Оценка эффективности налогообложения на ОАО «ЛУКОЙЛ»

По приведенным данным в таблице 1 мы видим, что общая сумма налоговых платежей в 2007г. составляла 29103 млн. дол. США, а чистая прибыль предприятия составляла  9511млн. дол. США. В 2008г. общая сумма налоговых платежей увеличилась на 33,6% и составила 38881 млн. дол. США, а чистая прибыль снизилась на 3,9% по сравнению с 2007г. и составила 9144 млн. дол. США. В 2009г. общая сумма налоговых платежей снизилась на 41,5% по сравнению с 2008г. и составила 22731 млн. дол. США, а чистая прибыль снизилась на 23,3% по сравнению с 2008г. и составила 7011 млн. дол. США. В 2013г. общая сумма налоговых платежей снизилась на 1,7% по сравнению с 2012г., а чистая прибыль снизилась на 28,8% и составила 7832 млн. дол. США.

• Второй, вычисленный нами коэффициент в таблице 4, был коэффициент налогоемкости реализации продукции, который показывает, как соотносятся показатели общей суммы налоговых платежей с показателями общего объема реализации продукции ОАО «ЛУКОЙЛ». Изменение данного коэффициента показано на рисунке 2.

Рис. 2 Динамика коэффициента налогоемкости реализации продукции*

*Источник: рассчитано и составлено  самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ОАО «ЛУКОЙЛ».

 

• Проанализируем коэффициент налогоемкости реализации продукции, который в 2008г. был на уровне 0,36. В 2009г. коэффициент снизился на 22,4% по сравнению с 2008г. и достиг уровня 0,28, что можно объяснить тем, что общая сумма налоговых платежей в 2009г. снизилась на 41,5% по сравнению с 2008г., и в тоже время выручка снизилась на 24,7% по сравнению с 2008г.
• По приведенным данным в таблице 3 мы видим, что общий объем реализации продукции  в 2007г. составлял 107680 млн. дол. США, а общая сумма налоговых платежей составляла 38881 млн. дол. США. В 2009г. общий объем реализации продукции снизился на 24,7% по сравнению с 2008г. и составил 81083 млн. дол. США, и общая сумма налоговых платежей снизилась на 41,5% по сравнению с 2008г. и составила 22731 млн. дол. США.
• Третий, вычисленный нами коэффициент в таблице 4, был коэффициент налогообложения операционных доходов, который показывает, как соотносятся показатели общей суммы налоговых платежей, входящих в цену продукции с показателями общего объема реализации продукции в отчетном периоде ОАО «ЛУКОЙЛ». Изменение данного коэффициента показано на рисунке 3.

Рис. 3 Динамика коэффициента налогообложения операционных доходов*

*Источник: рассчитано и составлено  самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ОАО «ЛУКОЙЛ».

 

• Проанализируем коэффициент налогообложения операционных доходов, который в 2007 году был 0,20, а в 2008г. увеличился на 4% и достиг уровня 0,21, что можно объяснить тем, что темпы роста общей суммы налоговых платежей, входящих в цену продукции опережают темпы роста выручки. В 2009г. коэффициент снизился на 14,7% по сравнению с 2008г. и достиг уровня 0,18, что говорит о том, что общая сумма налоговых платежей, входящих в цену продукции снизилась на 35,7%, а в тоже время выручка снизилась только на 24,7%.
• По приведенным данным в таблице 3 мы видим, что показатель общей суммы налоговых платежей, входящих в цену продукции в 2007г. составлял 16229 млн. дол. США, а выручка составляла 81891 млн. дол. США. В 2008г. общая сумма налоговых платежей, входящих в цену продукции увеличилась по сравнению с 2007г. на 36,8%, и  выручка  увеличилась на 31,5%. В 2009г. общая сумма налоговых платежей, входящих в цену продукции снизилась по сравнению с 2008г. на 35,7% и составила 14263 млн. дол. США, и выручка снизилась на 24,7% и составила 81083 млн. дол. США.
• Четвертый, вычисленный нами коэффициент в таблице 4, был коэффициент налогообложения операционных затрат, который показывает, как соотносятся показатели общей суммы налоговых платежей, относимых на себестоимость с показателями общей суммы операционных затрат ОАО «ЛУКОЙЛ». Изменение данного коэффициента показано на рисунке 4.

