Государство должно гарантировать соблюдение стабильности налогов и правил их взимания в  течение значительного период времени. 
Очень сложной является проблема неплатежей налогов, то есть недоимки. Одной из причин, способствовавших значительному росту недоимки, стало увеличение объёмов отсроченных платежей, предоставляемых предприятиям, имеющим задолженность по платежам в бюджет, с целью бронирования поступающих на их расчётные счета средств для выплаты заработной платы.

     Другие  причины неплатежей - отсутствие средств  на счетах плательщиков, а также  низкая платёжная дисциплина налогоплательщиков в этой связи на основании постановления  правительства, а также нормативных  актов субъектов Федерации проводится реструктуризация задолженности предприятий. 
           Не поддаются объяснению такие, например, факты, когда на глазах у всех предприятия по документам почти убыточные, а их руководители приобретают дорогостоящие иномарки, возводят в короткие сроки дворцы-коттеджи. Теневая экономика – это наиболее латентный вид экономической деятельности, качественно отличающийся от всех других нарушений и "сокрытий", требующий большего количества сил и средств для борьбы с ним, в частности применения оперативно-розыскных методов и потому представляющий собой наиболее тяжкий вид социально-опасных делений в налоговой сфере.

     В связи с этим, по-моему мнению, необходимо проведение инвентаризации всех долгов по налогам и сборам с целью выявления реальной к  взысканию задолженности в бюджет. Проведение такой инвентаризации представляется возможным, потому что: во-первых, позволит выявить причины образования задолженности (неуплата из-за физического отсутствия денег у налогоплательщика или уклонение от уплаты налога); во-вторых, позволит выявить реальный налоговый потенциал субъекта РФ при прогнозировании бюджета территории.

     В настоящее время в стране необходимо создать стабильную и ясную налоговую  систему, сформировать стимулы к  повышению собираемости налогов, создать  благоприятные условия для повышения эффективности производства, укрепить доходную часть бюджета, для этого необходимо «оптимизировать» налоговые ставки, так как повышение ставки налога не всегда ведет к росту налоговых доходов государства [10,С.17]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Пути совершенствования налоговых доходов 

     В целях снятия всех налоговых преград  на пути экономического роста и превращения  налоговой системы в эффективную  систему налогообложения Правительством РФ определены приоритетные направления  налоговой политики:

     - создание стабильной и ясной  налоговой системы;

     - формирование стимулов к повышению  собираемости налогов;

     - создание благоприятных условий  для повышения эффективности  производства;

     - укрепление доходной части бюджета.

     Основная  цель налоговой политики – постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов государства.

     Поэтому весь смысл проводимой налоговой  реформы (согласно Налоговому Кодексу  РФ) можно свести к нескольким основным позициям: снижение налоговой нагрузки, сокращение числа налогов, уменьшение количества и упорядочение налоговых льгот.

     Итак, для перехода к стимулирующей  бюджетно-налоговой политике, необходимо параллельное решение двух казалось бы взаимоисключающих задач: с одной  стороны, увеличения налоговых доходов, поступающих в бюджет с целью усиления государственного регулирования экономики. С другой стороны, снижения налоговой нагрузки до уровня, создающего заинтересованность в росте инвестиций и производства.

     Теневой и льготный сектор экономики частично или полностью свободны от налогового бремени. Нелегальный вывоз капитала за границу оценивается десятками миллионов долларов в год. То есть существует потенциальная возможность существенного увеличения налоговых поступлений в бюджет при одновременном смягчении налогового давления на российских товаропроизводителей.

     В то же время необходимо создать условия  для того, чтобы на деле реализовать  эту возможность. Во-первых, требуется  политическая воля в последовательном проведении стимулирующей бюджетно-налоговой  политики, способная сломать негативные налоговые стереотипы. Во-вторых, необходима последовательная реформа всей налоговой системы, а не выравнивание отдельных налоговых инструментов из общего налогового контекста. В-третьих, требуется коренная переориентация системы налогового льготирования на стимулирование инвестиционной производственной деятельности с тем, чтобы массовые отмены действующих и введение новых льгот не привели к развалу приоритетных для страны звеньев товаропроизодящей и социальной сфер.

     Налоговые льготы и государственные приоритеты существуют как бы сами по себе. Широкое распространение получила практика предоставления индивидуальных и групповых льгот, что создает основу для коррупции, поражает цепочку налоговых послаблений путем использования льготных прав одного налогоплательщика другими налогоплательщиками и т.п.

     Далеки  от совершенства система и порядок  применения налоговых санкций. Российское правительство постоянно ужесточает их, но задолженность по налоговым  платежам не становится от этого меньше. Штрафы все больше превращаются из контрольно-регулирующего инструмента в важный стабильный источник государственных доходов.

     Основные  пути эффективной налоговой политики, способствующей увеличению доходов  федерального бюджета: проведение структурной перестройки российской системы налогов и налогообложения. Необходимо изменить соотношение между косвенными налогами на производство и импорт и прямыми подоходными налогами в сторону увеличения доли последних до 60% в общем объеме налоговых доходов. В составе же косвенных налогов на производство и импорт повысить значимость и сместить акцент на поимущественные налоги и налоги за пользование природными ресурсами.

       Стратегическое направление налоговой  политики - реальное снижение налогового  бремени на товаропроизводящую  сферу до оптимального для России уровня на основе оптимизации ставок и упорядочения обложения основных налогов, определяющих структуру доходов федерального бюджета. Учитывая острую необходимость в обеспечении экономического роста и стимулировании инвестиции в России [13,С.424].

