Основы примерений налоговых санкций

       6. Пеня не начисляется кредиторам принудительно ликвидируемых банков за несвоевременное погашение сумм недоимки в случае, если единственной причиной образования недоимки явилась ликвидация обслуживаемого банка с момента вступления в силу решения о принудительной ликвидации банка.

        7.  Пеня не начисляется на  сумму недоимки, для погашения  которой по решению суда производится дополнительная эмиссия акций, с момента вступления в силу решения суда о дополнительной эмиссии акций и до окончания их размещения.

     8.  Пеня  не начисляется на сумму недоимки  с момента вступления в силу  решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим до его отмены.

     

     Приостановление  расходных операций по банковским  счетам налогоплательщика 

     1. Приостановление расходных операций по банковским счетам (за исключением  корреспондентских)  юридического лица  и  индивидуального  предпринимателя производится в порядке, установленном законодательными актами Республики Казахстан в следующих случаях:

     1) непредставления налогоплательщиком налоговой отчетности в течение десяти рабочих дней по истечении сроков ее сдачи;

    2) непогашения  налоговой задолженности по истечении  тридцати рабочих дней со дня  установленного срока уплаты;

    3) не допуска должностных лиц органа налоговой службы к налоговой проверке и обследованию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, кроме случаев нарушения ими установленного Кодексом порядка проведения налоговой проверки.

        Приостановление расходных операций по банковским счетам производится с уведомлением налогоплательщика не позднее пяти рабочих дней до применения мер принудительного взымания и распространяется на все расходные операции налогоплательщика, кроме операций по погашению налоговой задолженности.

       2.  Распоряжение налогового органа  о приостановлении расходных  операций по банковским счетам  налогоплательщика выносится по  форме, установленной уполномоченным государственным органом совместно с Национальным Банком Республики Казахстан, и вступает в силу со дня его получения банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций.

    3.  Распоряжение  налогового органа о приостановлении  расходных операций по банковским  счетам налогоплательщика подлежит  безусловному исполнению банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций.

     4.  Распоряжение  о приостановлении расходных  операций по банковским счетам отменяется  налоговым органом,  вынесшим распоряжение о приостановлении расходных операций, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин приостановления расходных операций по банковским счетам.

     5.  В случае  обжалования уведомления о начисленной  сумме налогов и других обязательных  платежей в бюджет, пени и штрафов по результатам налоговой проверки приостановление расходных операций по банковским счетам не производится.

 

      Вынесение  решения об ограничении в распоряжении  имуществом в счет налоговой задолженности налогоплательщика

     1.  В случае непогашения налоговой задолженности в течение десяти рабочих дней со дня вынесения распоряжения о приостановлении .расходных операций по банковским счетам юридического лица производится ограничение в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности.

      Решение  об ограничении имуществом выносится  по форме, установленной уполномоченным  государственным органом.

     2.  Решение об ограничении распоряжения имуществом налогоплательщика выносится в отношении имущества, принадлежащего на праве собственности или хозяйственного ведения (кроме случаев, когда в договоре о передаче имущества в хозяйственное ведение предусмотрен запрет на его отчуждение).

     При вынесении  решения об ограничении в распоряжении  имуществом налогоплательщика, переданного в финансовый лизинг и (или) в залог, запрещается изъятие этого имущества и изменение условий договора с момента вынесения налоговым органом решения в отношении этого имущества и до его отмены.

      3.  Решение об ограничении в распоряжении имуществом принимается налоговым органом на основе имеющихся на лицевом счете налогоплательщика данных о сумме налоговой задолженности.

      4.  На основании решения об ограничении в распоряжении имуществом производится акт описи имущества на сумму налоговой задолженности с предупреждением налогоплательщика об ответственности за нарушение условий владения, пользования и распоряжения имуществом.

Опись ограниченного  в распоряжении имущества производится с указанием его цены, определяемой на основании данных бухгалтерского учета налогоплательщика или независимой оценки, проводимой в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об оценочной деятельности, и оформляется актом, составляемым в двух экземплярах по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом.

Налоговый орган обязан вручить налогоплательщику, присутствующему  при ограничении в распоряжении имуществом, решение об ограничении  в распоряжении имуществом и один экземпляр акта описи имущества.

       5.  Решение об ограничении в распоряжении имуществом отменяется .налоговым органом не позднее одного рабочего дня после погашения налогоплательщиком сумм налоговой задолженности.

 

           Меры принудительного взыскания  налоговой задолженности.          

    Налоговые  органы после применения к налогоплательщику способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства вправе применить меры принудительного взыскания, кроме случаев обжалования уведомления по акту налоговой проверки. Применяемые меры принудительного взыскания производятся на основе уведомления, направляемого налогоплательщику в соответствии со статьей Налогового кодекса. Принудительное взыскание налоговой задолженности производится в следующем порядке:

   1) за счет денег,  находящихся на банковских счетах;

   2) за счет наличных  денег;

   3) со счетов  дебиторов;

   4) за счет реализации  ограниченного в распоряжении  имущества;

   5) принудительного  выпуска дополнительной эмиссии  акций.