Рис. 4 Динамика коэффициента налогообложения операционных затрат*

*Источник: рассчитано и составлено  самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ОАО «ЛУКОЙЛ».

 

• Проанализируем коэффициент налогообложения операционных затрат, который в 2007 году был 0,072,  а в 2010г. снизился на 24,8% и достиг уровня 0,054, что свидетельствует о том, что темпы роста общей суммы операционных затрат опережали темпы роста общей суммы налоговых платежей, относимых на себестоимость. В 2011г. данный показатель увеличился на 20,4% и достиг уровня 0,065, что говорит о том, что темпы роста общей суммы налоговых платежей, относимых на себестоимость опережают темпы роста общей суммы операционных затрат. В 2013г. зафиксировано незначительное снижение коэффициента на 1,7% до уровня 0,063, что также можно объяснить опережением темпов роста общей суммы налоговых платежей, относимых на себестоимость общими операционными затратами предприятия.
• По данным в таблице 3 мы видим, что общая сумма операционных затрат предприятия в 2007г. составляла 6172 млн. дол. США, а общая сумма налоговых платежей, относимых на себестоимость составляла 442 млн. дол. США. В 2010г. общая сумма операционных затрат предприятия увеличилась на 29,1% по сравнению с 2007г. и составила 7969 млн. дол. США, а общая сумма налоговых платежей, относимых на себестоимость снизилась на 3% и составила 429 млн. дол. США. В 2011г. общая сумма налоговых платежей, относимых на себестоимость увеличилась на 36,8%по сравнению с 2010г. и составила 587 млн. дол. США, а общая сумма операционных затрат увеличилась на 13,6% по сравнению с 2010г. и составила 9055 млн. дол. США. В 2013г. общая сумма налоговых платежей, относимая на себестоимость увеличилась по сравнению с 2011г. на 9% и составила 640 млн. дол. США, а общая сумма операционных затрат увеличилась по сравнению с 2011г. на 11,4% и составила 1086 млн. дол. США.
• Пятый, вычисленный нами коэффициент в таблице 4, был коэффициент налогообложения операционной прибыли, который показывает, как соотносятся показатели суммы налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли с показателями общей суммы валовой операционной прибыли ОАО «ЛУКОЙЛ». Изменение данного коэффициента показано на рисунке 5.

Рис. 5 Динамика коэффициента налогообложения операционной прибыли*

*Источник: рассчитано и составлено  самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ОАО «ЛУКОЙЛ».

 

• Проанализируем коэффициент налогообложения операционной прибыли, который в 2007 году был 0,268  и незначительно снижался с каждым годом, т.к. темпы роста валовой прибыли опережали темпы роста налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли, и уже к 2010г. составил 0,204, что на 24% ниже по сравнению с 2007г. В 2011г. данный коэффициент увеличился на 22,8% по сравнению с 2010г. и достиг уровня 0,250, в связи того, что темпы роста налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли опережали темпы роста валовой прибыли. Далее в 2012г. коэффициент  снизился на 20,6% по сравнению с 2011г. и достиг уровня 0,199 (темпы роста валовой прибыли опережали темпы роста налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли) и уже в 2013г. увеличился на 39% по сравнению с 2012г. и достиг уровня 0,276. 
• По приведенным данным в таблице 3 мы видим, что показатель суммы налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли в 2007г. составлял 3507 млн. дол. США, а показатель валовой прибыли в этом же периоде составлял 13071 млн. дол. США. В 2009г. показатели уменьшились, а именно: сумма налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли по сравнению с 2007г. снизилась на 43,1% и составила 1994 млн. дол. США, а валовая прибыль по сравнению с 2007г. снизилась на 25,2% и составила 9778 млн. дол. США. В 2011г. сумма налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли увеличилась по сравнению с 2009г. на 65,1% и составила 3293 млн. дол. США, а валовая прибыль увеличилась на 34,5% по сравнению с 2009г. и составила 13155 млн. дол. США. В 2012г. сумма налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли снизилась по сравнению с 2011г. на 15% и составила 2798 млн. дол. США, а валовая прибыль увеличилась на 7% по сравнению с 2011г. и составила 14070 млн. дол. США. В 2013г. сумма налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли увеличилась по сравнению с 2012г. на 1,2%, а валовая прибыль снизилась по сравнению с 2012г. на 27,2% и составила 10247 млн. дол. США.
•                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

