Особенности установления и взимания региональных налогов и сборов

л) организации народных художественных промыслов;

м) организации в  отношении объектов жилищного фонда  и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса, на поддержку которых выделяются средства из областного бюджета Ленинградской области и(или) местных бюджетов;

н) предприятия сланцедобывающей промышленности;

о) предприятия потребительской  кооперации;

п) предприятия текстильного и швейного производства, производства кожи, изделий из кожи и производства обуви в отношении имущества, используемого для основной производственной деятельности;

р) гос. унитарные производственно-эксплуатационные коммунальные предприятия Российской академии наук в отношении государственного жилого фонда, находящегося на их балансе, и объектов обеспечивающей его инфраструктуры;

с) общественные объединения, осуществляющие свою деятельность за счет взносов граждан и организаций  и не осуществляющие предпринимательскую  деятельность;

т) государственные унитарные предприятия, оказывающие инженерные услуги (сбор, очистка и распределение воды, прием стоков, передача пара и горячей воды, передача электроэнергии, услуги железнодорожного транспорта) предприятиям, осуществляющим свою хозяйственную деятельность на территории Ленинградской области, в части налогообложения не используемого в производстве, а также не приносящего иного дохода имущества при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Объем налоговых льгот  рассчитывается по перечню не используемого  в производстве и(или) не приносящего  иного дохода имущества, сформированного  по данным бухгалтерского учета организации  в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации;

у) садоводческие, огороднические, дачные некоммерческие объединения  граждан в отношении имущества, находящегося в их собственности;

ф) гаражные кооперативы  в отношении собственного имущества.

Уплачивают налог в размере 50 процентов от установленной статьей 1 областного закона от 25.11.2003 N 98-оз ставки:

1) предприятия средств  массовой информации, полиграфии  и книгоиздания; 2) организации, осуществляющие  содержание автомобильных дорог  общего пользования, находящихся в государственной собственности Ленинградской области, у которых удельный вес доходов не менее 50 процентов в отношении имущества, предназначенного для содержания указанных автомобильных дорог; 3) организации в отношении имущества, используемого для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники и животноводческого оборудования, при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 50 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).[5] 

 

Глава 3.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ РЕГИОНОВ

Полномочия  субъектов Российской Федерации по установлению нормативов отчислений от региональных налогов  и сборов в местные  бюджеты

Законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены:

единые для всех поселений субъекта Российской Федерации нормативы отчислений в бюджеты поселений от региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным Кодексом

 В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

налога на имущество  организаций - по нормативу 100 процентов;

налога на игорный  бизнес - по нормативу 100 процентов;

транспортного налога - по нормативу 100 процентов.

Налоговый потенциал  есть потенциально возможная величина соответствующих поступлений, которая может быть получена при должном уровне налогового администрирования, проведении грамотной политики бюджетных расходов и оптимального использования всех природных, демографических, производственных и прочих факторов и ресурсов. Естественным стремлением каждого региона является повышение финансовой независимости и устойчивости.

Перспективы региональных налоговых  доходов как основы финансовой самостоятельности  территории

Госдума и Совет  Федерации постоянно обсуждают  поправки к законам, в том числе  и касательно региональных налогов. Например в ноябре этого года было решено, что доход от налога на игорный бизнес будут направлены на строительство олимпийских объектов, а в перспективе - в федеральный бюджет.

Увеличение доходов  региональных бюджетов может быть получено за счет установления новых источников поступлений или расширения действующей базы бюджетов субъектов РФ.

Основная проблема налогообложения заключается в  том, чтобы обеспечивать предсказуемость  и стабильность налоговых 

доходов каждого уровня бюджетной системы, способствовать росту заинтересованности органов  власти субъектов  в экономическом развитии своей территории, формировании благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата, а также давать возможность для проведения  долгосрочной финансовой и бюджетной политики. При  этом за региональными бюджетами целесообразно закреплять налоговые источники, характеристики которых наиболее в наибольшей степени отвечают следующим критериям:

- налоговая база  равномерно размещена по территории  региона;

- мобильность налоговой  базы;

- региональные органы  имеют возможность влиять на базу налогообложения и собираемость налогов;

• налоги непосредственно связаны с уровнем благосостояния( доходами и собственностью) населения, проживающего на данной территории.

 

Таблица 1 Оценка налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов  Российской Федерации по критериям, характеризующим целесообразность их закрепления за региональными бюджетами.[14]

 

Совершенствование налогово-бюджетных  инструментов региональной политики

      Для достижения целей региональной политики налогово-бюджетные инструменты  ее реализации должны быть направлены на решение следующих задач:

сокращение  различий в уровне бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации  и местных бюджетов для реализации ими собственных полномочий при  сохранении стимулов к интенсивному социально-экономическому развитию;

обеспечение необходимой финансовой самостоятельности  органов государственной власти субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления в части роста доли налоговых  поступлений в доходах территориальных  бюджетов при сокращении налоговых льгот, устанавливаемых федеральным законодательством;

расширение  финансовых стимулов органов государственной  власти субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления к улучшению основных показателей  качества жизни населения, повышению обеспеченности инженерной и социальной инфраструктурой, проведению социально-экономических реформ;

усиление  ответственности и подотчетности  органов власти субъектов Российской Федерации за эффективность собственной  деятельности и конечные результаты социально-экономического развития субъектов Российской Федерации.

