Оценка эффективности деятельности банка

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ	3
1Анализ деятельности банка на основании публикуемой отчетности	5
2 Анализ   финансовой деятельности ОАО «Белагропромбанк»	12
2.1 Краткая характеристика  банка	12
2.2 Анализ бухгалтерского  баланса банка	17
2.3 Анализ отчета о прибыли и убытках	23
2.4 Анализ нормативов безопасного функционирования банка	28
3 Расчет и оценка показателей кредитоспособности клиентов банка	32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	39
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ	41
Приложение А. Отчет о  прибыли и убытках на 1 октября 2012 г.	42
Приложение Б. Бухгалтерский баланс на 1 октября 2012 г.	43

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 Основная цель деятельности  банка – получение максимальной  прибыли при обеспечении устойчивого  длительного функционирования и  прочной позиции на рынке. Размер  полученной банком прибыли или  убытка концентрированно отражает  в себе результаты все его  активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, ее  составляющих и факторов, влияющих  на ее динамику, занимает одно  из центральных мест в анализе  деятельности банка. Размер прибыли  зависит главным образом от  объема полученных доходов и  суммы произведенных расходов. Прибыль  банка – это финансовый результат  деятельности банка в виде  превышения доходов над расходами.  Если этот результат имеет  отрицательное значение, его называют  убытком. Полученная прибыль является  базой для увеличения и обновления  основных фондов банка, прироста  его собственного капитала, гарантирующего  стабильность финансового положения  и ликвидность баланса, обеспечения  соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества  банковских услуг. Основными задачами  банка являются доходы и их  расходы. Банк, как и любое другое  коммерческое предприятие, может  получать доходы от основной  и побочной деятельности, а также  случайные доходы, относящиеся к  категории прочих. Соответственно  источником доходов банка является, его основная и побочная деятельность. Основной деятельностью банка  считается совершение банковских  операций и оказания банковских  услуг клиентам. Вся прочая деятельность  банка, приносящая доход, считается побочной. Источники доходов можно разделить на стабильные и нестабильные. Относительно стабильным источником доходов является оказание различных услуг клиентам. Не стабильными являются, как правило, доходы от операции на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы.

 Получаемые банком  доходы должны покрывать его  расходы и создавать прибыль.  Часть доходов банка направляется  на создание резервов для покрытия  потенциальных рисков. Банк должен  обеспечить не только достаточность  объема доходов для покрытия  своих расходов, но и ритмичность  их поступления. Иными словами,  поток доходов должен быть  распределен во времени в соответствии  с периодичностью произведения  банком расходов. Конечным финансовым  результатом банка является чистая прибыль, представляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе не предвиденных, формирования резервов, уплаты налогов из прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА НА ОСНОВЕ ПУБЛИКУЕМОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

Отчетность - это система  показателей, отражающих результаты хозяйственной  деятельности организации за отчетный период. Отчетность по видам подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. По периодичности составления отчетность бывает текущая и годовая. Текущая отчетность составляется ежедневно, по пятидневкам, декадам, за месяц, квартал и полугодие.

Финансовая отчетность является структурированным представлением информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности банка и движении его денежных средств. Элементами финансовой отчетности являются: активы, обязательства, собственный  капитал, доходы и расходы. Целью составления финансовой отчетности является представление полезной информации для юридических и физических лиц - пользователей, которые предусмотрены законодательством. На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. №329 «О делегировании полномочий» утверждены формы годового отчета банков Республики Беларусь:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибыли и убытках;
• отчет об изменении капитала;
• отчет о движении денежных средств.

Дается аудиторское заключение о правильности годовой отчетности. Ежегодно на общем собрании акционеров заслушиваются отчеты наблюдательного  совета и ревизионной комиссии.

Изучение финансовой отчетности предприятия – необходимая составляющая финансового анализа. Для многих участников рыночных отношений, финансовая отчетность является основным доступным  источником экономической информации о хозяйствующем субъекте, формируемой  на микроуровне. Различных пользователей  финансовой информации по – разному  интересуют её данные, однако, существуют общие подходы к анализу отчетности. Это позволяет получить ответы на вопросы, интересующие всех пользователей: каков уровень деловой активности предприятиям по сравнению с его  конкурентами, настолько устойчиво  его финансовое положение, способно ли предприятие погасить своевременно текущие обязательства, насколько рентабельно предприятие и какие факторы оказывают влияние на финансовые результаты его деятельности.

 «Чтение» бухгалтерского  отчета обычно начинают с горизонтального  анализа, т.е. сравнение данных  за отчетный период с аналогичными  данными за предшествующий период. Если такие исследования охватывают  данные за сравнительно большой  промежуток времени, например  за 5 лет, то более наглядно  проявляются тенденции в развитии  предприятия. Такой анализ называют  трендовым. Обязательным условием  при этом является обеспечение  сравнимости показателей и устранение  влияния на отчетные данные  изменений цен, колебаний курсов  валют, инфляции и других явлений.  Оценка динамики деятельности  конкретного предприятия дается  с учетом экономической ситуации в стране и конъюнктуры в той или иной отрасли.

Динамику изменений по статьям имущества, капиталов и  обязательств, доходов и расходов можно проследить и путем «чтения» отчетов по вертикали. Для этого  подсчитывается удельный вес (в процентном выражении) соответствующих статей в итоговых показателях. Бухгалтерский баланс является одной из обязательных форм финансовой отчетности. Цель его составления заключается в представлении пользователям информации о финансовом состоянии банка на определенную дату. На основе бухгалтерского баланса пользователи имеют возможность оценить показатели ликвидности, финансовой устойчивости банка, способность банка генерировать прибыль, оплачивать долги в срок и распределять дивиденды. Бухгалтерский баланс предоставляет основу для оценки и анализа денежных потоков банка. К основным направлениям экономического анализа баланса коммерческого банка можно отнести следующее:

• Анализ структуры пассивных операций (операции банка по привлечению средств).
• Анализ структуры активных операций (операции по размещению собственных, привлеченных и заемных средств, и прежде всего, Кредитных операций).

