Налоги и сборы

Налоги и сборы, относимые на себестоимость продукции, работ, услуг

1. Платежи за землю (земельный налог)

Объектом налогообложения является земельный участок, который в установленном порядке предоставлен во владение, пользование или собственность: земли сельскохозяйственного на­значения; населенных пунктов (городов, сел); промышленности, транспорта, связи, обороны; лесного фонда; водного фонда.

Уплачивают юридические и физические лица, включая ино­странные, которым земельные участки предоставлены во владе­ние (колхозники, садоводы), пользование (арендаторы), собствен­ность (на основе акта на право личной собственности на землю).

Размер земельного налога зависит от качества земли со­гласно кадастровой оценке земель и местоположения земельного участка.

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фикси­рованных платежей за гектар земельной площади. Ставки земельного налога могут пересматриваться законодательным органом. Налог направляется на охрану земель, землеустройство, повыше­ние качества земель.

По землям сельскохозяйственного назначения ставки зе­мельного налога даны с учетом кадастровой оценки качества зем­ли в баллах и ставки налога за гектар.

Сумма земельного налога изменяется с учетом поправочных коэффициентов к ставкам земельного налога.

На 2002 год на сельхозземли — 34412, а на земли населен­ных пунктов коэффициент равен 197388, в том числе и по г. Мин­ску.

В г. Минске изменены повышающие коэффициенты к ставкам земельного налога и арендной платы за землю с учетом доступно­сти района, близости к центру, развитости инфраструктур: I зона -1, II зона — 0,8, III зона — 0,7, IV зона — 0,6, V зона — 0,5.

Местные Советы депутатов устанавливают квартальные сро­ки платежа юридическими лицами, а в г. Минске — ежемесячные, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Земельные участки, используемые без соответствующего решения на их отвод, облагаются налогом в двукратном размере, а также за превышение установленной нормы отвода.

Законодательство закрепляет нормы, четко регламенти­рующие порядок регистрации налогоплательщиков и уплаты земельного налога в тех случаях, когда земельные участки предоставляются юридическим и физическим лицам — нерези­дентам Республики Беларусь (с 1 марта 2000 г.) для строи­тельства зданий и сооружений, либо в случае приобретения недвижимого имущества.

Не облагаются налогом земельные участки, занятые учреж­дениями социально-культурной сферы (спорта, туризма, здраво­охранения, образования, отдыха, социального обеспечения), фи­нансируемыми из бюджета или за счет предприятий и обществен­ных организаций. Местным Советам дано право увеличивать или уменьшать ставки земельного налога, предоставлять льготы, уста­навливать и изменять сроки уплаты земельного налога.

При аренде земель плата берется согласно договору, но не ниже ставок земельного налога.

От уплаты освобождены земли радиоактивного загрязне­ния, парки, заповедники, памятники природы, земли запаса, кладбища, площади, улицы городов и сел, автодороги, желез­ные дороги; участники Великой Отечественной войны; семьи погибших или ставших инвалидами при исполнении воинской службы, инвалиды и пенсионеры по возрасту.

Основанием для начисления налога за землю является Го­сударственный акт на право владения (пользования) или на право собственности.

Земельный налог исчисляется со следующего месяца после получения земельного участка.

Если налог не уплачен за 2 года, прекращается право на владение и пользование земельным участком.

Земельный налог относится на издержки производства, об­ращения (на себестоимость) проводкой: дебет 20, 26, 44, кредит 68 и перечисление: дебет 68, кредит 51.

2. Экологический налог

Экологический налог, или налог за пользование природными ресурсами, включает в себя налог за добычу природных ресурсов, налог за переработку нефти и нефтепродуктов, налог за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду и налог за размещение отходов производства и потребления.

Плательщиками являются юридические лица, включая ино­странные, их филиалы, представительства, другие структурные подразделения, имеющие обособленный баланс и расчетный (те­кущий) счет, участники договора о совместной деятельности.

Объектом налогообложения являются объемы добываемых из природной среды ресурсов (нефти, песка, гравия, соли калийной и поваренной, минеральной воды и др.).

Совет Министров Республики Беларусь устанавливает став­ки налога за добычу ресурсов (за 1 тонну или 1 кубометр) и лимиты добычи на каждый год по республике. Лимиты добычи ресурсов устанавливаются затем для каждого природопользователя мест­ными органами по согласованию с Министерством природных ре­сурсов и охраны окружающей среды.

