НДС и его роль в Республике Казахстан

      - получатель  товаров (работ, услуг) является  плательщиком налога на добавленную  стоимость;

      - поставщиком выставлен счет-фактура на реализованные товары (работы, услуги), если поставщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается с отметкой ((Без НдС»;

      - в случае  импорта товаров – налог на  добавленную стоимость уплачен  в бюджет;

      - в случаях,  получения товаров, работ, услуг  от нерезидента-налог на добавленную стоимость фактически внесен в бюджет.

      В случае  получения оплаты за реализованные  товары, работы, услуги после использования  плательщиком налога на добавленную  стоимость, размер облагаемого  оборота подлежит увеличению  на стоимость указанной оплаты  в том налоговом периоде, в  котором была получена оплата.

      Корректировка  размера облагаемого оборота  применяется в том случае, когда  стоимость реализованных товаров, (работ, услуг) изменяется в  ту или иную сторону, соответствующим  образом корректируется размер  облагаемого оборота. Корректировка  размера облагаемого оборота  у налогоплательщика производится  в случаях:

      - полного  или частичного возврата товара;

      - изменения  условий сделки;

      -изменения  цены, компенсации за реализованные  товары, работы, услуги;

      - скидки  с цены, скидки с продаж;

      - получения  разницы в стоимости реализованных  товаров, работ, услуг при их  оплате в тенге;

      - возврата  тары, включенной в оборот.

      Корректировка  размера облагаемого оборота  производится при соблюдении  одновременно следующих условий:

      - наличие  документов, являющихся основанием  для проведения корректировки;

      - наличие  дополнительного счёта-фактуры,  в котором содержится отрицательное  (положительное) значение по облагаемому  обороту и налогу на добавленную  стоимость. Корректировка размера  облагаемого оборота в сторону  уменьшения не должна превышать  размера ранее отражённого облагаемого  оборота по реализации таких  товаров, выполнению таких работ,  оказанию таких услуг. Корректировка  размера облагаемого оборота  по сомнительным требованиям  производится, если часть или  весь размер требования за  реализованные товары, работы, услуги  является сомнительным требованием,  плательщик налога на добавленную  стоимость имеет право уменьшить  размер облагаемого оборота по  такому требованию в следующих  случаях:

      - по истечении  трёх лет после завершения  налогового периода, в котором  был учтён налог на добавленную  стоимость, связанный с возникновением  сомнительного требования;

      - в налоговом  периоде, в котором вынесено  решение органов юстиции об  исключении дебитора, признанного  банкротом, из Государственного  регистра юридических лиц.

      Уменьшение  размера облагаемого оборота  по сомнительному требованию  производится в пределах размера  ранее отраженного облагаемого  оборота по реализации товаров,  выполнению работ, оказанию услуг.

      Оборот  по реализации товаров на экспорт  облагается по нулевой ставке: Экспортом товаров является вывоз  товаров с таможенной территории  Республики Казахстан, осуществляемый  в соответствии с таможенным  законодательством Республики Казахстан.

      Оборот  по реализации следующих услуг  по международным перевозкам  облагается по нулевой ставке:

      - транспортировка  товаров, в том числе почты,  экспортируемых с территории  Республики Казахстан и импортируемых  на территорию Республики Казахстан;

      - транспортировка  по территории Республики Казахстан  транзитных грузов;

      - перевозка  пассажиров и багажа в международном  сообщении.

      Перевозка  считается международной, если  оформление перевозки осуществляется  едиными международными перевозочными  документами, а в случае перевозки  экспортируемых товаров по системе  магистральных трубопроводов документами,  подтверждающими передачу экспортируемых  товаров покупателю, либо другим  лицам, осуществляющим дальнейшую  доставку указанных товаров, с  представлением грузовой таможенной  декларации, оформленной в таможенном  режиме экспорта. Если иное не  предусмотрено, то в случае  осуществления перевозки пассажиров  за пределы Республики Казахстан,  экспортируемых товаров по территории  Республики Казахстан несколькими  транспортными организациями местом  начала международной перевозки  признаётся место начала перевозки  пассажиров, транспортировки товаров  (почты, багажа) транспортной организацией, осуществляющей перевозку до  границы Республики Казахстан.  Если иное не предусмотрено  то, в случае осуществления перевозки  пассажиров на территорию Республики  Казахстан, импортируемых товаров  (почты, багажа) несколькими транспортными  организациями к международной  относится перевозка, осуществляемая  транспортной организацией, посредством  транспорта которой пассажиры,  товары (почта, багаж) были ввезены  на тёрриторию Республики Казахстан. Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг:

      - государственных  знаков почтовой оплаты;

      - акцизных  марок (учётно-контрольных марок,  предназначенных для маркировки  подакцизных товаров);

       - услуг,  осуществляемых уполномоченными  государственными органами, в связи  с которыми взимаётся государственная пошлина;

      - имущества,  выкупленного для государственных  нужд в соответствии с законодательством  Республики Казахстан;

      - основных  средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических  активов, передаваемых на безвозмездной  основе государственному учреждёнию ил и государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      - ритуальных  услуг похоронных бюро, услуг  кладбищ и крематориев,

      -лотерейных  билетов, за исключением услуг  по их реализации;

