД (налог), № ПД-4сб (налог), почтовое извещение,