Особенности установления и взимания региональных налогов и сборов

со сроком  полезного  использования  до  3  лет         (включительно)                        

¦со сроком полезного  использования от 3 до 5 лет  

¦(включительно)                              

¦со сроком полезного  использования более 5 лет

35 

65

• игровой стол;
• игровой автомат;
• касса тотализатора;
• касса букмекерской конторы.

Игровое поле - специальное  место на игровом столе, оборудованное  в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;

Игровой автомат - специальное  оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое  оборудование), установленное организатором  игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;

Касса тотализатора или  букмекерской конторы - специально оборудованное  место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Каждый объект налогообложения  подлежит регистрации в налоговом  органе по месту установки этого  объекта налогообложения не позднее  чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Налогоплательщик  также обязан зарегистрировать в  налоговых органах по месту регистрации  объектов налогообложения любое  изменение количества объектов налогообложения  не позднее чем за два дня до даты установки или выбытия каждого  объекта налогообложения.

Налоговые органы обязаны  в течение пяти дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.[1]

Налоговая база.

Определяется  по каждому объекту налогообложения  отдельно. Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно как  произведение налоговой базы по каждому  объекту и соответствующей ставки налога.

Налог подлежит уплате с момента осуществления  лицензируемой деятельности в области  игорного бизнеса.

Для города Санкт-Петербурга Порядок исчисления налога разъяснен  в письме ФНС РФ от 18.05.2006 N ГВ-6-02/515.

Таблица 2.2.Налоговые  ставки на игорный бизнес.[12]

В Москве: за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 125000 рублей в месяц. [11]

В Ленобласти: за каждую кассу тотализатора - 35000 руб.; за каждую кассу букмекерской конторы - 35000 руб.[10]

Порядок исчисления и уплаты налога

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае, если один игровой стол имеет более  одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый  орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения  до 15-го числа текущего налогового периода  сумма налога исчисляется как  произведение общего количества соответствующих  объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода  сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. [6]

Рассматривается в главе 30 Налогового кодекса РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации  определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога

  При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Плательщики:

Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база в отношении  каждого объекта недвижимого  имущества иностранных организаций  принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Особенности исчисления налоговой базы участниками простого товарищества (по договору о совместной деятельности), а также в отношении имущества, переданного в доверительное управление, определены статьями 377 и 378 главы 30 НК РФ.

Налоговый период - календарный  год.

В Санкт-Петербурге - 2,2%.

В Москве - 2,2%.

В Ленобласти – 2,2%

В Санкт-Петербурге.

1. Ежеквартальные  авансовые платежи производятся  по итогам каждого отчетного  периода в размере 1/4 произведения  налоговой ставки и средней  стоимости имущества в сроки  не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

По объектам недвижимого имущества иностранных  организаций - 1/4 инвентаризационной стоимости  объекта по состоянию на 1 января года - налогового периода, умноженная на ставку налога.

Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются в налоговый орган по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода.

2. Налоговые  декларации представляются и  оплата производится по итогам  налогового периода (календарного  года) не позднее 30 марта следующего  за истекшим плановым периодом.

Формы налоговой  декларации и налогового расчета  по авансовому платежу утверждены приказом Минфина РФ от 20.02.2008 N 27н.

3. Иностранные  организации, осуществляющие деятельность  в Российской Федерации через  постоянные представительства, уплачивают  налог и авансовые платежи  в те же сроки по месту  постановки на учет этих представительств. В иных случаях иностранные организации обязаны уплачивать авансовые платежи и налог по местонахождению объекта недвижимого имущества.

4. Крупнейшие  налогоплательщики представляют  налоговые декларации (расчеты) в  налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших.

5. Сумма налога, уплаченная за пределами РФ  в соответствии с законодательством  другого государства, засчитывается  при уплате налога в РФ, но  не может превысить размер  суммы налога, подлежащего уплате  в РФ в отношении имущества, принадлежащего российской организации.

В Москве.

1.Налог, подлежащий  уплате по истечении налогового  периода, уплачивается не позднее  30 марта года, следующего за истекшим  налоговым периодом. 2.Авансовые  платежи по налогу по итогам  отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В Ленобласти.

1) Авансовые  платежи по итогам отчетного  периода уплачиваются не позднее 35 дней по окончании отчетного периода.

2) Налог уплачивается  до 10 апреля года, следующего за  отчетным.

3) Налоговые  расчеты по авансовым платежам  представляются не позднее 30 дней  с даты окончания отчетного  периода. 

4) Налоговые  декларации - не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом.

Формы налоговой  декларации и налогового расчета  по авансовому платежу утверждены приказом Минфина РФ от 20.02.2008 N 27н.

Порядок исчисления суммы  налога и сумм авансовых  платежей по налогу

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница  между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

 Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сумма авансового платежа  по налогу недвижимого имущества  иностранных организаций исчисляется  по истечении отчетного периода  как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика  в течение налогового (отчетного) периода права собственности  на объект недвижимого имущества  иностранных организаций исчисление суммы налога (суммы авансового платежа  по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период, в отношении каждого обособленного подразделения.

Таблица 2.1 Положительные и отрицательные стороны налога на имущество организации [15]