Основы организации работы налоговых органов в Российской Федерации

Руководители органов ФСНП и МНС Российской Федерации обязаны постоянно координировать действия соответствующих служб и подразделений по своевременному выявлению и пресечению нарушений налогового законодательства, а также решению других вопросов, представляющих взаимный интерес. В этих целях должны создаваться рабочие группы, проводиться регулярные встречи представителей заинтересованных подразделений для согласования действий, а наиболее важные проблемы выноситься на рассмотрение совместных заседаний коллегий.

Передача материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах в Крупных и особо крупных размерах, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с требованиями статьей 16 и 17 Закона Российской Федерации от 21 июля 1993 г. N 5485-1 "О государственной тайне".

В целях совершенствования взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов, а также во исполнение пункта 2 статьи 36 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 30.06.03 г. № 86-ФЗ), при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных НК РФ к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения. Порядок взаимодействия по аналогичному направлению был определен совместным приказом ФСНП и МНС России от 03.01.2001 года № З/БГ-3-16/1.

На основании Указа предусмотрены следующие основные направления взаимодействия органов внутренних дел и налоговых служб:

1. Создание координационных рабочих групп из представителей заинтересованных подразделений МВД и налоговых инспекций. В их задачу входят: определение наиболее перспективных направлений совместной работы; планирование отдельных крупных мероприятий.

2. Проведение регулярных рабочих встреч оперативных работников, специализирующихся на раскрытии экономических преступлений в отраслях для координации усилий по предупреждению, пресечению противоправной деятельности и раскрытию преступлений. В ходе таких встреч устанавливаются личные контакты между оперативными работниками рассматриваемых ведомств, осуществляется взаимное консультирование по вопросам, входящим в компетенцию каждого из них.

Практическая часть.

Предприятие ведет производственную  и торговую деятельность. Деятельность осуществляется в марте 2013 г. Бухгалтерский учет ведется по отгрузке.  Всего за отчетный период произведено 4000 шт. продукции, себестоимость одной штуки определяется расчетным путем. Часть продукции была реализована предприятием значительно выше себестоимости, часть – с убытком. При этом на конец периода  предприятие отгрузило не всю продукцию, под которую были получены авансы.

Поступивший от поставщика товар был оплачен частично. Часть товара была продана за наличный расчет.

Кроме того, организация получила в расчетном периоде  пени за просрочку оплаты товара. 

Журнал хозяйственных операций за март 2013 года – таблица 1.

Таблица 1

Журнал хозяйственных операций за март 2013  г.

 

№	Наименование операции	Корреспонденция счетов		Сумма в тыс. руб.
		д	к
1а	Приобретено сырье для производства продукции	10	60	348
1б	НДС, подлежащий оплате поставщикам	19	60	62,64
2а	Произведены расчеты с поставщиками	60	51	348
2б	В том числе НДС 18%	68-ндс	19	62,64
3а	Списано на издержки производства всего, в том числе:			231,972
3б	Сырье	20	10	200
3в	Начисление зарплаты	20,25,26	70	31972
3г	Начислен единый социальный налог по ставке 34,2%	20,25,26	69	10,206
3д	Прочие затраты	20,25,26	02,68,76	60
4	Выпущена и сдана на склад готовая продукция ( 4000 шт)	43	20	618
5а	Отгружена продукция покупателю 1 (2000шт)	62-1	90	360
5б	В том числе НДС 18%	90	76-ндс	54,92
5в	Списаны затраты ( на 2000 шт)	90	43	100
5г	Прибыль от реализации	90	99	260
6а	Получена оплата от покупателя 1( за 1500 шт)	51	62-1	270
6б	В том числе НДС 18%	76-ндс	68-ндс	41,19
7	Получена предоплата от покупателя 2	51	62-авансы	160
8	Начислен НДС с суммы полученной предоплаты	62-авансы	68-ндс	28,8
9а	Отгружена покупателю 2 продукция ( 1000 шт)	62-авансы	90	108
9б	В том числе НДС 18%	90	68-ндс	16,47
9в	Списаны затраты на 1000 шт	90	43	200
9г	Убыток от реализации	99	90	92
10а	Закрыт аванс	62-1	62-авансы	108
10б	В том числе НДС 18%	68-ндс	62-авансы	16,47
11а	Приобретен товар для оптовой продажи	41	60	100
11б	НДС,  подлежащий оплате поставщикам	19	60	18
11в	Частично оплачен товар поставщику	60	51	72
11г	Зачтен НДС, уплаченный поставщику	68-ндс	19	10,98
12	Сформированы издержки обращения	44	10,26	10
13а	Отгружен товар  покупателю	62-1	90	150
13б	В том числе НДС	90	76-ндс	22,88
13в	Списаны издержки обращения	90	44	10
13г	Списана стоимость товара по покупной цене	90	41	100
13д	Прибыль от реализации	90	99	140
14а	Получены денежные средства за отгруженный товар	50	62-1	150
14б	В том числе НДС 18%	76-ндс	68-ндс	22,88
15а	Получены от покупателя пени за просрочку платежей	51	91	46
15б	В том числе НДС	91	68-ндс	8,28
16	Начислен налог на имущество	91	68-им-во	4,29

 

Расчеты предлагается  осуществить для следующих налогов: на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, социальных платежей, транспортного налога, на имущество организаций,  на прибыль организаций.

 

 

Расчет налога на доходы физических лиц.

Для определения НДФЛ производится  расчет заработной платы за март 2013года. Расчет ведется нарастающим итогом.

