Оценка применения системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога

2. Оценка  применения системы налогообложения  в виде единого сельскохозяйственного  налога.

2.1. Организационно-экономическая  характеристика ООО «Агрохолдинг ЮРМА»

     Общество  с ограниченной ответственностью «Агрохолдинг «Юрма» создано в соответствии с и Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью и Гражданским кодексом РФ. В результате реорганизации к Обществу с ограниченной ответственностью «Агрохолдинг «Юрма» присоединилось Общество с ограниченной ответственностью «Торгово-промышленная компания «Березка». Общество с ограниченной ответственностью «Агрохолдинг «Юрма» является правоприемником по всем правам и обязательствам Общества  с ограниченной ответственностью «Торгово-промышленная компания «Березка» на основании передаточного акта. Общество является юридическим лицом, имеет имущество на праве собственности, самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в учреждениях банка,  может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

     Местонахождение общества: 429506, Чувашская Республика, Чебоксарский район, дер. Лапсары, ул. Луговая, д.31.

     Согласно  Уставу Общества целью деятельности организации является получение прибыли. Согласно поставленной цели Общество осуществляет следующие виды деятельности:

• разведение сельсохозяйственной птицы;
• выращивание кормовых культур, заготовка растительных кормов;
• производство мяса;
• производство мяса сельскозозяйственной птицы и кроликов;
• производство пуха и пера;
• производство продуктов из мяса и мяса птицы;
• производство макаронных изделий;
• производство пряностей и приправ;
• производство готовых текстильных изделий, кроме одежды;
• производство спецодежды;
• производство верхней одежды;
• оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных;
• оптовая торговля живыми животными;
• животноводство
• растеневодство
• оптовая  и розничная и комиссионая торговля, торгово-закупочная, торгово посредническая деятельность, организация торговли горюче-смазочными материалами, организация фирменной сети розничной и посылочной торговли;
• производство строительных материалов
• оказание лизинговых, инжиниринговых, маркетинговых, представительских, юридических услуг отечественным и иностранным, юридическим и физическим лицам;
• транспортные услуги
• доверительное управление имуществом, в том числе собственными акциями;
• проведение аукционов, лоторей, в соответствии с действующим законодательством;
• иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

     Уставный  капитал Общества определяет минимальный  размер имущества гарантирующий интересы кредиторов и составляет 377315977

(триста  семьдесят семь миллионов триста  пятнадцать тысяч девятьсот семьдесят  семь) рублей 81 копейка: Ермолаеву Владимиру Федоровичу принадлежит доля составляющая 40,99%, Обществу с ограниченной ответственностью «СУОР» принадлежит 59,01% уставного капитала Общества.

     Высшим  органом Общества является Общее  собрание участников Общества, которое  проводится один раз в год в  период с 31 января по 31 марта. Единоличным  исполнительным органом является генеральный  директор.

     ООО «Агрохолдинг «Юрма» уплачивает единый сельскохозяйственный налог и не ведет налоговый учет в целях исчисления налога на прибыль организации.

     Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, не освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета. В соответствии с Письмом  Минфина Российской Федерации от 29 декабря 2004 года №03-03-02-04/1/111 налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога должны представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерской службой предприятия. Ведется по авторизированной форме учета.

     Все организации в соответствии с  пунктом 2 статьи 15 Федерального закона №129-ФЗ обязаны представлять квартальную  бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством  Российской Федерации. Исключение сделано  для бюджетных и общественных организаций (объединений) и их структурных  подразделений, не осуществляющих предпринимательской  деятельности и не имеющих операций по реализации (за исключением выбывшего  имущества).

