Налоговые доходы федерального бюджета анализ их состава динамики и структуры (курсова)

     6. Налоговая система должна обеспечивать  перераспределение создаваемого  ВВП и быть эффективным инструментом  государственной экономической  политики [11,С.383].

      Сущность налогов проявляется через их функции. Выделяют три основные функции налогов: фискальную, регулирующую, контрольную.

      Фискальная  функция является исторически первой и основной. Она отражает предназначение налогов, причину их появления. Фискальная функция заключается в том, что с помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства и тем самым создается материальная основа самого существования государства и его функционирования. Название данной функции происходит от латинского слова fiscus, что буквально означает «корзина».

     Через фискальную функцию государство  обеспечивает: достижение баланса между  доходами и расходами бюджета  государства; равномерное распределение  налоговых доходов по звеньям  бюджетной системы; установление высокого уровня социальной инфраструктуры в государстве и в каждом отдельном регионе; выполнение всех экономических, политических и социальных задач.

     Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительного процесса оказывают серьезное влияние на производство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Необходимость регулирования экономических процессов порождена товарно-рыночными отношениями. Эти отношения предполагают свободу хозяйствующих субъектов. Рынок обусловливает расширение прав участников, рост их самостоятельности и в то же время ответственность за результаты производства.

     С помощью регулирующей функции осуществляются: регулирование спроса и предложения;  стимулирование сбережений граждан; выравнивание доходов отдельных социальных групп;  развитие малого и среднего бизнеса, а также индивидуальной предпринимательской инициативы; регулирование экспортно-импортной деятельности; стимулирование научно-технического прогресса.

     Контрольная функция заключается в том, что налоги выступают своеобразным «зеркалом» экономических процессов. Анализ динамики налоговых поступлений позволяет составить картину о процессах, происходящих в экономике, об эффективности действующей налоговой системы, о ее влиянии на национальное хозяйство, о достаточности мобилизуемых средств для финансирования бюджетных мероприятий. Контрольная функция реализуется органами, осуществляющими контроль за правильным исчислением, своевременной уплатой и правильным зачислением налогов, правильным заполнением и своевременным представлением налоговой отчетности. К ним относятся органы Министерства финансов РФ, Федеральная таможенная служба, органы государственных внебюджетных фондов и т.д.  [9,С.403]. 

1.3. Нормативно-правовая база, регулирующая налоговые доходы

     В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет  Федерации, Президент РФ и Правительство  РФ. Государственная Дума рассматривает  вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации после подписи Президента РФ вступают в силу.

     Законодательные органы субъектов Федерации принимают  законы о налогах и сборах и  иные правовые акты в области налогообложения, но лишь в рамках Налогового Кодекса РФ, принятого Законодательным Собранием РФ.

     Органы  местного самоуправления, в лице представительных органов, принимают правовые акты в  сфере налогового законодательства в рамках Налогового кодекса РФ и  законов, принятых соответствующим законодательным органом данного субъекта РФ.

     Существование такой структуры органов власти приводит к разработке многочисленного  пакета документов и нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации

     Законодательство  РФ о налогах и сборах состоит  из:

     -налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах;

     - законов о налогах и сборах  субъектов РФ, принятых в соответствии  с НК РФ;

     - нормативных правовых актов органов  муниципальных образований о  местных налогах и сборах, принятых  в соответствии с НК РФ.

     Основным  документом, определяющим систему налогообложения, является Налоговый кодекс РФ, состоящий из двух частей.

     Первой  частью НК РФ установлен порядок действия законов о налогах (сборах), изложены основные положения о налогах, права  и обязанности участников налоговых  отношений, определены основные понятия и определения по налогообложению, изложены принципы налогообложения, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

     Вторая  часть НК РФ посвящена раскрытию  сущности видов налогов, а также  раскрытию сути специальных налоговых режимов, действующих на территории РФ. НК РФ в целом определяет концептуальные подходы к регулированию процессов исчисления и изъятия налогов и сборов в РФ [7,С.496].

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Анализ состава, структуры и динамики налоговых доходов 

2.1. Основные налоговые поступления в федеральный бюджет 

     Налоговые доходы федерального бюджета являются основными в их общем объеме и  характеризуют объем налоговой  нагрузки на субъекты экономической  деятельности. Общая масса налогов  зависит от состава налогов, налоговых ставок, налоговой базы и масштабов применения льгот. Масса налоговых поступлений зависит также от возможного изменения классификации налоговых доходов и придания им определенности неналоговых доходов.

     К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым кодексом РФ.

     Федеральные налоги и сборы устанавливаются  Налоговым кодексом РФ и являются обязательными к уплате на всей территории России.

