Налоговый учет и оптимизация налога на имущество организаций

      Министерство образования и науки  Российской Федерации

     Федеральное государственное образовательное  учреждение

     среднего  профессионального образования

     «Красноярский колледж радиоэлектроники, экономики  и управления»

                  
 
 
 
 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА 

     по  дисциплине «Налоговый учет» 
 

Тема: «Налоговый учет налога и оптимизация налога на имущество                        организаций.» 
 
 

       
 
 

     Красноярск, 2011

 

     

     задание 
задание

 

     

СОДЕРЖАНИЕ   
 

     ВВЕДЕНИЕ 5

     1 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 7

     1.1 Система налогового  учета по налогу  на имущество 7

     1.2 Уровень первичных  учетных документов 8

     1.3 Уровень аналитических  регистров налогового  учета 10

     1.4 Уровень налоговой  декларации 13

     2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 18

     2.1 Расчет сумм налогов  к уплате в бюджет 18

     2.1.1 Земельный налог 18

     2.1.2 Водный налог 21

     2.1.3 Налог на имущество  организации 22

     2.1.4 Транспортный налог 24

     2.1.5 Налог на добавленную  стоимость 26

     2.1.6 Налог на прибыль  организации 28

     2.1.7 Налог на доходы  физических лиц 30

     2.2 Расчет суммы страховых  взносов по фондам 32

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 35

     ПРИЛОЖЕНИЯ 36 

 

     

     ВВЕДЕНИЕ 

     Налоговый учёт — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.

     Цель  налогового учета — формирование полной и достоверной информации об учете для целей налогообложения всех хозяйственных операций на предприятии.

     Налоговый учет ведется в специальных формах - налоговых регистрах.

     Существует  два основных способа ведения  налогового учета:

     1. На основе бухгалтерского учета. В данном случае налоговые регистры заполняются согласно данным бухгалтерских регистров. Если правила бухгалтерского учета той или иной операции расходятся с правилами налогового учета, то в налоговых регистрах делаются корректировки.

     2. Организация отдельного налогового  учета. В данном случае налоговый  учет ведется независимо от  бухгалтерского.

     Налог на имущество организаций введен в целях стимулирования не используемых в производстве материальных ценностей. Хотя он не причислен к основным видам налогов (в рыночной экономике основными налогами считаются налог на доходы с физического лица; налог на прибыль организации; косвенные налоги; взносы социального страхования), однако для региональных бюджетов он является стабильным доходом, так как его поступления в меньшей мере зависят от хозяйственной деятельности юридических лиц.

     Налог на имущество организаций – это  один из налогов налоговой системы  Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, находящиеся на балансе организации.

     Устанавливая  налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе определять налоговую  ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу.

     Кроме того, при установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться  региональные налоговые льготы и  основания для их использования  налогоплательщиками.

     Налог на имущество организаций занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта, а также изменений, ожидаемых в области замены налога на имущество юридических и физических лиц, а также земельного налога, на налог на недвижимость.

     Несомненно, что определенную сложность вызывает практическое применение порядка и  правил налогообложения налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территориях  различных субъектов Российской Федерации, поскольку им необходимо учитывать соответствующие региональные особенности налогообложения. При  этом, произвольная, часто расширительная трактовка терминологии закона приводит налогоплательщиков к грубым ошибкам  и налоговым правонарушениям.

     Для расчетов налогообложения, налоговой  базы и сумм налога были использованы данные финансовой отчетности организации ООО «Карина» за 2010 год.  
 
 

 

     

     1 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 

     1.1 Система налогового  учета по налогу на имущество 

     

     Система налогового учета по налогу на имущество  структурно состоит из трех уровней:

     - Уровень первичных учетных документов;

     - Уровень аналитических регистров налогового учета;

     - Уровень налоговой декларации (расчета налоговой базы по налогу на имущество и суммы налога к уплате за конкретный налоговый период).

     Кроме того, между уровнями системы налогового учета по налогу на имущество существуют строгие вертикальные однонаправленные связи. Их суть заключается в том, что данные налогового учета из первичных  документов попадают в аналитические  регистры налогового учета, где обобщаются, а за тем уже итоговая информация заносится в налоговую декларацию (расчет налоговой базы по налогу на имущество предприятий). Движение информации между уровнями в рамках системы налогового учета по налогу на имущество идет снизу вверх: от первичных учетных документов к аналитическим регистрам налогового учета и далее к расчету налоговой базы по налогу на имущество (к налоговой декларации). Это движение четко однонаправлено снизу вверх, притом, что движение данных налогового учета сверху вниз: от налоговой декларации к первичным учетным документам невозможно и бессмысленно.

 

 

     

     1.2 Уровень первичных  учетных документов 
 

     Рассмотрим  первый уровень налогового учета  по налогу на имущество. Формы первичных  учетных документов для целей  налогового учета по налогу на имущество  действующим законодательством  не установлены, поэтому в качестве первичных учетных документов налогового учета на практике используются первичные  учетные документы бухгалтерского учета.

     В Налоговом кодексе сформулированы лишь общие принципы организации  налогового учета. Как конкретно  вести его на практике, каждый бухгалтер  должен определить самостоятельно. Правила  ведения такого учета закрепляют в налоговой учетной политике предприятия.

     Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных  документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ и являются  подтверждением  данных налогового учета.

     Первичные учетные документы принимаются  к налоговому учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных  форм первичной учетной документации, а документы, форма которых там  не предусмотрена, должны иметь следующие  обязательные реквизиты:

• наименование документа;
• дата составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильностью ее оформления;
• личные подписи указанных лиц.

     Таким образом, налог на имущество исчисляется  на основе данных первичных учетных  документов, которые составляют первый уровень системы налогового учета. На этом уровне происходит первоначальное отражение данных налогового учета  обо всех хозяйственных операциях, связанных с исчислением и  уплатой налога на имущество организаций.

 

     

     1.3 Уровень аналитических  регистров налогового учета 
 

     Второй  уровень налогового учета по налогу на имущество организаций действующим законодательством также не регламентирован, то есть обязательные формы аналитических налоговых регистров для ведения налогового учета по налогу на имущество организаций пока не предусмотрены, поэтому формы аналитических налоговых регистров для ведения налогового учета по налогу на имущество организаций налогоплательщики могут разрабатывать для себя сами. Вместе с тем предприятие во многих случаях может использовать учетные регистры бухгалтерского учета в качестве аналитических налоговых регистров для учета и налогообложения имущества налогом на имущество организаций, как это зачастую и происходит в практике .

     Аналитические налоговые регистры предназначены  для систематизации и накопления информации о налогооблагаемом и  льготируемом (не облагаемом) имуществе, содержащейся в принятых к налоговому учету первичных документах, аналитических  данных налогового учета для дальнейшего  отражения в налоговой декларации по налогу на имущество организации (в расчете налоговой базы по налогу на имущество организаций). Аналитические налоговые регистры ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях или в электронном виде на любых машинных носителях.

     Таким образом, налог на имущество организаций исчисляется на основе данных аналитических налоговых регистров, которые составляют второй уровень системы налогового учета. На этом уровне  происходит накопление, обобщение и систематизация данных налогового учета по объектам налогообложения налогом на имущество, полученных из первичных учетных документов. Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты: