Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Санкт-Петербургский  торгово-экономический институт

Кафедра налогообложения 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на тему

ОСОБЕННОСТИ УСТАНОВЛЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ ( НА ПРИМЕРЕ НЕСКОЛЬКИХ СУБЪЕКТОВ РФ)

(дисциплина  «Основы налогообложения») 

 Дневная форма обучения

Специальность: 08.05.02

Торгово-экономический  факультет 

IV курс

Группа 1404

Зачетная книжка № 27044-ЭД

Выполнил (ФИО)     Зубова Людмила Леонидовна

Руководитель  Томшинская Ирина Николаевна 
 

САНКТ-ПЕТЕРБУРГ 2010 
Содержание

Введение                                                                                                                             3

Глава 1. Региональные налоги в налоговой системе РФ                                                5

Глава 2. Региональные налоги и сборы на примере субъектов РФ

Транспортный налог                                                                                                          11

Налог на игорный бизнес                                                                                                  19

Налог на имущество  организаций                                                                                   25

Глава 3.совершенствование налогово-бюджетной политики                                        41

регоинов

Заключение                                                                                                                       46          

Используемые источники                                                                                                 49 
Введение.

Система налогов Российской Федерации с одной стороны  предельно проста, а с другой –  очень сложна, так как находится  в постоянном движении. Для написания курсовой работы мы выбрали тему « Особенности установления и взимания региональных налогов». Мы считаем, что образованному человеку, стремящемуся   к грамотному построению своей будущей карьеры, необходимо знать за что и кому приходится платить и как оперативно узнать об изменении этой информации. Конечно, можно заплатить независимому финансовому консультанту или другим профессионалам в этой области, но может можно обойтись и собственными силами. Поэтому в ходе работы над курсовой мы хотим, прежде всего, научиться владеть доступной мне информацией, необходимой в настоящем и будущем.

Степень проработанности  данной темы в источниках – структура  региональных налогов совсем недавно  была координально изменена, и осталось только три их вида. Всю основную информацию можно найти в Налоговом Кодексе РФ и некоторых Законах субъектов. А вот цифры везде различны и постоянно меняются.

В широком смысле под  налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения  и не носящий характер наказания  или компенсации обязательный безвозмездный платеж. В литературе приводится большое количество различного рода определений налогов. При этом во всех определениях неизменно подчеркивается, что налог - платеж обязательный. Налоги являются теми платежами, которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Региональные налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено законом.

Цель написания  данной курсовой работы - это дать представление  о роли и месте региональных налогов  в налоговой системе РФ.

Задачи:

• Дать представление о сущности региональных налогов и порядке их установления в РФ.
• Показать конкретные особенности по субъектам РФ. Задействованы следующие субъекты : города федерального значения Санкт-Петербург и Москва, Ленинградская область.
• Дать понятие о роли региональных налогов в формировании доходной части бюджетов.
• Проанализировать целесообразность закрепления региональных налогов за местными бюджетами.

 
 

 

Глава 1 РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РФ

В соответствии со ст. 13-15 НК все налоги и сборы РФ делятся на три вида и их разграничение заключается не в уровне бюджета, в который ни зачисляются, а в том, каким уровнем управления они устанавливаются и на какой территории они обязательны к уплате. Так, в соответствии со ст. 12 НК:

1. федеральные налоги и сборы устанавливаются НК и  обязательны к уплате на всей территории РФ;
2. региональные налоги устанавливаются НК и вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ;
3. местные налоги устанавливаются НК и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных. На рис.1.1  представлена система налогов и сборов Российской Федерации.

Рисунок 1.1 - Система налогов и сборов Российской Федерации [6]

Кроме перечисленных  налогов и сборов на территории РФ в соответствии с главой 26.1 - 26.4 НК установлены также специальные налоговые режимы. Специальные налоговые режимы - это особый порядок налогообложения и особый вид федерального налога, переход на исчисление и уплату которых освобождает от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов. [1]

 Деятельность субъектов Федерации по рассмотрению и принятию законодательных актов должна протекать в специфической форме и в определенном порядке, которые находят свое закрепление и детальное регулирование в специально принимаемых актах. Таким образом, законодательный процесс представляет собой урегулированные нормами права отношения, складывающиеся в ходе принятия законопроекта, которые призваны обеспечить согласование различных позиций, а участники указанных отношений, среди которых ведущее место принадлежит представительному органу, должны обладать строго определенным комплексом прав и обязанностей.

