Основы организации работы налоговых органов в Российской Федерации

6) Всего начислено за март = действие 3 + действие 5.2 = 3700 + 2129 = 5829

7) Таблица начисления за 3 месяца

месяц	Начислено за месяц	Начислено с начала года	Налоговый вычет за месяц	Налоговый  вычет  с начала года	Налоговая база с начала года нарастающим итогом
январь	6475	6475	2400	2400	4075
февраль	6475	12950	2400	4800	8150
март	6475	18779	2400	7200	11579

8) Налоговая база за 3 месяца = 11579

9) Налог за 3 месяца = 11579 * 13% = 1506

10) Налоговая база за 2 месяца = 8150

11) Налог за 2 месяца = 8150 * 13% = 1060

12) Налог в марте = действие 9 – действие 11 = 1506 – 1060 = 446

13) Проверка = (действие 6 – действие 4) * 13% = (5829 - 2400) * 135 = 446

Расхождение 1 рубль возможно из-за округления в расчетах

14) К выдаче на руки = действие 6 – действие 12 = 5829 – 446 = 53863

 

 

Фамилия – Саблин, оклад – 4240, 2 детей

1) Начислено за отработанное время = (Оклад * Количество фактически отработанных дней) / Количество рабочих дней в марте = (4240 * 21) / 21 = 4240

2) Сумма районного коэффициента (15%) = 4240 * 15% = 636

3) Итого с районным коэффициентом = 4240 + 636 = 4876

4) Налоговый вычет в марте совместителю не предоставляется. Предоставляется по основному месту работы.

5) Таблица начислений за 3 месяца

месяц	Начислено за месяц	Начислено с начала года	Налоговый вычет за месяц	Налоговый  вычет  с начала года	Налоговая база с начала года нарастающим итогом
январь	4876	4876	-	-	4876
февраль	4876	9752	-	-	9752
март	4876	14628	-	-	14628

 

6) Налоговая база за 3 месяца = 14628

7) Налог за 3 месяца = 14628 * 13% = 1902

8) Налоговая база за 2 месяца = 9752

9) Налог за 2 месяца = 9752 * 13% = 1268

10) Налог в марте = 1902 – 1268 = 634

11) Проверка = (действие 3 – действие 4) * 13% = 4876 * 13% = 634

Расхождение 1 рубль возможно из-за округления в расчетах

12) К выдаче на руки = действие 3 – действие 11 = 4876 – 634 = 4242

 

Фамилия – Суслов, оклад – 5750, 1 ребёнок

1) Высчитываем сумму с районным коэффициентом за полный отработанный месяц.

1.1) Сумма районного коэффициента (15%) = 5750 * 15% = 863

1.2) Итого с районным коэффициентом = 5750 + 863 = 6613

2) Начисляем отпускные:

2.1) За расчетный период сумма заработка составила 6613 * 12 = 79356 руб.

2.2) Количество календарных дней, приходящихся на отработанный период, составило 352,8 календарных дня  29,4 * 12 = 352,8

3) Отпускные в размере  6298 руб. = (79356 : 352,8 дн.) * 28 дн.

4) Налоговый вычет в марте = 400+1000=1400

5) Таблица начислений за 3 месяца

месяц	Начислено за месяц	Начислено с начала года	Налоговый вычет за месяц	Налоговый  вычет  с начала года	Налоговая база с начала года нарастающим итогом
январь	6613	6613	1400	1400	5213
февраль	6613	13226	1400	2800	10426
март	6298	19524	1400	4200	15324

 

6) Налоговая база за 3 месяца = 15324

7) Налог за 3 месяца = 15324 * 13% = 1992

8) Налоговая база за 2 месяца = 10426

9) Налог за 2 месяца = 10426 * 13% = 1355

10) Налог в марте = 1992 – 1355 = 637

11) Проверка = (действие 3 – действие 4) * 13% = (6298 – 1400) * 13% = 637

Расхождение 1 рубль возможно из-за округления в расчетах

12) К выдаче на руки = действие 3 – действие 11 = 6298 – 637 = 5661

 

Фамилия – Харитонов, оклад – 3460, 2 детей

1) Начислено за отработанное время = (Оклад * Количество фактически отработанных дней) / Количество рабочих дней в марте = (3460 * 15) / 21 = 2471

2) Сумма районного коэффициента (15%) = 2471 * 15% = 371

3) Итого с районным коэффициентом = 2471 + 371 = 2842

4) Налоговый вычет в марте = 400+2000=2400

5) Таблица начислений за 3 месяца

месяц	Начислено за месяц	Начислено с начала года	Налоговый вычет за месяц	Налоговый  вычет  с начала года	Налоговая база с начала года нарастающим итогом
январь	-	-	-	-	-
февраль	-	-	-	-	-
март	2842	2842	2400	2400	442

 

6) Налог в марте = (действие 3 – действие 4) * 13% = (2842 - 2400) * 13% = 58

7) К выдаче на руки = действие 3 – действие 6 = 2842 – 58 = 2784

Расчеты по каждому работнику сведены в таблицу 3.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