      Сокращение  различий в уровне бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации  должно в целом реализовываться  путем формирования и распределения  дотаций на выравнивание бюджетной  обеспеченности субъектов Российской Федерации. При этом необходимо предотвратить рост межрегиональной дифференциации путем установления минимального уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации с учетом дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации по отношению к среднему по субъектам Российской Федерации аналогичному показателю.

      Ключевое  значение в среднесрочной перспективе  также приобретает решение задачи обеспечения необходимой финансовой самостоятельности органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

      Это потребует внесения изменений в  законодательство о налогах и  сборах в части:

      - упразднения установленных на  региональном уровне льгот, а также изъятий из объекта налогообложения по налогу на имущество, включая имущество государственных учреждений, земли обороны и безопасности, земли лесного фонда, что позволит повысить эффективность использования государственной собственности, вовлечь неиспользуемое имущество в хозяйственный оборот;

      - совершенствования налогообложения  вертикально интегрированных компаний  с целью минимизации зависимости  территориальных бюджетов от  финансовой политики данных компаний  и препятствования использованию  схем «трансфертного ценообразования» для минимизации фискальных обязательств, что позволит избежать резкого изменения доходов бюджетов регионов в связи с изменением места уплаты налогов предприятиями;

      - скорейшего введения налога на  недвижимость с зачислением основной части доходов по этому налогу в бюджеты муниципальных образований, установлением налоговых ставок на региональном и местном уровнях в пределах, определяемых федеральным законом, наделением органов государственной власти субъектов Российской Федерации полномочиями по проведению кадастровой оценки недвижимости;

      - отчуждения федерального недвижимого  имущества, в том числе земельных  участков, не используемого для  обеспечения осуществления полномочий  Российской Федерации, с передачей  полномочий по распоряжению таким имуществом органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации, на территории которых оно находится, в случае если на соответствующие земельные участки распространяется действие градостроительного регламента и установлены условия подключения к сетям инженерно-технического обеспечения, с распределением доходов от продажи имущества между региональными и местными бюджетами. 
 
 

 

Заключение

Исследование проблем  государственного регулирования экономики, совершенствование его форм и  методов стали на современном этапе экономического развития актуальными как для России в целом, так и ее субъектов. Участие государства в хозяйственной деятельности посредством налогообложения приобрело особую значимость. Развитие экономики субъектов Российской Федерации находится в прямой зависимости от налоговой системы, а конкретнее, от ее адекватности целям, задачам рыночных реформ. Налоговая система должна способствовать выходу регионов из глубокого системного кризиса, призвана стать мощным фактором активизации предпринимательской деятельности, экономической основой самоуправления на местах. В настоящее время проблема налогов превратилась в острейшую экономическую, политическую и социальную проблему нашего общества. Перед страной встала труднейшая задача - превратить систему в механизм стимулирования позитивных процессов, способствующих динамичному проведению экономических реформ, совпадению экономических интересов всех субъектов рыночного хозяйства. За последние годы вопросам налогообложения и налоговой политики посвящено немало научных публикаций, которые внесли определенный вклад в развитии отечественной экономической теории. Однако это вовсе не означает, что все аспекты данной сложной проблемы раскрыты с исчерпывающей полнотой.

Проработка вопроса  о региональных налогах помогла нам узнать следующее.

Региональные налоги определяют в некотором роде самостоятельность  региона и находятся в бесконечном  процессе модернизации. Тот же самый  экономический кризис дал толчок к полному исследованию бюджетов всех уровней, включая и  бюджеты рядовых семей. Региональным властям, также как  и федеральным, необходимо в процессе пересмотров и реформ внимательно следить за меняющимися условиями жизни, быть гибкими в вопросах предоставления особых льгот, если регион, например, в данный момент времени особенно озабочен какой-либо категорией людей либо проэктом (подготовка к Олимпиаде 2014).

Самое существенное из нововведений то, что теперь все  сто процентов дохода от региональных налогов зачисляются в бюджет региона, а не делятся между региональным и федеральным уровнями.

Реализация положений  статьи 12 Налогового кодекса, касающихся 
отмены отдельных региональных и местных налогов, определяет 
необходимость совершения двух действий: во-первых, исключение 
указанных налогов из перечней региональных и местных платежей, 
закрепленных НК РФ; во-вторых, принятие законодательным 
(представительным) органом власти субъекта Российской Федерации или 
муниципального образования нормативно-правового акта об отмене налога 
на соответствующей территории.

Принятие закона субъекта Федерации или нормативно-правового акта 
представительного органа местного самоуправления об отмене налога 
возможно только после принятия федеральными законодательными органами 
государственной власти федерального закона об исключении из перечней 
региональных и местных налогов конкретного налога. Таким образом, 
реально налог некоторое время будет взиматься на уровне субъектов 
Федерации .В связи с этим в Налоговом кодексе необходимо четко указать, что 
региональные и местные налоги отменяются, а соответствующие законы 
субъектов Федерации  о налогах перестают действовать с 
момента введения в действие федеральных законов об исключении 
конкретных платежей из перечней региональных налогов, 
закрепленных НК РФ.

Однако не стоит  забывать , что при установлении региональных налогов 
возникает проблема двойного налогообложения одного и того же объекта 
обложения. Таким образом необходимы предложения по устранению 
такого порядка налогообложения, противоречащего общим принципам 
обложения налогами и сборами.  
Используемые источники