НДС и его роль в Республике Казахстан

    А теперь о  минусах НД Поскольку косвенные налоги в конечном итоге оплачивает потребитель, то чем раньше налог будет уплачен, тем больше оборотных средств будет отвлечено из экономики. По мнению специалистов, НДС, взимаемый на каждой стадии производства, угнетающе действует на экономику. В условиях, когда товарная масса отстает от объема имеющихся на руках денег, введение и функционирование НДС может способствовать мобилизации денег в бюджет. Но в условиях дефицита денежной массы он лишь усиливает инфляционные процессы в экономике.

    К тому же  чрезвычайно распространенные схемы  уклонения от НДС и необоснованного  получения возмещения из бюджета  (в частности, лжеэкспорта) требуют тщательного контроля за его применением. Соответственно, взимание НДС влечет довольно высокие административные расходы (по оценкам, в развитых странах средние административные издержки, связанные с взиманием НДС, оцениваются в размере 100 долл. на зарегистрированное лицо в год). Кроме того, НДС требует определенной квалификации и образования со стороны бухгалтерии и налоговых органов, что увеличивает стоимость администрирования НДС как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны государства.

    Еще одна проблема  состоит в том, что существующий  порядок возмещения НДС несовершенен, в результате чего, с одной  стороны, честные налогоплательщики  несут дополнительные издержки  по получению возмещения, с другой - у недобросовестных налогоплательщиков  есть возможность незаконно получать  возмещение из бюджета (в частности,  по схемам лжеэкспорта).

    Однако в итоге  Наталья Корниенко и Маргарита  Головнева приходят к выводу, что, несмотря на некоторые  недостатки, НДС имеет целый ряд  преимуществ перед налогом с  продаж. По их мнению, замена НДС  налогом с продаж негативно  отразится на стабильности налогового  законодательства, как следствие  - уменьшится инвестиционная привлекательность  экономики РК.

    Отмена НДС  и замена его налогом с продаж  будет сильнейшим шоком для  экономики. Как показывает международная  практика, в мире процесс имеет  обратный характер, т.е. осуществляется  переход от налога с продаж  к НД

 

 

   3.2 Пути решения  проблемы НДС вэкономике Республике  Казахстан

 

 

За последние годы экономика, структура экономических отношений, структура собственности, взаимоотношения  между государством и налогоплательщиком и даже менталитет людей серьезно изменились. С одной стороны, государство  глубже осознало задачи, функции и  цели налоговой политики, с другой - многие экономические отношения  оказались неохваченными действующим  законодательством. Но самое главное - мы подошли к новому, качественному  этапу своего развития, что подчеркнул глава государства. И потому мы должны понять, что сделано на прошлом этапе, что предстоит сделать на следующем. На этой тонкой переломной границе и возникла необходимость разработки нового налогового законодательства. Хочу подчеркнуть, что преемственность предшествующего в нем сохранена в полной мере, но при этом появились системность в изложении, четкость формулировок основных налоговых понятий и категорий, регламентация взаимоотношений между всеми субъектами, которые входят в эту сферу.

Уже неоднократно подчеркивалось, что действующее казахстанское  налоговое законодательство гораздо  более продвинуто относительно других стран СНГ. Все базовые принципы, заложенные в Указе Президента РК, имеющем силу Закона, "О налогах  и других обязательных платежах в  бюджет", были реализованы с 1995 по 2000 годы: это касается социального  налога, амортизационной политики, ликвидации налога с оборота, переведения  взимания НДС на международные принципы. А после реформирования - налогового законодательства в Российской Федерации  произошло существенное сближение  налоговых систем наших стран. Но при этом Налоговый кодекс РК является более всеобъемлющим и системным. Документом практически полностью регламентируются взаимоотношения между налогоплательщиками - физическими и юридическими лицами - и бюджетом, что на сегодняшний день не до конца реализовано в законодательстве Российской Федерации. И, конечно же, предусматривается большее его приближение к международным стандартам по многим видам налогов: НДС, корпоративному и индивидуальному подоходному налогу.