        Важнейшей стратегической задачей  бюджетной политики является  разработка механизмов наиболее  полного изъятия в бюджет доходов.

     Для реализации этих стратегических направлений  эффективной бюджетной политики в области доходов необходимо решить комплекс задач:

      -упрощение порядка начисления НДС, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и единого социального налога;

      -установление оптимальных для современной России ставок основных налогов: НДС, налога на прибыль, налога на имущество и т.п.;

      -введение полной государственной монополии на экспорт углеводородного сырья с целью полного изъятия в бюджет ценовой ренты, усиление борьбы с «лжеэкспортерами» и существенного пополнения за счет этого государственной казны;

      -снятие ограничений с налоговых льгот инвестиционного характера, включая инвестиционный налоговый кредит, связанных с развитием производства, прикладной науки и техники;

      -развитие инфраструктуры процесса сбора налогов путем полной автоматизации налогового процесса, внедрение современной компьютерной техники и информационных технологий для контроля за собираемостью налогов, создание единой универсальной базы данных, включающей всех налогоплательщиков России.

     Проводимая  налоговая реформа является основным из важнейших факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвестиций. [14,С.344].

Заключение

     Подводя итоги курсовой работы, можно сделать следующие выводы:

     Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство  финансирует важнейшие направления  жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.

     Таким образом, государство за счет налогов  само является плательщиком разнообразных  потребностей его граждан.

     В России основную часть доходов бюджета составляет именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.

     В данной курсовой работе охарактеризованы состав и структура основных бюджетообразующих  налоговых доходов, таких как: налог  на добавленную стоимость, акцизы, налог  на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых и т.д. Но наиболее полное представление о роли и значимости налоговых доходов, в общем, и отдельных налогов в частности, для бюджета страны можно получить лишь проведя сравнительный анализ структуры и динамики налоговых доходов в бюджета.

     Улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых  доходов, снижение налогового бремени  способствуют устойчивому росту  уровня собираемости налогов, представляющую собой главную проблему формирования доходов бюджета.

     Укрепление  доходной базы государства достигается  во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых  налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов  налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением – в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.

     Снижение  налогового бремени на производство и сферу услуг наиболее эффективно путем уменьшения прямых налогов, так как именно прямое налогообложение в отличие от косвенного в большей степени носит безвозвратный характер. Снижение ставок налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, позволяет экономическому субъекту получить больше средств в собственное распоряжение и соответственно возможность маневрирования ими.

     Косвенные налоги имеют привлекательность  по многим позициям: это и возвратный характер при реализации для производителей и предпринимателей, и стабильный источник поступлений в бюджетную  систему, а при наличии набора косвенных налогов и дифференцированных ставок по ним, получаем прогрессивный, а, следовательно, справедливый метод обложения доходов различных социальных групп.

     Противники  косвенного налогообложения утверждают, что оно тормозит продвижение  товара от продавца к покупателю. Однако косвенные налоги имеют индифферентный характер, при условии качества, спроса и разумного подхода к ценообразованию продукта. Безусловно, данные налоги утяжеляют цену товара или услуги, но при реализации происходит возмещение начисленного налога.

     Одной из главных задач в сфере экономической  политики является совершенствование  налогового законодательства, обеспечение  стабильной налоговой системы, повышению  ее прозрачности и справедливости.

     Проводимая  налоговая реформа является основным из важнейших факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвестиций.

Список  использованной литературы 

1. Нормативно-правовые материалы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): по состоянию на 10.04.2009г. – М.: Проспект, 2009.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями от 27 июля 2010 г.)
3. Федеральный закон от 2 декабря 2009 года "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов"

II. Специальная литература:

1. Алексин, П.В., Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение / П.В. Алексин, Е.Ю. Жидкова. – М.: Эксмо, 2008.- 496 с.
2. Гурова, Е.Д. Финансы Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: Москва, 2007. – 153 с.
3. Касьянова, Г.Ю. Налог на прибыль: практика исчисления и уплаты / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2009. – 424 с.
4. Кириллова, О.С., Муравлева, Т.В Налоги и налогообложение: Курс лекций / О.С. Кириллова, Т.В Муравлева. – М.: Экзамен, 2007. – 288 с.
5. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Бек, 2004. – 65 с.
6. Майбуров, И.А. Федеральные налоги и сборы. Схемы для ускоренного изучения / И.А.Майбуров. - Санкт-Петербург: Питер, 2008. – 256 с.
7. Пансков, В.Г. налоги и налоговая система Российской Федерации / В.Г.Пансков. – М.: АБАК, 2008.- 496 с.
8. Петров, А.В., Толкушин, А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Петров, А.В. Толкушин. – М.: Юрайт, 2008. – 986 с.
9. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России / М.А. Петров. – М.: Феникс, 2008. – 403 с.
10. Садыгов, Ф.К. О налоговых проблемах субъектов Российской Федерации. // Финансы, 2005, № 3. С. 15-17.
11. Селезнев, А. З. Бюджетная система Российской Федерации.- М.: Магистр,2007.- 383 с.
12. Скрипниченко, В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.А. Скрипниченко. – Санкт-Петербург: Питер, 2008. – 448 с.
13. Филина, Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф.Н. Филина. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2009. – 424 с.
14. Финансы: Учебник/Под ред. А.Г. Грязновой, Е. В. Маркиной.- М.: Финансы и статистика, 2007. – 344 с.
15. Финансы и кредит: Учеб. пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 512 с.
16. http://www.minfin.ru/ru/ – официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации
17. http://www.nalog.ru – официальный сайт Федеральной налоговой службы.