Кроме того, право  субъектов РФ на установление налогов  всегда носит производный характер, поскольку субъекты РФ связаны общими принципами, установленными государством (РФ), поэтому и следует понимать, что права субъектов РФ сводятся к возможности вводить на своей территории налоговые платежи согласно закрытому перечню, установленному на уровне Федерации. Дело в том, что в силу конституционного принципа единства экономического пространства РФ налоговая политика стремится к унификации налоговых изъятий. Именно этой цели служит такой общий принцип налогообложения, как исчерпывающий перечень региональных налогов, которые могут вводиться субъектами РФ и вытекающие из него ограничения по введению дополнительных налогов и обязательных отчислений. В действующем законодательстве данный принцип закреплен в нормах ст. 12 НК РФ. В то же время из ч. 2 и 3 ст. 5, ст. 72 (п. "и" ч. 1) и ст. 76 (ч. 2) Конституции РФ вытекает, что регулирование федеральными законами региональных налогов носит рамочный характер и предполагает, что наполнение соответствующих правовых институтов конкретным юридическим содержанием осуществляется законодателем субъектов РФ.

 Региональные налоги и сборы обеспечивают региональные бюджеты собственными источниками финансирования своих расходов (тем не менее доля регулирующих налогов в доходах региональных бюджетов значительно превышает долю собственных налоговых доходов). Введение в действие региональных налогов производится законами субъектов Российской Федерации. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 
При установлении региональных налогов законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации наделены правом определять указанные в НК РФ элементы налогообложения: налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному региональному налогу и предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Если субъект Российской Федерации по какой-либо причине не реализует вышеуказанные права, то применяются предельные ставки и льготы, установленные федеральным законодательством.

Установление и  введение налогов осуществляется по строго определенной процедуре. Правотворческой  компетенцией в области налогообложения  наделены только Федеральное Собрание, законодательные органы субъектов Федерации, а так же представительные органы местного самоуправления.

К региональным налогам  в настоящее время относят  следующие:

• транспортный налог
• налог на игорный бизнес
• налог на имущество организаций

Принятие налогового закона осуществляется в следующем порядке:законопроект об установлении или введении того или иного налога, а также о внесении изменений и дополнений в нормативный акт по налогообложению вносится на рассмотрение в законодательный (представительный) орган субъекта Федерации. Данный проект может быть внесен только при наличии заключения исполнительного органа соответствующего субъекта Российской Федерации;

налоговый закон субъекта Федерации считается принятым, если за него проголосовало большинство  депутатов представительного органа субъекта Федерации;

налоговый закон, принятый в установленном порядке представительным органом субъекта Федерации, передается главе исполнительного органа субъекта Федерации для подписания. Закон  обнародуется главой исполнительной власти субъекта Федерации в течение 10 дней после его подписания. Если налоговый закон не будет одобрен главой исполнительной власти соответствующего субъекта Федерации, может быть образована согласительная комиссия для устранения возникших разногласий.

принятый и утвержденный налоговый закон субъекта Федерации должен быть опубликован в течение семи дней со дня принятия в официальном издании представительного органа субъекта Федерации и вступает в силу, по общему правилу, по истечении десяти дней после официального опубликования.

Действие закона во времени начинается именно с момента вступления закона в силу, который указывается либо непосредственно в законе, либо в постановлении о порядке введения закона в действие. Если такого указания нет, то действует общее правило.

Отмена налога есть прекращение взимания налога на основании принятия соответствующего нормативного акта. В законодательстве регламентируется несколько оснований влекущих отмену налога:

прямое указание в  нормативном акте об отмене действия того или иного налогового закона;

истечение срока действия нормативного акта, которым был введен тот или иной налог;

проведение налоговой  реформы. Налоговая реформа представляет собой принципиальное и качественное изменение действующей налоговой  системы. В качестве особого способа  прекращения взимания налога можно назвать признание нормативного акта, установившего налог, неконституционным и, как следствие, утратившим силу.

 

Глава 2. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ НА ПРИМЕРЕ СУБЪЕКТОВ  РФ

Транспортный  налог

Рассматривается в  главе 28 Налогового кодекса РФ.