Оценка эффективности налогообложения на ОАО «ЛУКОЙЛ»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

 

 

 

 

Контрольное задание

По дисциплине «Налоги и налоговая оптимизация»

на тему: «Оценка эффективности налогообложения на ОАО «ЛУКОЙЛ»

 

 

 

 

Выполнила: студентка 3 курса,

группы 22Э-301

Халиулина Е. К.

Руководитель:

Белова И.А.

 

 

 

 

 

 

Челябинск 2014

 

 

Содержание

 

• Характеристика ОАО «ЛУКОЙЛ»
• Расчет эффективности налогообложения на ОАО « ЛУКОЙЛ»
• Выводы и рекомендации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

• Характеристика ОАО «ЛУКОЙЛ»

ОАО «Лукойл» - одна из крупнейших международных вертикально интегрированных нефтегазовых компаний, обеспечивающая 2,2% мировой добычи нефти. Занимает 1 место среди крупнейших мировых частных нефтегазовых компаний по размеру доказанных запасов нефти и 4 место по объему добычи нефти. Также «Лукойл» реализует проекты по разведке и добыче нефти и газа в 12 странах мира. Основная часть деятельности компании осуществляется на территории  четырех федеральных округов РФ – Северо-Западного, Приволжского, Уральского и Южного. Основной ресурсной базой и основным регионом нефтедобычи компании остается Западная Сибирь, на которую приходится 42% доказанных запасов и 49% добычи углеводородов. На международные проекты приходится 9,5% доказанных запасов компании и 9,5% добычи товарных углеводородов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

• Расчет эффективности налогообложения на ОАО « ЛУКОЙЛ»

Проблема оценки эффективности налоговой политики была рассмотрена на примере ОАО «ЛУКОЙЛ».

• Рассмотрим суммы налоговых платежей ОАО «ЛУКОЙЛ», с 2007 по 2013 год, все данные представлены в таблице 1.

                              Таблица 1

Уплаченные налоговые платежи на ОАО «ЛУКОЙЛ»

 

Показатель	2007		2008 год		2009 год		2010 год		2011		2012		2013
	Млн. дол.	%	Млн. дол.	%	Млн. дол.	%	Млн. дол.	%	Млн. дол.	%	Млн. дол.	%	Млн. дол.	%
НДС	1196	4,1	855	2,2	1205	5,3	1149	3,7	1333	3,4	1862	4,5	1518	3,7
Налог на прибыль	3507	12,1	3222	8,3	1994	8,8	2351	7,5	3293	8,3	2798	6,8	2831	7,0
Налог на имущество	313	1,1	405	1,0	470	2,1	518	1,7	573	1,4	535	1,3	571	1,4
Налог на добычу полезных ископаемых	8482	29,1	12267	31,6	5452	24,0	7864	25,1	11594	29,2	12354	30,0	12410	30,7
Социальные налоги и отчисления	442	1,5	512	1,3	399	1,8	429	1,4	587	1,5	604	1,5	640	1,6
Прочие налоги и отчисления	130	0,4	280	0,7	153	0,7	167	0,5	164	0,4	173	0,4	182	0,4
Акцизы и экспортные пошлины	15033	51,7	21340	54,9	13058	57,4	18878	60,2	22217	55,9	22836	55,5	22334	55,2
Итого	29103	100%	38881	100%	22731	100%	31356	100%	39761	100%	41162	100%	40486	100%

* Источник: составлено самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ОАО «ЛУКОЙЛ».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Для вычисления коэффициентов налоговой нагрузки нам необходимы будут показатели групп налогов по источникам уплаты - таблица 2.

Таблица 2

Суммы уплаты налоговых платежей по группам

Наименование группы		Годы, млн. дол. США
	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013
1. Налоги, включаемые в цену продукции (Нц): НДС, Акцизы и экспортные пошлины	16229	22195	14263	20027	23550	24698	23852
2. Налоги, относимые на себестоимость продукции (Нс): Социальные налоги и отчисления	442	512	399	429	587	604	640
3.Уплачиваемые за счет прибыли (Нп): Налог на прибыль	3507	3222	1994	2351	3293	2798	2831

* Источник: составлено самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ОАО «ЛУКОЙЛ».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

При вычислении коэффициентов налоговой нагрузки нам необходимы будут значение каждого используемого показателя - таблица 3.

 

Таблица 3.

