Налоговое планирование коммерческой организации
Автор: Пользователь скрыл имя, 19 Мая 2011 в 17:14, курсовая работа
Краткое описание
В данной курсовой работе был произведен расчет налогов организации ООО «Старт», что было необходимо для осуществления ее финансово-хозяйственной деятельности на 2010 год. Заполнены налоговые декларации для подачи их в налоговый орган.
Оглавление
Исходные данные………………………………………………………………..3
Введение………………………………………………………………………….7
1.Расчет налога на добавленную стоимость (НДС).............................................8
2. Расчет налога на имущество организаций…………… …………..…… …10
3. Расчет страховых взносов на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование………………………………………………… ……14
4. Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)…………………….…..17
5. Расчет налога на прибыль организаций…………………………………..19
6. Налоговое планирование для ООО « Старт»…………………………....22
Заключение…………………………………………………………………..….27
Список литературы ………………………………………………..……………28
Файлы: 1 файл
налоговое планирование.docx
— 79.63 Кб (Скачать)Результаты
расчета страховых взносов
Табл. 3.2
| № п/п | Внебюджетный фонд | Тариф, % | Сумма, руб. |
| База начисления взносов – фонд оплаты труда | 1 621 723 | ||
| 1 | Пенсионный фонд РФ: | 26 | 421 648 |
| - страховая часть пенсии | 20 | 324 345 | |
| - накопительная часть пенсии | 6 | 97 303 | |
| 2 | Федеральный Фонд ОМС РФ | 3,1 | 50 273 |
| 3 | Территориальный фонд ОМС РФ | 2 | 32 434 |
| 4 | Фонд социального страхования РФ: | 2,9 | 47 030 |
| - на случай времен. Нетруд-ти и в связи с мат-вом | 2,9 | 47 030 | |
| - от несч. Случаев на пр-ве и проф. Забол-й | 0,9 | 14 596 | |
| ИТОГО страховых взносов | 34,9 |
|
- Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
Характеристика налога на доходы физических лиц приведена в Табл. 4.1
Табл. 4.1
| НДФЛ | Характеристика |
| Общая характеристика | налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год |
| Налогоплательщик | Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. |
| Объект налогообложения | Объектом
налогообложения признается доход,
полученный налогоплательщиками:
1)
от источников в Российской
Федерации и (или) от 2)
от источников в Российской
Федерации - для физических лиц,
не являющихся налоговыми |
| Налоговая база | При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды |
| Налоговый период | календарный год |
| Налоговая ставка | Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. |
| Порядок исчисления | Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. |
| Порядок и сроки уплаты | Налогоплательщики(физические
лица, зарегистрированные в установленном
действующим законодательством порядке и
осуществляющие предпринимательскую
деятельность без образования юридического
лица, - по суммам доходов, полученных от
осуществления такой деятельности;)самостоятельно
исчисляют суммы налога, подлежащие уплате
в соответствующий бюджет.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
Налог на доход физических лиц с учетом вычетов представлен в Табл. 4.2
Табл. 4.2
| № п/п | Ф.И.О. работника | ИНН работника | Ставка налога, % | Сумма полученного дохода | Налоговые вычеты | Сумма облагаемого дохода | Налог исчисленный
/удержанный |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Зорин А.В. | 13 | 373 200 | 400 | 372 800 | 48 464 | |
| 2 | Волкова Ю.Н. | 13 | 238 520 | 800
12 000 |
225 720 | 29 344 | |
| 3 | Петров А.А. | 13 | 214 753 | 400 | 214 353 | 27 866 | |
| 4 | Костюков А.О. | 13 | 161 332 | 800 | 160 532 | 20 869 | |
| 5 | Медведев К.В. | 13 | 210 521 | 800
22 000 |
187 721 | 24 404 | |
| 6 | Сорокин А.А. | 13 | 256 284 | 400
22 000 |
233 884 | 30 405 | |
| 7 | Шалушкина М.Ю. | 13 | 167 113 | 0 | 167 113 | 21 725 | |
| ИТОГО | 1 621 723 | 59 600 | 1 562 093 |
|
- Расчет налога на прибыль организаций.
В целях расчета налога на прибыль установим метод определения налогооблагаемой базы – метод начисления.