     В перечень этих налогов входят:

     1) Налог на добавленную стоимость

     2) Акцизы

     3) Налог на прибыль организации

     4) Налог на доходы физических  лиц

     5) Государственная пошлина

     6) Водный налог

     7) Сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами

     8)  Налог на добычу полезных ископаемых

     9) Налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами

     Налоговые доходы от федеральных налогов и  сборов, а также налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами, зачисляются  в федеральный бюджет при соблюдении следующих нормативов:

• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;
• налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;
• налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;
• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;
• акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;
• акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;
• акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 100 процентов;
• водного налога - по нормативу 100 процентов;
• единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;
• государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61.1 и 61.2  Бюджетного Кодекса РФ) - по нормативу 100 процентов [6,С.256].

 

2.2. Анализ состава,  структуры и динамики налоговых доходов   федерального бюджета

     Рассматривая  текущие изменения в структуре  налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации, необходимо отметить следующие изменения. Всего  в январе-июне 2010 года в федеральный бюджет поступило 1 трлн. 556,9 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 39% больше, чем в январе-июне 2009 года.

     Показатели, заложенные на 2010 год в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» в части ФНС России, выполнены. Бюджет получил дополнительно 100 млрд. рублей.

     Основная  масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (43%),НДС (42%) и налога на прибыль (8%).

     Поступления налога на прибыль организаций в  федеральный бюджет в январе-июне 2010 года составили 118 млрд. рублей, что соответствует уровню поступлений января-июня 2009 года

     Поступления налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации в январе-июне 2010 года составили 647 млрд. рублей и по сравнению с январем-июнем 2009 года выросли на 17%.

     Налога  на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь в январе-июне 2010 года поступило 19 млрд. рублей, что на 39% больше, чем в январе-июне 2010 года.

     Поступления по сводной группе акцизов в федеральный  бюджет составили в январе-июне 2010 года 54 млрд. рублей и выросли относительно января-июня 2009 года в 1,5 раза.

     Налога  на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в январе-июне 2010 года поступило в федеральный бюджет 665 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 608 млрд. рублей, газа горючего природного – 46 млрд. рублей, газового конденсата – 4 млрд. рублей.

     По  сравнению с январем-июнем 2009 года поступления НДПИ выросли в 1,7 раза, что обусловлено повышением цены на нефть (с 45,6$ в декабре 2008 года - мае 2009 года до 75,6$ в декабре 2009 года - мае 2010 года, или в 1,7 раза).

     Анализирую  данные поступлений в федеральный  бюджет можно сделать вывод, что  в 2009 году правительство отказалось от докризисных планов по постепенному снижению налогового бремени. В связи  с этим в первом полугодии 2010 года отмечается увеличение налоговых поступлений в федеральный бюджет по веем налогам. [http://www.nalog.ru – официальный сайт Федеральной налоговой службы]. 

2.3. Проблемы и перспективы увеличения основных налоговых источников дохода федерального бюджета

     Несовершенство  налоговой системы является одним  из факторов на пути развития экономики  и предпринимательства. Налоговая  система РФ долгое время являлась фактором, сдерживающим экономическое развитие страны.

     Масштабы  фактической мобилизации доходов в бюджетную систему, достигаемые ценой огромных потерь, для социально-экономического развития страны, мягко говоря, неудовлетворительны. Налогообложение в целом направлено на текущее увеличение налоговых поступлений, что приводит к образованию фактически завышенного совокупного бремени начисленных налогов, которые не в состоянии нести даже среднестатистический российский налогоплательщик. Это одна из немаловажных причин того, что около половины промышленных предприятий в России убыточны, а еще столько же прибыльных предприятий являются низкорентабельными.

     Нездоровая  ориентация российской налоговой системы  на косвенные формы налогообложения  – еще один негативный стереотип  в налоговой политике. До 70% всех налоговых поступлений в бюджет составляют косвенные налоги на бизнес. Такого дисбаланса налоговой структуры в пользу инфляционных регрессивных по отношению к доходам потребителей налогов, коими являются косвенные налоги на бизнес, нет ни в одной развитой стране. Высокие косвенные налоги, будучи ценообразующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а следовательно, и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений[15,С.512].

         До сих пор:

     -законодательная база несовершенна; механизм сбора налогов не эффективен;

     -соответствующие кадры не имеют должной подготовки;

     -по-прежнему теневая экономика процветает;

     -коррупция практически пронизывает всё наше общество.

     Вроде бы, в стране принимаются законы, постановления, издаются указы по налогам и сборам, т.е. принимаются соответствующие нормативно-правовые акты на федеральном уровне, на уровне субъектов Федерации и органом местного самоуправления, а проблема не решается.

     Действующий ныне Налоговый кодекс не совершенен, требует внесения изменений и дополнений, что уже неоднократно и происходило.