НДС и его роль в Республике Казахстан

	Содержание
	Введение	4
1	Теорические основы налога на добавленную стоимость
1.1	Сущность налога на добавленную  стоимость
1.2	Значение и роль НДС  в налоговой системе РК
1.3	Анализ зарубежного опыта  исчисления и уплаты НДС
2	Анализ значения и места  на добавленную стоимость в экономике   Республики Казахстан
2.1	Порядок исчисления и уплаты НДС
2.2	Анализ поступления НДС  в государственный бюджет РеспубликеКазахстан 2009-2011 гг
2.3
3	Проблемы НДС в экономике Республике Казахстан и пути их решения
3.1	Проблемы НДС в экономике  Республике Казахстан
3.2	Пути решения проблемы НДС в экономике Республике Казахстан
	Заключение
	Список используемой литературы

 

 

 

 

 

      

 

 

 

 

 

ТЕМА ______НДС и его роль в экономике РК

Таблицага нумерация  койган сон коринбейтинге койып  шыгара саласын

Содержание мен  введениенин1-ши бетин отдельно уордка салып шыгарып ал

ВВедениенин бірінші  бетіне нумерация страниц койылмайды екінші бетіне 5 тен басталады

Введение

 

 

В начале 90-х годов в  Казахстане начались рыночные преобразования. Реформированию были подвергнуты все  сферы экономической жизни общества. Особенное внимание уделялось ранее  неизвестным в нашей стране налоговым  отношениям. Одним из первых обязательных платежей, введенных в практику налогообложения, явился налог на добавленную стоимость. За годы своего существования он прочно укрепился в налоговой системе  Республике Казахстан.

Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена  система налогообложения, зависит  эффективное функционирование всего  народного хозяйства.

В настоящее время НДС - один из важнейших государственных  налогов. Основой его взимания, как  следует из названия, является добавленная  стоимость, создаваемая на всех стадиях  производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят  к категории универсальных косвенных  налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения  в цену товаров, перенося основную тяжесть  налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

 Одним  из  первых  обязательных  платежей,  введенных  в  практику  налогообложения в декабре 1991 года,  явился  налог  на  добавленную стоимость (НДС).  Введение НДС являлось закономерным этапом и ключевым  моментом в совершенствовании налоговой системы РК. За  годы  своего  существования он  прочно  укрепился в налоговой системе Казахстана.

 В  настоящее  время  НДС  -  один  из  важнейших  налогов.  Основой  его  взимания,  как  следует  из  названия,  является  добавленная  стоимость,  создаваемая  на  всех  стадиях  производства  и  обращения  товаров.  Этот  налог  традиционно  относят  к      категории  универсальных  косвенных  налогов,  которые  в  виде  своеобразных  надбавок  взимаются  путем   включения в цену товаров, перенося основную тяжесть                  налогообложения  на  конечных  потребителей  продукции,  работ,  услуг.

 НДС  как  наиболее  значительный  косвенный  налог  выполняет  две                          взаимодополняющие  функции:  фискальную  и  регулирующую.  Первая  (основная),  в       частности,  заключается  в  мобилизации  существенных  поступлений  от  данного  налога  в  доход  бюджета  за  счет  простоты  взимания  и  устойчивости  базы  обложения.  В  свою  очередь  регулирующая  функция  проявляется  в  стимулировании  производственного       накопления  и  усилении  контроля  за  сроками продвижения товаров и их  качеством.

 Как  известно,  НДС  является  одним из самых значимых налогов,  уплачиваемых     предприятиями  и  организациями. За  период  существования    налога  на  добавленную стоимость действующий механизм  его исчисления  и взимания  претерпел существенные  изменения.

 Вопросы  его   исчисления  и  уплаты  привлекают  к  себе  пристальное  внимание  многих  отечественных  экономистов   и  широко  обсуждаются  на  страницах  периодической   печати.

НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две  взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая (основная), в  частности, заключается в мобилизации  существенных поступлений от данного  налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь, регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и  усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством.

