Налоговый кодекс Российской Федерации

 
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

Комментарий эксперта

Джаарбеков Станислав – управляющий партнер «Черник, Джаарбеков и партнеры».

Налог на имущество это  региональный налог. Он вводится на территории региона (субъект Российской Федерации) законами субъектов Российской Федерации. При этом, закон субъекта Российской Федерации определяет (ст. 372 НК РФ):

Налоговую ставку (но не более 2,2%, ст. 380 НК РФ)

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговые льготы (дополнительно, к установленным в ст. 381 НК РФ)  

Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 373 НК РФ). 

Объектом налогообложения признается не все имущество. Объектами налогообложения для российских организаций признается имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ).

Движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, не признается объектами  налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество  учитывается по его остаточной стоимости, сформированной по правилам бухгалтерского учета (ст. 375 НК РФ). 

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 379 НК РФ). При этом, законом субъекта Российской Федерации отчетные периоды могут быть не установлены. 

Налоговые льготы предусмотрены ст. 381 НК РФ. Например, освобождаются от налогообложения организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества (п. 21).

Историческая справка

Налог на имущество организаций  был введен Законом РФ от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (тогда он именовался «Налог на имущество предприятий»).

С 1 января 2004 года была введена  в действие глава 30 НК РФ «Налог на имущество  организаций» (федеральным законом  от 11.11.2003 N 139-ФЗ).

До 1 января 2013 года в налоговую  базу по налогу на имущество организаций  включалось как движимое, так и  недвижимое имущество, являющееся основными  средствами. С 1 января 2013 года было введено  правило, что не облагается налогом  движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ).

Ссылки