 

         Взыскание налоговой задолженности  за счет денег, находящихся на 

     банковских  счетах :

       1.  В случае неуплаты или неполной уплаты сумм налоговой задолженности, начисленных налогоплательщиком по декларациям и (или) расчетам, а также по результатам налоговых проверок, налоговый орган имеет право взыскивать в принудительном порядке с банковских счетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей суммы налоговой задолженности без согласия налогоплательщика.

      2.  Взыскание суммы налоговой задолженности с банковских счетов налогоплательщика производится на основании инкассового распоряжения налогового органа.

      3.   При исполнении банком инкассового распоряжения налогового органа о взыскании налоговой задолженности с одного банковского счета налогоплательщика инкассовые распоряжения, выставленные налоговым органом на другие банковские счета налогоплательщика, открытые им в указанном банке, возвращаются банком в налоговый орган без исполнения с приложением платежного документа, подтверждающего факт исполнения инкассового распоряжения налогового органа, если такие инкассовые распоряжения выставлены налоговым органом на ту же сумму, по тому же виду задолженности, за тот же отчетный период.

      4.  Инкассовое распоряжение выставляется по форме, установленной нормативными правовыми актами Республики Казахстан, и содержит указание на тот банковский счет налогоплательщика или налогового агента, с которого производится взыскание сумм налоговой задолженности.

      5.  В случае отсутствия денег на тенговом банковском счете налогоплательщика взыскание налоговой задолженности производится с валютных банковских счетов налогоплательщика на основании инкассовых распоряжений, выставленных налоговыми органами в тенге.

      6.   Инкассовое распоряжение на взыскание суммы налоговой задолженности исполняется банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в первоочередном порядке и не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения указанного распоряжения, в пределах сумм, имеющихся на банковском счете.

     7.  При недостаточности денег или их отсутствии на банковском счете налогоплательщика инкассовое распоряжение исполняется по мере поступления денег на этот счет.

       8.  В случае отсутствия денег  на банковском счете налогоплательщика,  на который налоговым органом выставлено инкассовое распоряжение о взыскании налоговой задолженности, банк, принявший инкассовое распоряжение для исполнения, при закрытии банковского счета налогоплательщика в соответствии с законодательством  возвращает указанное инкассовое распоряжение в соответствующий налоговый орган вместе с уведомлением о закрытии банковского счета налогоплательщика.

 

       

       Взыскание  суммы налоговой задолженности  за счет наличных денег 

 

     1.  Взыскание суммы налоговой задолженности за счет наличных денег производится в случае отсутствия денег на банковском счете.

     2.  Взысканием суммы налоговой задолженности за счет наличных денег признается изъятие налоговым органом наличных денег, отраженных по бухгалтерским (кассовым) документам (в том числе в иностранной валюте), у налогоплательщика.

        Взыскание суммы налоговой задолженности  за счет наличных денег налогоплательщика производится налоговым органом на основании уведомления о применении меры принудительного исполнения налогового обязательства по погашению налоговой задолженности.

    3.  Изъятие наличных денег оформляется актом об изъятии по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом.

    4. Наличные  деньги, изъятые у налогоплательщика,  не позднее одного рабочего дня со дня изъятия подлежат сдаче в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, для их зачисления на банковские счета налогоплательщика с последующим перечислением в бюджет. При отсутствии банковских счетов наличные деньги, изъятые у налогоплательщика, не позднее одного рабочего дня со дня взыскания подлежат зачислению в бюджет.

 

Взыскание суммы налоговой  задолженности налогоплательщика  со счетов его дебиторов:

     1.  В случае  отсутствия денег на банковских  счетах и наличных денег налогоплательщика налоговый орган имеет право в пределах образовавшейся налоговой задолженности обращать взыскание на деньги на банковских счетах третьих лиц, имеющих задолженность перед налогоплательщиком (далее — дебиторов). При этом дебиторам направляются уведомления об обращении взыскания на деньги с их банковских счетов в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика в пределах сумм, признаваемых дебиторами перед налогоплательщиком как сумму дебиторской задолженности на текущий момент согласно договорам.

     Не позднее  двадцати рабочих дней с момента  получения уведомления дебитор  обязан предоставить в налоговый  орган, направивший уведомление,  акт сверки взаиморасчетов, составленный совместно с налогоплательщиком на дату получения уведомления.

     2.   Акт сверки взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебитором должен содержать следующие сведения:

    1)  наименование  налогоплательщика и его дебитора, их регистрационные номера;

    2)  наименование  налогового органа, где состоят на регистрационном учете налогоплательщик и его дебитор;

    3) реквизиты  банковских счетов налогоплательщика  и его дебитора;

    4) сумму задолженности  дебитора перед налогоплательщиком;

    5) юридические  реквизиты, печать и подписи  налогоплательщика и его дебитора;

    6) дату составления  акта сверки.

    3.  На основании акта сверки взаиморасчетов налоговый орган выставляет на банковский счет дебитора инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика.

     4.  Банк или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, дебитора-налогоплательщика обязан исполнить выставленное налоговым органом инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика в соответствии с требованиями, определенными в Налоговом Кодексе.

     5.  При  наличии оформленного в соответствии  с положениями настоящей статьи акта сверки взаиморасчетов в случае проведения дебитором платежей в пользу налогоплательщика в течение девяноста рабочих дней с момента вручения уведомления налогового органа налоговый орган вправе выставить на банковский счет дебитора инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика в пределах суммы произведенных платежей.