За период существования  налога на добавленную стоимость действующий механизм его исчисления и взимания претерпел существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения данным налогом. Это обстоятельство, главным образом, и обуславливает актуальность выбранной темы.

Актуальность темы курсовой работы связана с тем, что НДС  на сегодняшний день является одним  из самых значимых налогов, уплачиваемых предприятиями и организациями. Вопросы его исчисления и уплаты привлекают к себе пристальное внимание многих отечественных экономистов  и широко обсуждаются на страницах  периодической печати. Заинтересованность в разрешении данного вопроса  и послужила основной причиной выбора темы моего курсового исследования.

Целью данной работы является изучение значения, места и роли налога на добавленную стоимость, как  одного из основных налогов формирующих  бюджет в Республики Казахстан.

В процессе проводимого курсового  исследования решаются следующие задачи:

-ознакомление с теоретическими  основами налога на добавленную  стоимость (плательщики, объект  обложения, порядок исчисления  и уплаты);

-исследование проблем  функционирования и развития  НДС в Республике Казахстан

 

 

 

 

 

 

 

          1 Теорические основы налога на добавленную стоимость

 

 

1.1 Сущность налога на добавленную стоимость

 

 

    Налог  на  добавленную  стоимость  является  сравнительно молодым  налогом.  Большинство из ныне действующих  налогов были введены в   практику  в  XIX  веке. Некоторые   налоги, такие  как  акцизы,  земельный  налог,  известны  еще  с  древних времен.  НДС стал  применяться  лишь  в  XX  веке.  Конкретная  же  схема  обложения  НДС была  разработана  в  1954 году  французским   экономистом  Морисом Лоре. Он  был  введен  во  Франции   в  1958 году. В  то  же  время   добавленная стоимость  начала  использоваться  в  статистических  и  аналитических  целях  еще  с  конца  19 века

    НДС  относится   к  группе  косвенных  налогов.  Необходимо  отметить,  что   для  них  характерна  в   основном  фискальная  функция.  Их  появление  обычно  связано   с возрастанием  потребности   государства  в  доходах   в  связи  с  ростом  расходов. Исторически  первой  формой косвенных  налогов   выступали  акцизы,  которые   взимались  с  отдельных   видов  товаров.  В  противоположность   им  НДС  представляет  собой  универсальный  акциз,  так   как  обложению  им  подлежат  все  товары. [11; 55]

    Одной  из  первых  форм  косвенного  налогообложения   явился  налог  с  продаж,      сходный  по  характеру  с   НД   Предпосылкой  возникновения налога  с продаж послужила острая  нехватка  средств  в связи  с  огромными  военными  расходами  в  период Первой Мировой  войны.  В  результате  его  функционирования  цена  реализуемого  товара  значительно  повышалась,  что  вызывало  огромное  недовольство,  как  покупателей,  так  и  производителей.  Прежде  всего,  это  было  связано  с  тем,  что  потребители  вынуждены  были  покупать  товары  по  сильно  завышенной  цене,  вытекающей  из  многократного     обложения  оборотов  налогом  с  продаж.  С  другой  стороны  производители  несли  значительные  убытки  вследствие  снижения  спроса  на  свою  продукцию.  Это  явилось  предпосылкой  к  тому,  что  после  Первой Мировой  войны  непопулярный  налог  был  упразднен,  но  ненадолго.  Государственный  бюджет,  сильно  обремененный  возросшими  расходами  в  период  Второй Мировой  войны,   требовал  дополнительных  источников  пополнения  доходов.  Налог  с  продаж,  отвечавший  фискальным  требованиям,  был  введен  вновь.  Необходимо  отметить,  что  произошло  некоторое  совершенствование  механизма  обложения  данным  налогом.  Во-первых,  он  начал  взиматься  однократно  и,  как  правило,  на  стадии           розничной  торговли,  тем  самым  не  сильно  замедляя  оборот  капитала.  Во-вторых,   поступление  средств  в  казну  также  происходило  более  быстрыми  темпами,  так  как      возросла  оборачиваемость  средств.  В  то  же  время  при  таком  положении  вещей  государство  терпело  некоторые  убытки  в  результате  потери  части  доходов  из-за  невозможности  осуществлять  полный  контроль  за  всеми стадиями  производства  и обращения товара.  При многократном  обложении объекта фискальные  органы  имели возможность получать  оперативную информацию  о движении  капитала  при подаче  налоговых деклараций.  При однократном обложении только  последней стадии  обращения -  розничной торговли  -  такая возможность терялась.  Вышеперечисленные факторы послужили основными причинами к возникновению налога  на  добавленную стоимость,  который давал возможность государству контролировать  весь  процесс производства  и обращения товаров (в том числе оптовую и розничную торговлю).