Характеристика налога на прибыль приведена в Табл. 5.1
Табл. 5.1
| Элемент | Характеристика |
| Общая характеристика | |
| Налогоплательщик | Налогоплательщиками
налога на прибыль организаций российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. |
| Объект налогообложения | Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком. |
| Налоговая база | Денежное выражение прибыли, подлежащее налогообложению |
| Налоговый период | Календарный год |
| Налоговая ставка | 20%. |
| Порядок исчисления | Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 НК |
В Таблице 5.2 показаны расходы на производство и реализацию продукции (работ, услуг) за 2010 год.
Таблица 5.2
|
N
п/п |
|
Сумма, руб. |
| Прямые затраты (оборот счета 20 «Основное производство») | ||
| 1. | Сырье и материалы | 1 700 100 |
| 2. | Услуги производственного характера | 400 100 |
| 3. | Оплата труда основных рабочих | 586 606 |
| 4. | Отчисления на социальные нужды от заработной платы основных рабочих | 204 725 |
| 5. | Амортизация основных средств | 71 677 |
| 6. | Прочие затраты, учтенные в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, за налоговый период | 50 100 |
| ИТОГО | 3 013 308 | |
| Косвенные расходы (оборот счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы») | ||
| 1. | Материальные затраты | 150 100 |
| 2. | Оплата труда
административно- |
868 004 |
| 3. | Отчисления
на социальные нужды от заработной
платы административно- |
302 933 |
| 4. | Амортизация основных средств | 31 294 |
| 5. | Амортизация нематериальных активов | 8 361 |
| 6. | Налог на имущество | 6 536 |
| 7. | Прочие затраты, учтенные в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, за налоговый период | 70 100 |
| ИТОГО | 1 437 329 | |
| Расходы на продажу (оборот счета 44 «Расходы на продажу») | ||
| 1. | Оплата труда работников отдела сбыта | 167 113 |
| 2. | Отчисления на социальные нужды от заработной платы работников отдела сбыта | 583 322 |
| 3. | Расходы на рекламу (публикация информации в средствах массовой информации) | 50100 |
| ИТОГО | 275 535 | |
| ИТОГО расходов на производство и реализацию | 4 726 172 |
В таблице 5.3 показана выручка от реализации продукции за 2010 год.
Табл. 5.3
| N
п/п |
Покупатели | Выручка, рублей (без учета НДС) | Оплата (в процентах) в 2010 году |
| 1. | ООО «БИТ» | 1 550 100 | 100 |
| 2. | ОАО «Полярис» | 1 320 100 | 100 |
| 3. | ООО «Профиль» | 830 100 | 100 |
| 4. | ООО «Фортис» | 1 900 100 | 100 |
| 5. | ОАО «Элемент» | 2 800 100 | 70 |
| |
ИТОГО: | 8 400 500 |
В таблице 5.4 показаны внереализационные доходы за 2010 год.
Табл. 5.4
| N
п/п |
Наименование | Сумма, рублей |
| 1. | Получены дивиденды по акциям | 50 100 |
| 2. | Получены пени от поставщика за нарушение сроков поставки по договору | 10 100 |
| 3. | Получены безвозмездно материалы | 100 100 |
| ИТОГО | 160 300 |
В таблице 5.5 показаны внереализационные расходы за 2010 год.
Табл. 5.5
| N
п/п |
Наименование | Сумма, рублей |
| 1. | Услуги банка | 18 100 |
| 2. | Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам | 50 100 |
| 3. | Уплачены пени покупателю за нарушение сроков поставки по договору | 5 100 |
| ИТОГО | 73 300 |
Налог на прибыль = (Доходы – Расходы) × 20% = (Реализационные доходы + Внереализационные доходы - Внереализационные расходы – Расходы на производство и реализацию продукции)×20% =
= 8 400 500+ 160 300- 4 726 172-73 300=3 761 328* 0,2= 752 266 руб.
- Налоговое планирование для ООО « Старт»
Налоговое планирование – законный способ уменьшения налогов с использованием предоставляемых законодательством льгот и приемов сокращения налоговых обязательств. Сущность налогового планирования – признание права налогоплательщика применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.
Основная
задача налогового планирования –
организация системы
Принципы налогового планирования:
- законный характер;
- платить
налоги нужно в последний день
установленного для этого
- разумность
в оптимизации налогообложения,
- сокращение одних налоговых платежей может привести к росту других;
- увеличение расходов (себестоимости)
уменьшает финансовый
- механическое сокращение
- цель
минимизации налогов – не
- главная
цель предпринимательской
Минимизация налогов – это часть главной задачи, стоящей перед финансовым менеджментом, которая состоит в финансовой оптимизации, т.е. в выборе наилучшего пути управления финансовыми ресурсами организации.