Особенности установления и взимания региональных налогов и сборов

 

Налоговые льготы

Не облагается имущество, использующееся организациями для осуществления возложенных функций либо уставной деятельности:

учреждений и организаций  уголовно-исполнительной системы; Федеральной таможенной службы и ее территориальных органов, используемое для реализации своих полномочий и для безопасности и охраны правопорядка, а также находящийся на балансе жилищный фонд и основные средства (мебель, бытовые приборы и т.д.)[7]; религиозных организаций; общероссийских общественных организаций инвалидов (с численностью не менее 80%) и их организаций и учреждений, где уставный капитал полностью состоит из вкладов этих организаций, численность инвалидов - не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%; имущество фармацевтических производств, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями; памятники истории и культуры федерального значения; ядерные установки для научных целей, хранилища ядерных материалов радиоактивных отходов; ледоколы, суда с ядерными установками, а также самоходные или несамоходные судна с ядерными установками и суда атомно-технологического обслуживания, в т.ч. плавучие атомные электростанции; железнодорожные пути общего пользования, федеральные автодороги, магистральные трубопроводы, линии электропередач и другие сооружения по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504; космические объекты; имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий; имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций; имущество государственных научных центров; имущество организаций - участников соглашения о разделе продукции, используемое на территории ОЭЗ исключительно для осуществления деятельности по соглашению, учитываемое на балансе резидента особой экономической зоны (ОЭЗ), в течение 5 лет с момента постановки на учет этого имущества; не облагается имущество организации в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

В САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ УСТАНОВЛЕНЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ.[4]

От уплаты налога освобождаются: организации, изготавливающие спецоборудование для обеспечения жизнедеятельности  инвалидов и средств реабилитации инвалидов при условии, что у организации это является основным видом деятельности; органы власти СПб и их гос. учреждения, финансируемые из бюджета; жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы, товарищества собственников жилья, товарищества домовладельцев в отношении жилых помещений, а также общего имущества жилого дома и имущества, используемого для обеспечения эксплуатации многоквартирного дома; религиозные организации в отношении зданий и сооружений, иного имущества, предназначенного для богослужений;  организации водоснабжения, коммунального хозяйства в отношении имущества, находящегося в собственности СПб и предназначенного для уставной деятельности; садоводческие, огороднические и дачные объединения граждан в отношении имущества для социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства; организации жилищно-коммунального комплекса в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры, финансируемые из средств бюджетов; организации, осуществляющие виды деятельности в соответствии с разделом D "Обрабатывающие производства" по введению в эксплуатацию с 01.01.2007 на протяжении любых 3 календарных лет подряд объектов основных средств на сумму не менее 3 млрд руб. (Закон СПб от 09.10.2006 N 432-66). организации социально-культурной сферы в отношении объектов, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физкультуры и и спорта, здравоохранения и соц. обеспечения; с 01.01.2009 организации городского электротранспорта и органы местного самоуправления - в отношении имущества детских и спортивных площадок; научные организации РАН в отношении имущества, используемого для научной деятельности; гос. учреждения, осуществляющие аварийно-спасательные работы, в соответствии с федеральным законодательством; организации могут воспользоваться инвестиционным налоговым кредитом на срок от 1 до 10 лет при соблюдении условий, определенных в Законе СПб от 26.06.2002 N 316-28:

• а) реализация за период с 01.01.2002 по последнее число месяца отчетного периода инвестиционного проекта с расходами на финансирование в ОС и нематериальные активы, использующиеся при производстве продукции на территории СПб на сумму свыше 3 млн рублей.,
• б) реализация в течение срока действия договора о предоставлении инвестиционного налогового кредита инвестиционного проекта с расходами на финансирование вложенных в ОС и нематериальные активы, использующиеся при производстве продукции на территории СПб, на сумму свыше 3 млн рублей.

Размер процентной ставки за пользование инвестиционным налоговым кредитом устанавливается в договоре в пределах от 1/8 до одной целой ставки рефинансирования ЦБ РФ; восстановлены льготы, предоставленные Законом СПб от 28.06.1995 N 81-11, и действуют в течение того срока, на который эти льготы предоставлены.

В МОСКВЕ УСТАНОВЛЕНЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ. [9]

От уплаты налога освобождаются:

1) учреждения, финансируемые  из бюджета города Москвы или  бюджетов муниципальных образований  в городе Москве на основе  сметы доходов и расходов;

1.1) казенные предприятия  города Москвы и муниципальных образований в городе Москве;

2) органы государственной  власти города Москвы и органы  местного самоуправления в городе  Москве;

3) организации, имеющие  статус городской специализированной  службы по вопросам похоронного  дела в соответствии с Законом города Москвы от 4 июня 1997 года N 11 "О погребении и похоронном деле в городе Москве";

4) организации городского  пассажирского транспорта общего  пользования (кроме такси, в  том числе маршрутного) и метрополитена,  получающие ассигнования из бюджета города Москвы;

5) организации - в  отношении имущества, являющегося  собственностью города Москвы, предназначенного  для теплоснабжения, газоснабжения,  освещения городских территорий, хранения жидких и твердых  противогололедных реагентов; 

6) организации - в отношении находящихся в собственности города Москвы автомобильных дорог и дорожно-мостовых сооружений общего пользования, придорожного озеленения, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, специальных машин и механизмов для их технического обслуживания. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Москвы;

7) организации, использующие  труд инвалидов, если среднесписочная  численность инвалидов среди  их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров, работ и услуг.