Показатели, используемые при оценке налоговой нагрузки на

ОАО «ЛУКОЙЛ»

НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ		Годы, млн. дол. США
	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013
ЧПо	9511	9144	7011	9006	10357	11004	7832
ОНо	29103	38881	22731	31356	39761	41162	40486
ОРп	81891	107680	81083	104956	133650	139171	141452
Нц	16229	22195	14263	20027	23550	24698	23852
Нс	442	512	399	429	587	604	640
Ио	6172	8126	7124	7969	9055	9359	10086
Нп	3507	3222	1994	2351	3293	2798	2831
ВПо	13071	13709	9778	11533	13155	14070	10247

* Источник: составлено  самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ОАО «ЛУКОЙЛ».

 

 

По данным, приведенным в таблице 3, вычислим коэффициенты, необходимые для оценки эффективности разработанной налоговой политики ОАО «ЛУКОЙЛ».

Вычислим коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности:

 

за 2007 год: ;

 

за 2008 год: ;

 

за 2009 год: ;

 

за 2010 год: ;

 

за 2011 год: ;

за 2012 год: ;

 

за 2013 год: .

 

Найдем коэффициент налогоемкости реализации продукции:

 

за 2007 год: ;

 

за 2008 год: ;

 

за 2009 год: ;

 

за 2010 год: ;

 

за 2011 год: ;

 

за 2012 год: ;

 

за 2013 год: .

 

Вычислим коэффициент налогообложения операционных доходов:

 

за 2007 год: ;

 

за 2008 год: ;

 

за 2009 год: ;

за 2010 год: ;

 

за 2011 год: ;

 

за 2012 год: ;

 

за 2013 год: .

 

Найдем коэффициент налогообложения операционных затрат:

 

за 2007 год: ;

 

за 2008 год: ;

 

за 2009 год: ;

 

за 2010 год: ;

 

за 2011 год: ;

 

за 2012 год: ;

 

за 2013 год: .

 

Найдем коэффициент налогообложения операционной прибыли:

 

за 2007 год: ;

 

за 2008 год: ;

за 2009 год: ;

 

за 2010 год: ;

 

за 2011 год: ;

 

за 2012 год: ;

 

за 2013 год: .

 

 

Все полученные данные по вычисленным коэффициентам представлены в таблице 4.

 

Таблица 4

Коэффициенты налоговой нагрузки на ОАО «ЛУКОЙЛ»

Коэффициент	Годы
	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013
Эн	0,33	0,24	0,31	0,29	0,26	0,27	0,19
КНЕр	0,36	0,36	0,28	0,30	0,30	0,30	0,29
КНод	0,20	0,21	0,18	0,19	0,18	0,18	0,17
КНоз	0,072	0,063	0,056	0,054	0,065	0,065	0,063
КНоп	0,268	0,235	0,204	0,204	0,250	0,199	0,276

• * Источник: составлено самостоятельно на основе рассчитанных коэффициентов.
• Первый, вычисленный нами коэффициент в таблице 4, был коэффициент эффективности налогообложения прибыли, который показывает, как соотносятся показатели чистой операционной прибыли с показателями общей суммы уплаченных налоговых платежей ОАО «ЛУКОЙЛ». Изменение данного коэффициента показано на рисунке 1.

Рис. 1 Динамика коэффициента эффективности налогообложения прибыли*

*Источник: рассчитано и составлено  самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ОАО «ЛУКОЙЛ».

 

• Проанализируем коэффициент эффективности налогообложения прибыли, который в 2007г. был на уровне 0,33, но в 2008г. данный коэффициент снизился на 28% и достиг уровня 0,24, что можно объяснить тем, что общая сумма налоговых платежей в 2008г. увеличилась на 33,6% по сравнению с 2007г., а чистая прибыль предприятия снизилась на 3,9%. В 2009г. коэффициент увеличился на 31,1% и достиг уровня 0,31, что можно объяснить тем, что общая сумма налоговых платежей в 2009г. снизилась на 41,5% по сравнению с 2008г., а чистая прибыль предприятия снизилась на 23,3% по сравнению с 2008г. В 2013г. коэффициент снизился по сравнению с 2012г. на 27,6% и достиг уровня 0,19, т.к. чистая прибыль предприятия в 2013г. снизилась на  28,8% по сравнению с 2012г., а общая сумма налоговых платежей снизилась на 1,7% по сравнению с 2012г.