♦ Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

Банк составляет бухгалтерский  баланс в порядке убывания ликвидности  активов. Элементами бухгалтерского баланса  являются активы, обязательства и  капитал.

Изучение  структуры пассивных операций целесообразно  начинать с выявления собственных и привлеченных средств, а также с определения их доли в формировании общей суммы баланса. Важным моментом анализа является исследование структуры обязательств банка по группам клиентов и по срокам востребования средств. Такой анализ позволяет выявить, из каких секторов экономики и на какой срок привлекается основная масса средств. В анализе по горизонтали рассматриваются изменения по каждой статье пассива баланса. Для этого фактические данные относятся к прошлым, плановым или ожидаемым (прогнозным) результатам. Отклонения значений выражаются в процентах и подвергаются углубленному анализу с целью выявления причин такого отклонения. Далее производится расчет влияния изменений по этим статьям на прибыль банка.

Анализ структуры активных операций банка является анализом направлений использования ресурсов банка. Важно выявить какие цели, в каком объеме и кому предоставляются ресурсы банка. Для осуществления данного анализа в первую очередь изучаются показатели кредитования, оценивается ликвидность баланса банка, рискованность тех или иных активных операций.

Банк представляют в Национальный банк Республики Беларусь форму отчетности «Бухгалтерский баланс» в целом  по банку по состоянию на 1, 8, 15 и 22-е  числа каждого месяца. Отчетные данные по разделу III «Счета по учету доверительного управления» включаются в отчетность только на 1-е число каждого месяца. Форма отчетности «Бухгалтерский баланс»  за последний рабочий день отчетного  года представляется в Национальный банк Республики Беларусь в двух видах:

1. «Бухгалтерский баланс» с отчетными данными до закрытия счетов доходов и расходов на балансовый счет по учету прибыли;
2. «Бухгалтерский баланс» с отчетными данными после закрытия счетов доходов и расходов на балансовый счет по учету прибыли;

Отчетность представляется не позднее 12.00 третьего банковского  дня, следующего соответственно за последним  банковским днем предыдущего месяца, 7, 14 и 21-м числами месяца;

Отчет о прибыли и убытках  банка представляет собой ряд  показателей, характеризующих доходы, расходы банка и разность между  ними - прибыль или убыток за отчетный период. Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Изучение банковских доходов начинается с вертикального и горизонтального анализа, т.е. с определения удельного веса отдельных групп доходов в их общей сумме, а также изменения во времени. При этом ритмичность темпов роста процентных доходов свидетельствует о нормальной работе коммерческого банка. В условиях инфляции возможность роста доходов за счет процентов по предоставленным кредитам уменьшается, поэтому, чем активнее банк использует прочие источники получения доходов, тем стабильнее будет его работа в будущем. Активами, приносящими банку доход, являются: краткосрочные (за исключением бесплатных кредитов) и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности. Активы, не приносящие банку доход, — касса, корреспондентский счет, резервный счет, объем основных средств, сумма иммобилизационных собственных средств. Сокращение указанных активов повышает доходность банка. Однако следует иметь в виду, что увеличение объема таких активов снижает рентабельность, но в то же время увеличивает ликвидность банка. При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме. Динамика доходных статей изучается с помощью горизонтального анализа. Ритмичность темпов роста операционных доходов свидетельствует о квалифицированном управлении деятельностью банка. А вот значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активными операциями.

 Расходы коммерческого банка — это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. Анализ расходов в целом осуществляется по тому же плану, что и анализ доходов. При анализе банковских расходов в первую очередь определяется удельный вес групп расходов в их общей сумме, а также изучается их динамика. Прибыль коммерческого банка — это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Общая сумма прибыли определяется как разница между общей суммой доходов банка и общей суммой расходов банка. Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения общей картины доходности банковских операций, поиска причин и глубины происходящих изменений, а это можно сделать с помощью изучения факторов, влияющих на прибыль. В общем плане прибыль, остающаяся в распоряжении банка, зависит от трех "глобальных" компонентов: доходов, расходов и налогов, уплачиваемых в бюджет. Сопоставление темпов роста этих компонентов позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние на прибыль. Основные направления исследования позволяют раскрыть причины изменений доходов и расходов, что является актуальным для выявления резервов роста банковской прибыли. Данный анализ проводится в абсолютных величинах. Однако существует метод оценки прибыли банка с помощью относительных показателей.

В качестве отдельной формы  финансовой отчетности банк представляет отчет об изменении капитала, характеризующий  состояние статей капитала банка  и его изменение, произошедшие за отчетный период.

Отчет о движении денежных средств является формой финансовой отчетности банка, содержащей дополнительную информацию, позволяющую проанализировать изменения активов, обязательств и  капитала банка. Отчет о движении денежных средств обеспечивает понимание финансовой структуры банка, включая его ликвидность, способность адаптации к меняющимся внешним обстоятельствам и содержит информацию о денежных потоках, которая отсутствует в бухгалтерском балансе или отчете о прибыли и убытках. Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств, дает возможность ее пользователям оценить способность банка генерировать будущие денежные потоки и его потребности в денежных средствах. Финансовая отчетность представляется ежегодно и составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банка. Годовой отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером банка. На всех формах годового отчета проставляется дата их подписания. Годовой отчет, утвержденный в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь и уставом банка, достоверность которого подтверждена аудиторской организацией, представляется банками в Национальный банк в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.