Таблица 2

Исходные данные для начисления заработной платы

за март 2013- года.

№ п/п	Фамилия	Количество детей	Оклад (данные по варианту)	Т фактическое
1	2	3	4	5
1	Марков	1	5345	21
2	Никитин	3	5200	21
3	Пронина	2	5630	12
4	Саблин	2	4240	21
5	Суслов	1	5750	-
6	Харитонов	2	3460	15

 

Примечание:

Пронина 10 дней в марте болела, ее стаж составляет 8 лет; за предыдущие 12 месяцев она отработала все рабочие дни.

Суслов находится в отпуске. За предыдущие три месяца он отработал все рабочие дни.

Харитонов вновь принят на работу.

Саблин является совместителем

Расчет производится в рублях.

 

Фамилия – Марков, оклад – 5345, 1 ребёнок

1) Начислено за отработанное время = (Оклад * Количество фактически отработанных дней) / Количество рабочих дней в марте = (5345 * 21) / 21 = 5345

2) Сумма районного коэффициента (15%) = 5345 * 15% = 802

3)  Итого с районным коэффициентом = 5345 + 802 = 6147

4)  Налоговый вычет в марте = 400+1000=1400

В 2013 году  применяются следующие стандартные налоговые вычеты:

- 400 рублей для взрослых работающих  граждан, действует до месяца  в котором доход, рассчитанный  нарастающим итогом с начала  года,  превысит 40 тыс. рублей.

- 1000 рублей на каждого ребенка, действует до месяца, в котором доход, рассчитанный нарастающим итогом  сначала года,  превысит 280 тыс. рублей.

5)  Таблица начислений за 3 месяца

месяц	Начислено за месяц	Начислено с начала года	Налоговый вычет за месяц	Налоговый  вычет  с начала года	Налоговая база с начала года нарастающим итогом
январь	6147	6147	1400	1400	4747
февраль	6147	12294	1400	2800	9494
март	6147	18441	1400	4200	14241

 

6) Налоговая база за 3 месяца = 14241

7) Налог за 3 месяца = 14241 * 13% = 1851

8) Налоговая база за 2 месяца = 9494

9) Налог за 2 месяца = 9494 * 13% = 1234

10) Налог в марте = действие 7 – действие 9 = 1851 – 1234 = 617

11) Проверка = (действие 3 – действие 4) * 13% = (6147 – 1400) * 13% = 617

Расхождение 1 рубль возможно из-за округления в расчетах

12)К выдаче на руки = действие 3 – действие 11 = 6147 – 617 = 5530 руб.

 

Фамилия – Никитин, оклад – 5200, 3 детей

1) Начислено за отработанное время = (Оклад * Количество фактически отработанных дней) / Количество рабочих дней в марте = (5200 * 21) / 21 = 5200

2) Сумма районного коэффициента (15%) = 5200 * 15% = 780

3) Итого с районным коэффициентом = 5200 + 780 = 5980

4) Налоговый вычет в марте = 400+3000=3400

В 2013 году  применяются следующие стандартные налоговые вычеты:

- 400 рублей для взрослых работающих граждан, действует до месяца в котором доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года,  превысит 40 тыс. рублей.

- 1000 рублей на каждого ребенка, действует до месяца, в котором  доход, рассчитанный нарастающим  итогом  сначала года,  превысит 280 тыс. рублей.

5) Таблица начислений за 3 месяца

месяц	Начислено за месяц	Начислено с начала года	Налоговый вычет за месяц	Налоговый  вычет  с начала года	Налоговая база с начала года нарастающим итогом
январь	5980	5980	3400	3400	2580
февраль	5980	11960	3400	6800	5160
март	5980	17940	3400	10200	7740

 

6) Налоговая база за 3 месяца = 7740

7) Налог за 3 месяца = 7740 * 13% = 1006

8) Налоговая база за 2 месяца = 5160

9) Налог за 2 месяца = 5160 * 13% = 671

10) Налог в марте = (действие 7 – действие 9) = 1006 – 671 = 335

11) Проверка = (действие 3 – действие 4) * 13% = (5980 - 3400) * 13% = 335

Расхождение 1 рубль возможно из-за округления в расчетах

12) К выдаче на руки = действие 3 – действие 11 = 5980 – 335 = 5645

 

Фамилия – Пронина, оклад – 5630, 2 детей

1) Начислено за отработанное время = (Оклад * Количество фактически отработанных дней) / Количество рабочих дней в марте = (5630 * 12) / 21 = 3217

2) Сумма районного коэффициента (15%) = 3217 * 15% = 483

3) Итого с районным коэффициентом = 3217 + 483 = 3700

4) Налоговый вычет в марте =  400 + 1000*2= 2400

В 2013 году  применяются следующие стандартные налоговые вычеты:

- 400 рублей для взрослых работающих  граждан, действует до месяца  в котором доход, рассчитанный  нарастающим итогом с начала  года,  превысит 40 тыс. рублей.

- 1000 рублей на каждого ребенка, действует до месяца, в котором  доход, рассчитанный нарастающим  итогом  сначала года,  превысит 280 тыс. рублей. 5) Пособие по временной нетрудоспособности (с 2013 расчет за 3 года)

5.1) Среднедневной заработок = (Оклад * 1,15 * 36) / 1095 = (5630 * 1,15 * 36) / 1095 = 212,86

5.2) Пособие по временной нетрудоспособности = Среднедневной заработок * Количество календарных дней болезни = 212,86 * 10 = 2129