• Выводы и рекомендации

 

Проанализировав эффективность налогообложения на ОАО «ЛУКОЙЛ», были выявлены следующие моменты:

Резкий спад коэффициента налогообложения прибыли в 2008г на 37,5% по сравнению с 2007г., что можно объяснить экономическим кризисом. В 2009г. данный коэффициент увеличился на 31%, что обусловлено увеличением чистой прибыли в данном периоде, но уже в 2013г наблюдается отрицательная динамика данного показателя, т.к. по сравнению с 2012г. он снизился на 27,6%, что обусловлено снижением чистой прибыли в данном периоде на 28,8%. Для увеличения данного коэффициента необходимо увеличение чистой прибыли за счет:

• увеличения объема производства
• повышение производительности труда 
• снижение затрат на производство
• повышение технического уровня производства

Коэффициент налогоемкости реализации продукции в 2008г. принял свое пиковое значение и достиг уровня 0,36, что свидетельствует о том, что в данном периоде общая сумма налоговых платежей на единицу реализованной продукции достигла максимального значения, дальнейший спад коэффициента в 2009г. на 22,4% по сравнению с 2008г. свидетельствует о снижении общей суммы налоговых платежей на единицу реализованной продукции, что говорит о положительных тенденциях развития компании.

Третий коэффициент, который мы проанализировали – это коэффициент налогообложения операционных доходов. Данный коэффициент в течение всего исследуемого нами периода вел себя достаточно стабильно. В 2009г. данный коэффициент снизился на 14,7% по сравнению с 2008г. и достиг уровня 0,18, что говорит о том, что темпы роста выручки опережают темпы роста общей суммы налоговых платежей, входящих в цену продукции. Для снижения данного коэффициента необходимо увеличить выручку путем:

• увеличение цены либо увеличение объемов продаж

Следующий коэффициент, который мы проанализировали это коэффициент налогообложения операционных затрат. Данный коэффициент в 2010г. снизился на 24,8% по сравнению с 2007г. и достиг уровня 0,054, что можно объяснить тем, что темпы роста общей суммы операционных затрат опережают темпы роста общей суммы налоговых платежей, относимых на себестоимость. Дальнейшее увеличение коэффициента на 17,9% свидетельствует об увеличении темпов роста общей суммы налоговых платежей, относимых на себестоимость.

 

Последний коэффициент, который мы проанализировали – это коэффициент налогообложения операционной прибыли. В 2009г. данный коэффициент снизился на 24% и достиг уровня 0,204, что говорит о том что темпы роста валовой прибыли опережают темпы роста суммы налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли. В 2011г. зафиксировано увеличение данного коэффициента на 22,8%, что говорит о том, что темпы роста суммы налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли опережают темпы роста валовой прибыли.  В 2012г. зафиксировано снижение данного коэффициента  на 20,6% и уже к 2013г. прослеживается увеличение коэффициента на 39%, что говорит о том, что темпы роста суммы налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли опережают темпы роста валовой прибыли. Для улучшения коэффициента налогообложения операционной прибыли необходимо:

• снизить себестоимость продукции (путем сокращения включенных в нее затрат)
• увеличение объемов производства
• увеличение цены продукции

Проанализировав эффективность налогообложения на ОАО «ЛУКОЙЛ» можно говорить о стабильном развитии предприятия в данном направлении. Также были выявлены некоторые недочеты, связанные с эффективностью налогообложения, поэтому были предложены мероприятия, реализация  которых поможет достичь успехов в развитии эффективной налоговой политики предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

 

• Официальный сайт ОАО «Лукойл». – [Режим доступа]: http://www.lukoil.ru/
• Бланк И.А. Управление прибылью. -  К.: "Ника-Центр", 2008. - 554 с.