Принципиально новыми положениями  Налогового кодекса явилось, во-первых, все, что связано с налогами и  платежами в бюджет, объединено и  регулируется одним документом. Во-вторых, четко изложены основные нормы налогового законодательства, что исключает  возможность их двойственного толкования. В-третьих, мы достигли главного - выравнивания налоговой нагрузки по различным  отраслям народного хозяйства. Наибольшая налоговая нагрузка приходится сегодня  на сферу торговли и услуг (здесь  низкая доля материальных затрат и  использования основных средств). То же самое с социальной сферой - большие  коммунальные затраты, здания, участки  земли, количество персонала. Задача состояла в том, чтобы обеспечить нормальный режим воспроизводства и подъем отдельных секторов, и в первую очередь - сельского хозяйства, малого бизнеса, социальной сферы.

Уровень налоговой нагрузки между различными сферами выравнивается - это самое важное. Созданы более благоприятные условия для всего социального сектора, для его самовыживания и самообеспечения, улучшился налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, что будет способствовать выходу их из кризиса в ближайшие 5 лет.

Есть два важных момента, которые значительно влияют на налоговую  нагрузку: это все виды налогов  на заработную плату плюс НД Мы пошли в направлении существенного снижения налоговой нагрузки на выплачиваемую заработную плату через снижение ставки социального налога (сначала предлагали прогрессивно-регрессивную систему, но потом пришли к единому мнению, что необходимо ввести плоскую шкалу). Таким образом происходит снижение ставки социального налога с 26 до 22%, снижаются ставки подоходного налога для физических лиц.[7;75]

Правительство РК выполняет  взятые на себя обязательства, сохраняет  льготы, но до определенного времени.

Важными моментами Налогового кодекса являются систематизация основных налоговых положений, объединение  всех норм налогового законодательства. Его действие рассчитано не на одну пятилетку. Могут серьезно измениться в следующем пятилетии некоторые  виды налоговых взаимоотношений: контракты  по поставкам товаров на экспорт, создание новых инструментов купли-продажи  на рынке ценных бумаг - все это  может потребовать введения новых  норм, которые будут вписываться, подчеркиваю, в уже действующие  нормы. Но само развитие налогового законодательства идет в направлении унификации, ибо только в этих условиях можно обеспечить нормальный перелив капитала и равенство конкурентных условий. Впервые заложена норма о возможности введения в действие только с 1 января календарного года законов, предусматривающих внесение изменений и дополнений в Налоговый кодекс в части установления новых налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменения ставок или отмены действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет. Это своего рода гарантия стабильности для всех налогоплательщиков.[14; 12]

Существующий сегодня  вопрос по изменению ставок зависит  от состояния экономики и бюджета, который должен обеспечить адекватные налоговые поступления, позволяющие  исполнить все государственные  обязательства перед обществом. Что касается принципов налогообложения, взимания НДС, имущественных отношений, то здесь мы как никогда близки к международным стандартам. И  это очень важно, поскольку дальнейшее благоприятное развитие Казахстана может осуществляться только через  открытость экономики, интеграцию в  мировые рынки на основе экономических  отношений, устанавливающихся в  мировой цивилизованной экономике.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

Подводя итоги проделанной  работе – можно сказать следующее:

Данная работа посвящена  исследованию НДС - одного из наиболее сложных в исчислении налогов.

Он имеет огромное фискальное значение, являясь значительным источником пополнения доходов бюджета.

В то же время налог на добавленную стоимость выполняет  регулирующую функцию путем воздействия  на механизм ценообразования.

Значение НДС для отечественной  экономики сложно переоценить. НДС  относится к государственным  налогам и действует на всей территории РК.

Согласно Налоговому Кодексу  налог представляет собой форму  изъятия в бюджет части добавленной  стоимости, создаваемой на всех стадиях  производства и определяемой как  разница между стоимостью реализованных  товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

С появлением НДС и акцизов  в налоговой системе РК косвенные  налоги стали открыто играть решающую роль при мобилизации доходов  в бюджет.

В консолидированном бюджете  РК поступления от НДС уступают только налогу на прибыль и составляют около  четверти всех доходов. В то же время  в государственном бюджете РК налог на добавленную стоимость  стоит на первом месте, превосходя по размеру все налоговые доходы.

Несмотря на огромное фискальное значение данного налога, нельзя отрицать его регулирующее влияние на экономику.

Одним  из  первых  обязательных  платежей,  введенных  в  практику  налогообложения в декабре 1991 года,  явился  налог  на  добавленную  стоимость (НДС).  Введение НДС являлось закономерным этапом и ключевым  моментом в совершенствовании налоговой  системы РК. За  годы  своего  существования  он  прочно  укрепился  в  налоговой  системе  Казахстана.

 В  настоящее  время  НДС  -  один  из  важнейших  налогов.  Основой  его  взимания,  как  следует  из  названия,  является  добавленная  стоимость,  создаваемая  на  всех  стадиях  производства  и  обращения  товаров.  Этот  налог  традиционно  относят  к      категории  универсальных  косвенных  налогов,  которые  в  виде  своеобразных  надбавок  взимаются  путем   включения в цену товаров, перенося основную тяжесть                  налогообложения  на  конечных  потребителей  продукции,  работ,  услуг.

Через механизм обложения  НДС и, в частности, через систему  построения ставок он влияет на ценообразование  и инфляцию, так как фактически увеличивает цену товара на сумму  налога.

Проанализировав действующий  механизм обложения НДС в РК, стало  очевидным, что налог на добавленную  стоимость прочно вошел в налоговую  систему РК. Он, безусловно, имеет  свои достоинства и недостатки.

В целом налог имеет  позитивное значение, и тенденции  его развития в последнее время  позволяют сделать вывод, что  за ним и дальше сохранится ведущая  роль среди прочих налогов и платежей в Республике Казахстан.

Изучив накопленный за эти годы опыт, можно сказать, что  НДС прочно вошел в налоговую  систему Казахстана. Он имеет свои достоинства, и недостатки. С его  помощью не удалось сразу решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Да это вряд ли было возможно, так как решить их может только масштабный комплекс мер. Но и в целом  он имеет позитивное значение и, на взгляд большинства специалистов, будет  функционировать в Казахстане и  в обозримом будущем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Закон Республики Казахстан от 24.04.1998г. « О налогах  и других обязательных платежах в  бюджет »

2. Сборник инструктивных и нормативных  актов по налогам (с изменениями  и дополнениями по состоянию на 1 апреля 1996г) Алматы, Каржы-Каражат, 1997г.-278c/

3. Алейбеков М.О главном в налоговом реформировании // АльПари-Алматы 21с.
4. Амрекулов Н. Концепция единого обложения // Транзитная экономика Алматы 56-78с
5. Байдуйсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы. 45

6.  Бахытжанова З. Налогообложение иностранных юридических и физических лиц Алматы, 1997.

7. Есенбаев М. Налоги-плата за цивилизацию // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы. 75с

8. Зейнельгабдин А.Б. Финансовая система: экономическое содержание и механизм использования Алматы. 54-68с

9. Киперман Г.Я., Белялов А.З. « Налогообложение предприятий и граждан». М 78с

10. Кэмпбелл Р. Макконнелл, Стэнли Л. Брю «Экономикс: принципы, проблемы и политика ». Баку. 12с

11. Мельников В.Д., Ильсов К.К. «Финансы» Алматы. 55с

12. Конституция Республики Казахстан  по состоянию  на 1998 год. 68-78с

13. Налоговый кодекс Республики Казахстан от 12.06.2001г. с изменениями и дополнениями, вступивший в действие 11 декабря 2006г. 80

14. Абраменко. Т. Нурсултан Назарбаев: «Политика  Казахстана в отношении иностранных  инвесторов остается неизменной» 12

15. Назарбаев Н. Казахстан 2030. Процветание, безопасность и улучшение благосостояния населения. Послание народу Казахстана Казахстанская правда. 11 октября 1997 года. 15с-16с.

16. Программа действий Правительства РК на1998 –2000г. Казахстанская правда 15 апреля 1998г.. 17сс