      - услуг  по обеспечению информационного  и технологического взаимодействия  между участниками расчётов, включая  оказание услуг по сбору, обработке  и рассылке информации участникам  расчётов по операциям с платёжными  карточками;

      - услуг  по переработке и (или) ремонту  товаров, ввезённых на таможенную  территорию Республики Казахстан  в таможенном режиме «Переработка  товаров на таможенной территории  Республики Казахстан»;

      - работ и услуг, связанных с перевозками, являющимися международными, а именно: работ, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке (сливу-наливу), экспедированию товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов; услуг технического и аэронавигационного обслуживания, аэропортовской деятельности, услуг морских портов по обслуживанию международных рейсов;

      - услуг  по управлению, содержанию и эксплуатации  жилищного фонда;

      - банкнот  и монет национальной валюты;

      - услуг  по сдаче в наём помещений арендного дома в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных отношениях;

      - работ,  услуг по безвозмездному ремонту  и (или) техническому обслуживанию  товаров в период установленного  сделкой гарантийного срока их  эксплуатации, включая стоимость  запасных частей и деталей  к ним, если условиями сделки, предусмотрено предоставление налогоплательщиком  гарантии качества реализованных  товаров, выполненных работ, оказанных  услуг;

      - аффинированных  драгоценных металлов - золота, платины,  изготовленных из сырья собственного  производства;

      - услуг,  оказываемых по осуществлению  нотариальных действий, адвокатской  Деятельности; Налог на добавленную стоимость, относимый в зачёт: при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачёт сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а так же если выполняются следующие условия:

      - получатель  товаров, работ, услуг является  плательщиком налога на добавленную  стоимость;

      - поставщиком,  являющимся плательщиком налога  на добавленную стоимость на  дату выписки счёта-фактуры, выставлен  счёт-фактура или другой документ, представляемый в соответствии  с Кодексом на реализованные  товары, работы, услуги на территории  Республики Казахстан;

      - в случае импорта товаров налёг на добавленную стоимость уплачен в бюджет и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенного режима.

      Суммой  налога на добавленную стоимость,  относимого в зачёт, является  сумма налога, которая:

      - подлежит  уплате поставщикам по выставленным  счетам-фактурам с выделенным  в них налогом на добавленную  стоимость;

      - подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным по договору финансового лизинга (за исключением договора возвратного лизинга), но не более суммы налога, приходящийся на размер облагаемого оборота лизингодателя, определяемой на дату совершения оборота;

      - сумма  налога указана в грузовой  таможенной декларации, оформленной  в соответствии с таможенным  законодательством Республики Казахстан,  уплачена в установленном порядке  в бюджет Республики Казахстан  и не подлежит возврату в  соответствии с условиями таможенного  режима;

      - сумма  налога, выделена отдельной строкой  в проездном билете, выдаваемом  на железнодорожном или авиационном  транспорте с указанием идентификационного  номера налогоплательщика - перевозчика;

      - сумма  налога, выделена отдельной строкой  в электронном билете, выдаваемом  на авиационном транспорте с  указанием идентификационного номера  налогоплательщика - перевозчика,  при одновременном выполнении  следующих условий:

      - наличие  посадочного талона;

      - наличие  документа, подтверждающего факт  оплаты стоимости электронного  билета;

      - сумма  налога, указана в документах, применяемых  поставщиком коммунальных услуг,  расчеты за которые производятся  через банки;

      - в случае  приобретения товаров (работ,  услуг) за наличный расчет –   сумма налога, указанная в чеке  контрольно-кассовой машины.

      Налог на  добавленную стоимость не зачитывается, если подлежит уплате в связи  с получением:

      - товаров  (работ, услуг), используемых не  в целях облагаемого оборота;

      - жилого  помещения в жилом здании, за  исключением используемого под  гостиницу;

      - легковых  автомобилей, приобретаемых в  качестве основных средств;

      - товаров  (работ, услуг), используемых на  ремонт арендуемого жилого помещения  в жилом здании.

      В случае  уплаты налога на добавленную  стоимость, уплаченный налог относится  в зачёт в том налоговом  периоде, в котором исполнено  налоговое обязательство по уплате  налога на добавленную стоимость.  Корректировка сумм налога надбавленную  стоимость, относимого в зачёт.

      Налог на  добавленную стоимость, ранее  отнесённый в зачёт, подлежит  исключению из зачёта в следующих  случаях:

      - по товарам,  работам, услугам, использованным  не в целях облагаемого оборота,  за исключением использованных  для целей необлагаемого оборота,  в связи с наличием которого  налогоплательщиком применен пропорциональный  метод;

      - по товарам  в случае их порчи, утраты (за  исключением случаев, возникших  в результате чрезвычайных ситуаций);

      - по сверхнормативным  потерям, понесенным субъектом  естественной монополии;

      - по операциям  с налогоплательщиком, признанным  лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда;

      - по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом  совершенной (совершенным) субъектом

      частного  предпринимательства без намерения  осуществлять предпринимательскую  деятельность;

      - по имуществу,  переданному в качёстве вклада в уставный капитал.

      Для целей  настоящей статьи порча товара  означает ухудшение всех или  отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный  товар не может быть использован  для целей облагаемого оборота.