Приобретение Республикой  Казахстан государственной не зависимости  и переход к рыночной экономике  предопределили необходимость глобальных изменений действующего механизма  хозяйствования и налоговых взаимоотношений  между налогоплательщиками и  бюджетом. Резкое увеличение количества налогоплательщиков с многообразием  форм собственности привело к  усложнению хозяйственного и налогового учета, что в, свою очередь, затруднило контроль за надлежащим исполнением налогоплательщиками обязательств перед бюджетом и, прежде всего, своевременности и полноты уплаты налогов и платежей. Большое количество налогов, нестабильность законодательства, наличие множества платежей, счетной базой, для которых являлась себестоимость, применение большого количества льгот с пали налоговую систему практически неуправляемой и неэффективной. Экономическая и финансовая дестабилизация заставили государство изыскивать новые пути по обеспечению более целенаправленной, скоординированной и комплексной налоговой политики.[9; 78].   

   В 1995 году Правительство  Республики Казахстан утвердило  долгосрочную концепцию налоговой  реформы. Первым этапом реализации  этой концепции явилось принятие  Указа Президента Р.К., имеющего  сил закона «О налогах и  других обязательных платежах  в бюджёт» от 24 апреля 1995 г. М 2235, за это время было внесено большое количество изменений и дополнений. Итак, с 1995 года в Республике Казахстан действует новая налоговая система, максимально приближена к международным принципам налогообложении. По своей экономической сути налог на добавленную стоимость является одним из видов косвенных налогов и эволюционной формой налога на потребление. Косвенными считаются налоги на определенные товары и услуги, взимаемые с предприятий, которые в свою очередь перекладывают их покупатёля путем установления соответствующей надбавки к цене. Реализация товаров и услуг осуществляется по ценам с учетом НДС и, в конечном счете, налоговое бремя несет потребитель. Каждый посредник, будь то производственный или торговый, получает от своего клиента предусмотрённую законом сумму налога и перечисляет его в бюджет за вычетом суммы НДС, ранее уплаченной им поставщикам. При этом следует отметить, что НДС затрагивает только добавленную стоимость товара на данном производственном цикле. Исходя из классификации налогов по степени оценки объекта обложения, НДС относится к реальным налогам. Уплата его определяется лишь характёром совершаемой сделки и не принимает в расчет финансовое состояние субъекта налогообложения. Как и все косвенные налоги, НДС выполняет преимущественно фискальную роль, при его введении преследовалась также цель обеспечения государственного бюджета надежным и эффективным источником доходов. Он является одним из эффективных средств предотвращения инфляционного обесценивания бюджетных средств, так как прямо связывает налоговые поступления с ростом цен. Таким образом, НДС выступает также как инструмент государственного регулирования экономики, надежный рычаг борьбы с кризисом перепроизводства. Весомым аргументом в пользу введения НДС в Казахстане стал мировой опыт. Косвенные налоги выражают фискальные интересы государства. Разумное их применение может позитивно воздействовать на процесс ценообразования и влиять на структуру потребления. Другими словами, основной отличительной особенностью косвенных налогов является то, что они попадают в бюджет государства не непосредственно от предприятий и граждан, которые покупают товары, а от продавцов соответствующих товаров. В отличие от прямых налогов, косвенные не зависят от доходов налогоплательщика. Взимание этих налогов происходит в процессе потребления товаров, и они включаются в их цену.