Данная льгота не распространяется на организации, занимающиеся реализацией брокерских и иных посреднических услуг, производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов. При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера;

8) организации - в  отношении объектов, признаваемых  памятниками истории и культуры, включенных в соответствии с  Законом города Москвы от 14 июля 2000 года N 26 "Об охране и использовании  недвижимых памятников истории и культуры" в Городской реестр недвижимых памятников истории и культуры и их территорий и являющихся городской собственностью;

9) организации - в  отношении многоэтажных гаражей-стоянок; 

10) организации - в  отношении объектов жилищного  фонда, используемого в отчетном (налоговом) периоде по назначению на основании договора найма, договора безвозмездного пользования;

10.1) организации - в  отношении объектов инженерной  инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса, содержание которых  полностью или частично финансируется за счет средств бюджета города Москвы и (или) бюджетов муниципальных образований в городе Москве;

10.2) организации - в  отношении объектов коммунального  комплекса по утилизации (обезвреживанию) твердых бытовых отходов, водоснабжению  и водоотведению; Изменения, внесенные в пункт 11 части 1 статьи 4 Законом г. Москвы от 26.10.2005 N 51, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.

11) жилищные кооперативы,  жилищно-строительные кооперативы,  товарищества собственников жилья, действующие в соответствии с жилищным законодательством Российской Федерации;

12) организации, получившие  Паспорт благотворительной организации  в соответствии с Законом города  Москвы от 5 июля 1995 года N 11-46 "О  благотворительной деятельности";

13) религиозные организации,  зарегистрированные в установленном  порядке, - в отношении имущества,  используемого ими для осуществления  уставной деятельности;

14) общественные организации  инвалидов, зарегистрированные в  установленном порядке, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности;

15) государственные  некоммерческие учреждения, образованные  по решению органов государственной  власти города Москвы, финансовые  средства которых находятся в  собственности города Москвы;

16) организации - в  отношении убежищ и противорадиационных  укрытий, являющихся объектами гражданской обороны и находящихся в собственности города Москвы;

17) организации грузового  автомобильного транспорта, выполняющие  государственный оборонный заказ, - в отношении транспортных средств,  зачисленных в штаты автоколонн  войскового типа;

18) организации - в  отношении объектов мобилизационного  назначения и мобилизационных  мощностей, законсервированных и  (или) не используемых в производстве. Порядок подготовки и оформления  документов, необходимых для подтверждения  права организаций на применение настоящей льготы, утверждается Правительством Москвы;

19) организации, осуществляющие  на территории города Москвы  производство легковых автомобилей, - в отношении имущества, используемого  ими в этих целях; 

19.1) организации - в  отношении имущества, сдаваемого в аренду организациям, осуществляющим на территории города Москвы производство легковых автомобилей и использующим указанное имущество в целях производства легковых автомобилей;

20) научные организации  Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств - в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности.

ЗАКОНАМИ ЛЕНИНГРАДСКОЙ  ОБЛАСТИ ВНЕСЕНЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ:

Освобождаются от налогообложения:

а) бюджетные учреждения, финансируемые из областного бюджета  и(или) из бюджетов муниципальных образований  Ленобласти, органы государственной власти, финансируемые из областного бюджета, органы местного самоуправления, государственные внебюджетные фонды;

б) инвесторы - на период применения режима наибольшего благоприятствования, т.е. на срок фактической окупаемости  инвест. затрат, но не выше прогнозного срока окупаемости по бизнес-плану. А также на 2-летний период после окупаемости в отношении имущества, создаваемого или приобретаемого для инвестиционного проекта в соответствии с областным законом "О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Ленинградской области" от 22.07.1997 N 24-оз с последующими изменениями;

в) организации по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции (кроме  птицефабрик по производству мяса бройлера), выращиванию, лову и переработке рыбы при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

г) жилищные кооперативы, ЖСК, товарищества собственников жилья  в отношении общего имущества собственников и имущества, используемого для обеспечения эксплуатации многоквартирного дома;

д) организации в  отношении имущества, используемого  исключительно для организации  отдыха и оздоровления детей до 18 лет;

е) научные организации, имеющие гос. заказ, а также научные организации Российской академии наук и других академий, имеющие государственный статус в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности;

ж) религиозные организации  в отношении имущества, используемого для административно-хозяйственной, просветительской и общественно полезной деятельности (имущество богаделен, приютов, домов причта, монастырских подсобных хозяйств и так далее);

з) организации в  отношении имущества, предназначенного для водоснабжения по магистральным водоводам, в том числе для водоснабжения населения питьевой водой по магистральным водоводам;

и) организации поддержки  субъектов малого предпринимательства, оказывающие следующие услуги: консультационные, аудиторские, обучающие, финансовые, юридические, организационно-технические, научно- исследовательские.

При одновременном  соблюдении следующих условий: доля участия Ленинградской области  и(или) муниципальных образований  в уставном капитале этой организации  более 50 процентов и(или) представители Ленинградской области и(или) муниципальных образований входят в попечительский совет или иные органы управления такой организации;

к) газораспределительные  организации в отношении имущества, относящегося к объектам жилищно-коммунальной сферы, находящегося на балансе газораспределительных станций;