За добычу ресурсов в пределах установленного лимита эко­логический налог относится на затраты производства:

дебет 20, 25, 26, кредит 68 и дебет 68, кредит 51.

За превышение установленных годовых лимитов объема до­бычи природных ресурсов и за добычу без утверждения годовых лимитов налог взимается в 10-кратном размере и уплачивается за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия:

дебет 99, кредит 68 и дебет 68, кредит 51.

По используемой воде для населения, песка и гравия для дорожного строительства установлены льготные тарифы, а за во­ду, забираемую для нужд сельского хозяйства, рыбоводства, налог взимается в минимальных размерах — 2% от основной ставки на­лога.

За переработку одной тонны нефти и нефтепродуктов налог взимается по ставке 1 евро.

Постановлением Совета Министров РБ устанавливаются ставки налога за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окру­жающую среду (в рублях за 1 тонну) с учетом класса опасности за­грязняющих веществ.

Установлены ставки налога за сброс сточных вод по катего­риям качества сточных вод в рублях за 1 куб. м.

Облисполкомы и Мингорисполком по согласованию с Мини­стерством природных ресурсов и охраны окружающей среды и с ис­пользованием органов технадзора и санстанций для каждого произ­водственного предприятия (со вредными выбросами) устанавливают лимит выбросов и класс выбросов, не освобождая от мер по сокра­щению выбросов. Этот налог также относится на себестоимость про­дукции, услуг, как и за добычу природных ресурсов.

Предприятия составляют специальную статотчетность по форме 2-ос (воздух) и 2-ос (вода).

За выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных годовых лимитов или без утверждения лимитов налог взимается в 15-кратном размере действующих ста­вок (за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия).

За выбросы при сгорании топлива для удовлетворения теп­лоэнергетических нужд населения применяется при расчете налога коэффициент 0,3.

Налог за выбросы от неорганизованных источников (граждан) при нанесении покрытий (окраска, лакировка, тонирование и др.) внутри и снаружи жилых домов, зданий и сооружений взимается с плательщиков, для которых указанные работы являются видом предпринимательской деятельности.

Налог за выбросы в атмосферу вредных веществ от пере­движных источников взимается с юридических лиц и индивидуаль­ных предпринимателей, кроме владельцев личного транспорта, не занимающихся предпринимательской деятельностью. Ставки уста­навливаются за выбросы вредных веществ при сжигании транспор­том таких видов топлива: бензин, дизтопливо, сжиженный газ, сжа­тый газ (за 1 тонну, 1 куб. м). Отчет в налоговую инспекцию пре­доставляется до 20 числа следующего месяца, а перечисление на­лога — до 22 числа.

Порядок расчета налога таков.

Пробег в км за месяц делят на 100 км и умножают на норму топлива за 100 км и получают расход топлива за месяц. Например, бензина А-76 израсходовано 600 литров. Усредненная плотность этого бензина для перевода в тонны 0,725. Понижающий коэффи­циент 0,8.

Ставка налога за 1 т — 6178,49 руб.

Советом Министров РБ установлены ставки налога за раз­мещение отходов на свалках; радиоактивных отходов на специ­альных полигонах.

3. Отчисления в инновационные фонды

Обязательные отчисления в указанный фонд производят юридические лица государственной формы собственности.

Создаются эти фонды при республиканских органах государ­ственного управления (объединения, организации). Освобождают­ся от уплаты организации, строящие жилье в РБ и Российской Фе­дерации.

Средства инновационных фондов направляются на создание производств, основанных на новых и высоких технологиях, на на­учно-исследовательские, опытно-конструкторские работы, на освоение новых видов наукоемкой продукции, отраслевых программ энергосбережения и др.

Средства инновационных фондов выделяются тем организа­циям, которые участвуют в образовании этих фондов на безвоз­вратной и возвратной основе (дебет 51, кредит 86).

Отчисления относятся на себестоимость товаров (работ, ус­луг) и составляют 0,25 процента от себестоимости: дебет 20, 25, 26, кредит 68, а перечисление — дебет 68, кредит 51.

Совет Министров РБ предоставляет право отдельным Ми­нистерствам и ведомствам государственного управления исходя из специфики работы устанавливать повышенные ставки отчис­лений.

Перечисления средств в инновационные фонды осуществ­ляются на последнюю дату месяца, следующего за отчетным.