№ п/п	Фамилия	Кол. детей	оклад	Т Факт	Начисл. за отработ. время	Сумма р. коэфф 15%	ИТОГО с р.к.	Пособ. по врем. нетрудоспособн	За отпуск	Всего начислено	Налог база за 3 мес	Налог за 3 месяца	Налог база за 2 мес	Налог. За 2 мес	Налог  в марте	К выдаче	примечание
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
1	Марков	1	5345	21	5345	802	6147	-	-	6147	14241	1851	9494	1234	617	5530	В июне 2013г. последний раз будет предоставлен налоговый вычет на работника
2	Никитин	3	5200	21	5200	780	5980	-	-	5980	7740	1006	5160	671	335	5445	В июне 2013г. последний раз будет предоставлен налоговый вычет на работника
3	Пронина	2	5630	12	3217	483	3700	2129	-	5829	11579	1506	8150	1060	446	5383	В июне 2013г. последний раз будет предоставлен налоговый вычет на работника
4	Саблин	2	4240	21	4240	636	4876	-	-	4876	14628	1902	9752	1268	634	4242	В августе 2013г. последний раз будет предоставлен налоговый вычет на работника
5	Суслов	1	5750	-	-	-	-	-	6298	6298	15324	1768	10426	1355	637	5661	В июне 2013г. последний раз будет предоставлен налоговый вычет на работника
6	Харитонов	2	3460	15	2471	371	2842	-	-	2842	-	-	-	-	58	2784	Налоговый вычет на работника будет предоставляться ему весь год
	итого		29625		20473	3072	23545	2129	6298	31972	63512	8257	42982	5588	2727	29045

 

Расчет социальных платежей.

Расчет единых социальных платежей производится на основании сумм начисленной заработной платы.

Расчет платежей производится в таблице  4.

Таблица 4

 Операции по удержанию, начислению  и перечислению НДФЛ  и социальных платежей

 

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма операции	Расчетная база для социальных платежей	Ставка социальных платежей %	Сумма социальных платежей	Срок уплаты
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Начислена  заработная плата за март	20	70	29843	29843	34,2%	10206,31
2	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	69-1	70	2128,6	-	-	-
3	Удержан налог на доходы физических лиц за март	70	68	2727		13%	2727
4	Начислен платеж в пенсионный фонд	20	69-3	7759,18	29843	26%	7759,18
5	Начислен платеж в фонд социального страхования	20	69-1-1	925,13	29843	3,1%	925,13
6	Начислен платеж в территориальный фонд  обязательного мед. страхования	20	69-3-2	598,86	29843	2%	598,86
7	Начислен платеж в федеральный фонд обязательного  мед. страхования	20	69-3-1	925,13	29843	3,1%	925,13
8	Перечислен платеж в пенсионный фонд	69-3	51	7759,18				До 15 числа
9	Перечислен платеж в фонд социального страхования	69-1-1	51	-1203,47				До 15 числа
10	Перечислен платеж в территориальный фонд  обязательного мед. страхования	69-3-2	51	598,86				До 15 числа
11	Перечислен платеж в федеральный фонд  обязательного мед. страхования	69-3-1	51	925,13				До 15 числа
12	Перечислен  налог на доходы физических лиц	68	51	2727				До 15 числа

 

 

 

Порядок заполнения таблицы:

 Значения по графе 5

• по строке 1 = итоговая сумма по графе «Всего начислено» минус итоговая сумма по графе «Пособие по временной нетрудоспособности» таблицы А6;
• по строке 2 = итоговая сумма по графе   «Пособие по временной нетрудоспособности» таблицы А6;
• по строке 3  = итоговая сумма по графе   «Налог за март» таблицы А6;
• по строкам 4 – 7 рассчитываются: графа 6*графа 7
• по строкам 8, 10, 11, 12 соответствуют  начисленным суммам по строкам 4, 6, 7, 3;
• по строке 9 рассчитывается, как разность сумм «Начислен платеж в фонд  социального страхования» и «Пособие по временной нетрудоспособности»

Значения по графе 6 заполняются только в строках 4 – 7 , они одинаковы и равны графе 5 строки 1.

Значения по графе 7 заполняются по строкам 4  - 7 , соответствуют налоговым ставкам по социальному налогу.

Значения по графе 8 заполняются по строкам 4 – 7, равны значениям графы 5 соответствующих строк.

Значения по графе 9 заполняются по строкам 8 –12.

 

 

Расчет транспортного налога.

 

Таблица 5

Наличие транспортных средств

 

Вид транспортного средства	Количество	Мощность двигателя (налоговая база)	Время использования
ВАЗ 2106	1	70	10 месяцев
Автобус «VOLVO»	1	218	12 месяцев
ЗИЛ 130	2	260	8 месяцев

 

Для расчета транспортного налога необходимо узнать налоговую ставка на данный вид транспорта, коэффициент, определяемый в соответствии с п.3 ст. 362 НК РФ.

1. Налоговая ставка составляет  на:

ВАЗ 2106 – 5,

Автобус «VOLVO»- 20,

ЗИЛ 130 – 17

2. Найдем коэффициент: необходимо  время использования / 12 месяцев:

ВАЗ 2106 = 10 / 12 = 0,83

Автобус «VOLVO» = 1

ЗИЛ 130 = 8 / 12 = 0,67 * 2 = 1,34

3. Рассчитаем транспортный налог. Для этого необходимо: коэффициент * налоговая база * налоговая ставка: