НДС и его роль в Республике Казахстан

производство мяса и мясопродуктов;

переработка и консервирование  фруктов и овощей;

производство растительных и животных масел и жиров;

переработка молока и производство сыра;

производство продуктов  мукомольно-крупяной промышленности;

производство готовых  кормов для животных;

производство хлеба;

производство детского питания  и диетических пищевых продуктов;

2) не применяют специальные  налоговые режимы, за исключением  специального налогового режима  для субъектов малого бизнеса;

3) не осуществляют деятельности  по производству, переработке и  реализации подакцизной продукции.

Сумма налога на добавленную  стоимость, исчисленного в соответствии со статьей 244 Налогового Кодекса, уменьшается  на 70 процентов.

Ставка налога на добавленную  стоимость равняется  14 процентам  и применяется к размеру облагаемого  оборота, кроме случаев, предусмотренных  в пункте 2 статьи 246 НК РК.

Ставка налога на добавленную  стоимость равняется 13 процентам  и применяется к размеру облагаемого  оборота, кроме случаев, предусмотренных  в пункте 2 статьи 246 НК РК.

Ставка налога на добавленную  стоимость равняется  12 процентам  и применяется к размеру облагаемого  оборота, кроме случаев, предусмотренных  в пункте 2 статьи 246 НК РК.

По нулевой ставке облагаются налогом на добавленную стоимость  обороты по реализации товаров (работ, услуг), указанные в статьях 222 - 224-1, 224-2. Налогового Кодекса.

Если иное не установлено  статьей 246 НК РК, ставка налога на добавленную  стоимость по облагаемому импорту  равняется 14 процентам от размера  облагаемого импорта, установленного статьей 220 Налогового Кодекса.

При импорте товаров, перемещаемых физическими лицами в упрощенном порядке, налог на добавленную стоимость  может уплачиваться в составе  совокупного таможенного платежа  согласно пункту 2 статьи 516 Налогового Кодекса, размер которого определяется в соответствии с таможенным законодательством  Республики Казахстан.

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц либо квартал  по выбору плательщика налога на добавленную  стоимость, за исключением случаев, установленных в пункте 2 настоящей  статьи.[23; 35]

Если среднемесячная сумма  налога на добавленную стоимость, подлежащего  уплате в бюджет за предыдущий квартал, составляет более 1 000 месячных расчетных  показателей, то налоговым периодом является календарный месяц.

Для плательщиков налога на добавленную стоимость, применяющих  специальный налоговый режим  для юридических лиц -производителей сельскохозяйственной продукции, налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость, подлежащему уплате в бюджет от осуществления деятельности, на которую распространяется действие указанного специального налогового режима, является налоговый год.

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость, подлежащему  уплате в бюджет от осуществления  других видов деятельности, определяется в соответствии с пунктами 1-3 статьи 246 НК РК.

Плательщик налога на добавленную  стоимость обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость  за каждый налоговый период не позднее  20 числа месяца, следующего за налоговым  периодом, если иное не предусмотрено  пунктом 2 статьи 246 НК РК.

Плательщики налога на добавленную  стоимость, применяющие специальный  налоговый режим для юридических  лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, представляют декларацию по налогу на добавленную стоимость  за каждый квартал не позднее  20 числа  месяца, следующего за отчетным кварталом.

Одновременно с декларацией  представляется реестр счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным  в течение налогового периода (в  случае, предусмотренном пунктом 2 статьи 246 НК РК, - в течение отчетного  квартала). Форма реестра счетов-фактур устанавливается уполномоченным государственным  органом.

Если иное не предусмотрено  статьей 389 Налогового Кодекса, плательщик налога на добавленную стоимость  обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период до или в день установленного срока для представления декларации по налогу на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость  по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством  Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей, за исключением  налога на добавленную стоимость, подлежащего  уплате налогоплательщиком в случаях, указанных в статье 250 Налогового Кодекса, в порядке, установленном  уполномоченным органом по вопросам таможенного дела по согласованию с  уполномоченным государственным органом.

Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачёт, относится на вычеты при определении  налогооблагаемого дохода в порядке, установленном настоящим Кодексом. По товарам, использованным в целях  облагаемого оборота; ранее приобретенным  в целях освобожденного оборота, сумма налога на добавленную стоимость  относится в зачёт в том  налоговом периоде, в котором  они были использованы для целей  облагаемых оборотов.

      Если выписка  счёта-фактуры осуществлена после  даты совершения оборота по  реализации товаров (работ, услуг)  налог на добавленную стоимость  относится в зачёт в том  налоговом периоде, на который  приходится дата выписки счёта-фактуры.

      Пропорциональный  метод - по пропорциональному  методу налог на добавленную  стоимость, относимый в зачёт,  определяется исходя из удельного  веса облагаёмого оборота в общей сумме оборота.

      Раздельный  метод - при определении налога  на добавленную стоимость, относимого  в зачёт по раздельному методу, плательщик налога на добавленную  стоимость ведёт раздельный учёт  по расходам и суммам налога  на добавленную стоимость по- полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

      Банки, организации,  осуществляющие отдельные виды  банковских операций, микрокредитные организации, использующие пропорциональный метод отнесения в зачёт, имеют право на применёние раздельного метода по учёту сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с получением и реализацией залогового имущества (товаров).

      При передаче  имущества в финансовый лизинг  лизингодатель, использующий пропорциональный  метод отнесения в зачёт, имеет  право на применение раздельного  метода по учёту сумм налога  на добавленную стоимость по  оборотам, связанным с передачей  имущества в финансовый лизинг. Расходы лизингодателя, связанные  приобретением имущества, подлежащего  передаче в финансовый лизинг, рассматриваются как расходы,  понесённые для целей облагаемого  оборота.

      Налоговым  периодом по налогу на добавленную  стоимость является календарный  квартал. Плательщик налога на  добавленную стоимость обязан  уплатить налог, подлежащий взносу  в бюджет, по месту нахождения  за каждый налоговый период  не позднее 25 числа второго  месяца, следующего за отчетным  налоговым периодом

      Налог на  добавленную стоимость по импортируемым  товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством  Республики Казахстан для уплаты  таможенных платежей.

      Налог на  добавленную стоимость представляет  собой отчисления в бюджет  части стоимости облагаемого  оборота по реализации, добавленной  в процессе производства и  обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте  товаров на территорию Республики  Казахстан. Налог на добавленную  стоимость, подлежащий уплате  в бюджет по облагаемому обороту,  определяется как разница между  суммами налога на добавленную  стоимость, начисленными за реализованные  товары (работы, услуги), и суммами  налога на добавленную стоимость,  подлежащими уплате за полученные  товары (работы, услуги). [27; 78]

      Облагаемым  оборотом является оборот по  реализации товаров (работ, услуг), совершаемый плательщиком налога  на добавленную стоимость, за  исключением оборота:

освобожденного от налога на добавленную стоимость;

местом реализации которого, не является Республика Казахстан.

      Размер  облагаемого оборота определяется  на основе стоимости реализуемых  товаров (работ, услуг) исходя  из применяемых сторонами сделки  цен и тарифов, без включения  в них налога на добавленную  стоимость.

      Сумма налога  на добавленную стоимость, подлежащего  уплате в бюджет по облагаемому  обороту, определяется как разница  между суммой налога на добавленную  стоимость, начисленного по облагаемым  оборотам и суммой налога, относимого  в зачет. Ставка налога на  добавленную стоимость по облагаемому  обороту и облагаемому импорту  12 %. По экспорту товаров, работ,  услуг – ставка 0 %.

 

     Решение:

      Реализация (начисленная)

      товары  отгруженные  119000 х 12 % = 1428000 (если  с учетом НДС, то 11900000 : 1,12)

      8400000 = 0 (нулевая  ставка)

      Продукция  на экспорт

      2100000 = 0 (нулевая  ставка)

      Международные  перевозки

      8400000 = 0 (нулевая  ставка)

      Итого: 1428000 тенге

      НДС уплачен  поставщиками

      8750000 х 12 % = 1050000

      52500 х 12 % = 6300

 

      Итого: 1056300 тенге

      Обороты  по реализации облагаемые, чтоб  посчитать коэффициент

      11900000 (стоимость  товара отгруженная)

      8400000 (стоимость  оплаченного товара)

      2100000  (стоимость  товара отгруженного на экспорт)

      Итого: 22400000 – облагаемый оборот по реализации.

      Освобожденные – ноль

      Общие -                  22400000 тенге

      Коэффициент  отнесения: в зачет в числителе  облагаемые, в знаменателе общие

 

      R = [pic] = 1

 

       R = 1 весь  НДС уплаченный поставщиками  можно отнести в зачет.

      НДС зачетный

      1056300 х 1 = 1056300 (НДС зачетный)

 

      НДС в  бюджет  = 1428000 (НДС начисления  на реализацию) – 1056300 (НДС уплаченный  поставщикам) = 371700 тенге

 

Срок уплаты налога на добавленную  стоимость на импортируемые товары может быть изменен в порядке, установленном статьей 249 Налогового Кодекса.

Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые  товары производится налоговыми органами в случае если:

1) импортируемые товары  предназначены для промышленной  переработки;

2) импортируемыми товарами  являются вода, газ, электроэнергия.

Для целей настоящей статьи под промышленной переработкой товаров  понимается дальнейшее их использование  в процессе производства, если при этом выполняется хотя бы одно из ниже перечисленных условий:

1) полученный после промышленной  переработки продукт (товар) имеет  отличный от использованных товаров  код товарной номенклатуры внешнеэкономической  деятельности на уровне любого  из первых четырех знаков;

2) в процессе производства  товары подвергаются химическому  воздействию с использованием  дополнительного труда.

Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей производится без начисления пени на срок не более  чем на три месяца со дня принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом.

Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей производится на основании следующих документов:

заявления по форме, установленной  уполномоченным государственным органом;

копии договора (контракта) на поставку товаров.

Для подтверждения права  на изменение срока уплаты налоговые  органы вправе производить осмотр производственных мощностей и помещений плательщика  налога на добавленную стоимость.

Плательщикам налога на добавленную  стоимость, регулярно получающим товары по импорту для промышленной переработки, уполномоченным государственным органом  предоставляется разрешение на осуществление  таможенного оформления товаров  с уплатой налога на добавленную  стоимость по измененным срокам, действующее  в течение календарного года.

Разрешение, предусмотренное  настоящим пунктом, является основанием для таможенного оформления товаров  с изменением срока уплаты налога на добавленную стоимость не более  чем на три месяца с даты принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом.

Для получения разрешения в уполномоченный государственный  орган представляются документы, указанные  в пункте 4 настоящей статьи, а  также заключение налогового органа по месту регистрации плательщика  налога на добавленную стоимость  о наличии у него производственных мощностей и помещений.