     Поэтому, по мнению Минфина Российской Федерации, изложенному в Письме от 13 июля 2005 года №03-11-04/1/9, организации, применяющие  систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей, помимо представления по истечении  налогового (отчетного) периода налоговых  деклараций, представляют также ежеквартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

     Одним из основных документов, подтверждающих правильность налогового учета и  исчисления единого сельскохозяйственного  налога, является налоговая декларация. Налоговая декларация в соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога, и представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

     Налоговая декларация по ЕСХН заполняется налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в соответствии с главой 26.1 НК РФ за отчетный (налоговый) период. Организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по своему местонахождению. В соответствии с нормами статьи 346.10 НК РФ налоговая декларация по ЕСХН представляется налогоплательщиками - организациями:

     по  итогам отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания отчетного  периода;

     по  итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Проведем  сравнительный анализ  показателей  баланса ООО «Агрохолдинг «Юрма»  за последние два года (табл. 1). Как мы видим из данных таблицы 1, за отчетный период у ООО «Агрохолдинг «Юрма»  общий итог баланса (его валюта) возрос 16478 тыс. рублей или на 0,55% за счет увеличения объема оборотных активов — на 33218 тыс. рублей, или на 7,57 %.

     Уменьшилась доля внеоборотных активов на 16740 тыс. рублей или на 0,9%,  за счет уменьшения стоимости незавершенного производства на 39008 тыс. рублей. Увеличилась стоимость оборотных активов организации.  

     Таблица 1

Сравнительный аналитический баланс ООО «Агрохолдинг «Юрма»  за 2011г.

     Дебиторская задолженность в 2011 году составила 951834 тыс. рублей, что на 30009 тыс. рублей больше, чем в 2010 году. В 12,76 раз увеличилась сумма денежных средств на счетах компании на 01.01. 12 по сравнению с 01.01.11. Уменьшилась сумма краткосрочных финансовых вложений которая в 2010 году составляла 18150 тыс рублей, а в 2011 году всего 5781 тыс. рублей.  Увеличилась сумма прочих оборотных активов организации. В 2010 году их стоимость составляла 455 тыс. рублей против  1729 тыс. рубей в 2011 году, таким образом их стоимость увеличилась за анализируемый период на 1274 тыс. рублей или в 3,8 раз. Показатели таблицы так же  свидетельствуют, что структура источников средств ООО «Агрохолдинг «Юрма» изменилась в сторону увеличения суммы нераспределенной прибыли на 17399 тыс. рублей или на 6,66 %. Структура заемных средств в течение анализируемого периода  претерпела ряд изменений. Так, доля долгосрочной задолженности   уменьшилась на 34648 тыс. рублей или на 3,37%. Строка Займы и кредиты бухгалтерского баланса так же уменьшилась на 16,74% в 2011 по сравнению с 2010 годом. Увеличилась кредиторская задолженность на 36,13%. В эту строку включается задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность перед персоналом организации, по налогом и сборам, а так же задолженность перед государственными внебюджетными фондами и прочими кредиторами. В целом, раздел краткосрочные обязательства увеличился на 33727 тыс. рублей, или на 6,6%. В 2010 году удельный вес этого раздела составлял 16,98 %, а в 2011 году уже 18%. 

     Таблица 2

Сравнительный аналитический баланс ООО «Агрохолдинг «Юрма»  за 2010г.

     По  данным таблицы 2 видно: за 2010 год возросла сумма активов организации,  так  возросла сумма основных средств  на 233333 тыс. рублей, так же увеличились объемы незавершенного строительства на 173142 тыс. рублей. Таким образом, 1 раздел баланса увеличился на 406454 тыс. рублей. Оборотные активы организации за 2010 год так же увеличились на 119409 тыс. рублей. Это произошло за счет увеличение стоимости дебиторской задолженности на 154675 тыс. рублей. Остальные показатели оборотных активов уменьшились.

     Раздел  баланса «Капиталы и резервы» так же увеличился, увеличение произошло  за счет увеличения нераспределенной прибыли организации на 157772 тыс. рублей. Произошло увеличение так же и в 4 разделе бухгалтерского баланса на 191697 тыс. рублей, за счет роста долгосрочных обязательств организации ООО «Агрохолдинг «Юрма». Раздел «Краткосрочные обязательства» увеличился на 176714 тыс. рублей или на 52,92%. Наибольшими темпами выросла строка «Займы и кредиты» которая за 2010 год увеличилась в 2,05 раз. Так же увеличилась кредиторская задолженность на 30259 тыс. рублей или на 15,5%.

Таблица 3

    Динамика  финансовых результатов ООО «Агрохолдинг «Юрма» 

      за 2010-2011 гг.