- наименование регистра;

     - период (дату) составления;

     - измерители операции в натуральном и в денежном выражении;

     - наименование хозяйственных операций;

     - подпись лица, ответственного за  составление указанных регистров.

     Содержание  данных налогового учета является налоговой  тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную налоговым кодексом Российской Федерации.

     Главный принцип налогового учета  заключается  в группировке данных первичных  документов и аналитические регистры в соответствии с требованиями налогового, а не бухгалтерского законодательства для формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

     Данные  налогового учета основываются на первичных  учетных документах, аналитических  регистрах налогового учета и  расчете налоговой базы.

     Аналитические регистры налогового учета – это  разработочные таблицы, ведомости, журналы, книги, в которых группируются данные первичных учетных документов для формирования налоговой базы по налогу на прибыль без отражения  на счетах бухгалтерского учета. Они  могут вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Согласно ст.314 НК РФ формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политики организации для целей налогообложения.

     Для целей налогообложения прибыли  в соответствии со ст.313 НК РФ организация  должна самостоятельно разработать  регистры налогового учета амортизируемых основных средств.

     В случае, когда бухгалтерский и  налоговый учет основных средств  ведутся в организации таким  образом, что данные бухгалтерского учета полностью совпадают с  данными налогового учета, у налогоплательщика  нет необходимости вести отдельные  регистры налогового учета основных средств. Для целей налогового учета можно использовать данные, содержащиеся в инвентарной карточке (книге) (формы № ОС-6, ОС-6а, ОС-6б), применяемой для целей бухгалтерского учета. При этом для соблюдения требований ст.313 НК РФ факт использования инвентарной карточки (книги) для целей ведения налогового учета амортизируемых основных средств должен быть отражен как элемент учетной политики организации для целей налогообложения. Если же специфика деятельности организации приводит к тому, что данные бухгалтерского и налогового учета амортизируемого имущества расходятся, то в этом случае необходимо разработать специальные регистры для налогового учета основных средств.

 

     

     1.4 Уровень налоговой декларации

 
 

       Третий  уровень налогового учета по налогу на имущество организаций. На этом уровне на основании данных аналитических налоговых регистров составляется налоговая декларация по налогу на имущество (расчет налоговой базы по налогу на имущество организации). В ней обобщается информация из налоговых регистров и рассчитывается налоговая база по налогу на имущество организации, а так же сумма налога на имущество организации к доплате или возмещению за конкретный налоговый период.

       Формы налоговых деклараций по налогу на имущество организации утверждены Инструкцией № 33 и Приказом МНС РФ от 12 марта 2002 г. № БГ- 3 -23\128 « Об утверждении формы расчета налога на имущество и среднегодовой стоимости имущества иностранной организации» и представляют собой расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций и сумм самого налога на имущество организаций.

       Таким образом, налог на имущество организации исчисляется в налоговой декларации по налогу на имущество организации, которая составляет третий уровень системы налогового учета. На этом уровне происходит расчет налоговой базы и сумм самого налога на имущество, при этом расчетные показатели для расчета налога берутся из аналитических налоговых регистров.

 

     

     Задание

 

     

     Задание

 

     

       задание

 

      задание

 

      

     2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 

     

       Согласно выданного задания выполнить:

     2.1 Расчет сумм налогов к уплате в бюджет

     2.1.1 Земельный налог

 
 

     Земельный налог является местным налогом, устанавливается главой 31 НК РФ и  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, актами данных органов налог вводится в действие и прекращает действовать (п. 1 ст. 387 НК РФ).

     Налогоплательщиками земельного налога признаются организации  и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования  или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ), за исключением  земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды (п. 2 ст. 388 НК РФ)

     Объектом  налогообложения признаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). Налоговая база- кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

     Налоговая база определяется в отношении каждого  земельного участка как его кадастровая  стоимость по состоянии на 1 января года, являющегося налоговым периодом ( п.1 ст. 391 НК РФ).

     Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих  категорий налогоплательщиков (п. 5 ст. 391 НК РФ):

     1. Героев Советского Союза, Героев  Российской Федерации, полных  кавалеров ордена Славы;

     2. инвалидов I,II и III группы инвалидности;

     3. инвалидов с детства;

     4. ветеранов и инвалидов ВОВ.

     Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

     Отчетным  периодом для налогоплательщиков- организаций  и физических лиц, являющихся индивидуальными  предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал  календарного года (п. 2 ст. 393 НК РФ).

     Налоговый ставки устанавливаются нормативными  правовыми актами предстательных органов  муниципальных образований и  не могут превышать (п. 1 ст. 394 НК РФ):

     1. 0,3% в отношении земельных участков:

• Отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;
• Занятых жилищным фондом;
• Приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства.

     2. 1,5% в отношении прочих земельных  участков.

     Налоговая декларация по налогу представляется налогоплательщиками не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом (п.3 ст 398 НК РФ).

     Расчет  земельного налога:

1. Годовая: (2620-1820)*4232* 1,28%= 43335 (руб.)
2. Годовая: 1820*4232*0,3%= 23106 (руб.)
3. 43335/4=10800 (руб.)
4. 10800*3=32400 (руб.)

     1,2,3 квартал перечислено 32400 рублей,

     4 квартал следует перечислить: 43335-32400= 10935 рублей 

5. 23106/4= 5770(руб.)
6. 5770*3= 17310 (руб.)

     1,2,3 квартал перечислено 17310  рублей,

     4 квартал следует перечислить: 23106-17310= 5769  рублей 

 

     

     2.1.2 Водный налог

 
 

     Налогоплательщиками водного налога признаются организации  и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование  в соответствии с законодательством  РФ.

     Объектом  налогообложения водным налогом, признаются следующие виды пользования водными  объектами:

1. Забор воды из водных объектов;
2. Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3. Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях;
4. Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.

     Налоговым периодом признаются квартал.

     Налогоплательщик  исчисляет сумму самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы на соответствующую  ей налоговой ставке.

     Расчет  водного налога:

     1) 246*14*3=10332 (руб.)

     2) Сверх лимита: 2*246 *5=2460 (руб.)

     3)Сумма  за квартал: 10332+2460=12792 (руб.)

     4)Сумма  водного налога к уплате 12792 рублей.

 

     

     2.1.3 Налог на имущество  организации

 
 

     Налог на имущество организаций устанавливается  гл.30 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов  РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта  РФ ( п. 1 ст. 372 НК РФ).

     Налогоплательщиками налога на имущество организаций  признаются (п.1 ст. 373 НК РФ):

• Российские организации;
• Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

     Объектом  налогообложения для российских организаций признается движимое и  недвижимое имущество, учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств по остаточной стоимости (п. 1 ст.374 НК РФ).

     Объектами налогообложения для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в российской Федерации через  постоянные представительства, признаются движимое и не движимое имущество, относящееся  к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению (п.2 ст.374 НК РФ).

     Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имуществ, признаваемого  объектом налогообложения (п.1 ст.375 НК РФ).

     Налоговым периодом признается календарный год(п.1 ст. 379 НК РФ).

     Отчетным  периодом признается первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года (п.2 ст.379 НК РФ).

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации и не могут  превышать 2,2% (п.1 ст.380 НК РФ).

     Расчет  налога на имущество:

1. НДС (грузовой автомобиль):660000*18/118=100677 (руб.)
2. Без НДС:6600000-100677=559323 (руб.)
3. Месячная амортизация:559323/12*10=4661 (руб.)
4. НДС (легковой автомобиль):485000*18/118=73983 (руб.)
5. Без НДС: 485000-73983=411017 (руб.)
6. Месячная амортизация: 411017/12*10=3425 (руб.)
7. Расчет остаточной стоимости основных средств представлен в таблице:

                                                                                                                       В рублях