Налоговое планирование коммерческой организации
Автор: Пользователь скрыл имя, 19 Мая 2011 в 17:14, курсовая работа
Краткое описание
В данной курсовой работе был произведен расчет налогов организации ООО «Старт», что было необходимо для осуществления ее финансово-хозяйственной деятельности на 2010 год. Заполнены налоговые декларации для подачи их в налоговый орган.
Оглавление
Исходные данные………………………………………………………………..3
Введение………………………………………………………………………….7
1.Расчет налога на добавленную стоимость (НДС).............................................8
2. Расчет налога на имущество организаций…………… …………..…… …10
3. Расчет страховых взносов на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование………………………………………………… ……14
4. Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)…………………….…..17
5. Расчет налога на прибыль организаций…………………………………..19
6. Налоговое планирование для ООО « Старт»…………………………....22
Заключение…………………………………………………………………..….27
Список литературы ………………………………………………..……………28
Файлы: 1 файл
налоговое планирование.docx
— 79.63 Кб (Скачать)Введение
Целью выполнения курсовой работы является освоение методики расчета налогов, входящих в налоговую систему Российской Федерации, заполнения форм налоговой отчетности, а также методов налогового планирования коммерческой организации.
Тема
является актуальной, т.к. расчет налогов
ведется каждой организацией, что
необходимо для осуществления финансово-
Выполнение курсовой работы производится на основе исходных данных, содержащихся в индивидуальном задании.
Курсовая работа состоит из двух разделов.
В первом разделе рассчитываются налоги, уплачиваемые коммерческой организацией, в результате осуществления ею финансово-хозяйственной деятельности за налоговый период, на основании данных индивидуального задания.
Во
втором разделе проведено налоговое
планирование, целью которого является
оптимизация налоговых
Также на основе рассчитанных сумм налогов к уплате в бюджет сформирован комплект налоговой отчетности, предназначенный для предоставления в инспекцию федеральной налоговой службы РФ по результатам налогового периода.
1.Расчет налога на добавленную стоимость (НДС).
Характеристика налога на добавленную стоимость приведена в Табл. 1.1
Табл. 1.1
| Налога на добавленную стоимость | Характеристика |
| Общая характеристика | Налог на добавленную стоимость (НДС) – это разновидность косвенного налога на товары и услуги. НДС определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг) и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. |
| Налогоплательщик | Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. |
| Объект налогообложения | Объектом налогообложения
признаются следующие операции:
1) реализация
товаров (работ, услуг) на |
| Налоговая база | При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. Таким образом, если организация получала авансы под поставку своей продукции (работ, услуг), то сумма НДС с авансов включается в налогооблагаемую базу. |
| Налоговый период | квартал |
| Налоговая ставка | Статья 164 НК РФ.
Налоговые ставки.
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации: 1) товаров,
вывезенных в таможенном 5) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы; И др. 2. Налогообложение
производится по налоговой 1) продовольственных
товаров; 3. Налогообложение
производится по налоговой |
| Порядок исчисления | Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога получается в результате сложения исчисленных таким образом сумм налогов. |
| Порядок и сроки уплаты | Уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146Налогового кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. |
Результаты расчета НДС за 4 квартал 2010 года приведены в следующей таблице (табл. 1.2):
| № п/п | Показатель | Налоговая база, руб. | Ставка НДС | Сумма НДС,
руб. |
| 1 | Налогооблагаемый объект, в том числе: | |||
| - Реализация товаров (работ, услуг) (без НДС) | 3 500 100 | 18 | 630 018 | |
| - Суммы полученной
оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (работ, |
350 100 | 18/118 | 53 405 | |
| 2 | Итого начислено НДС | 3 850 200 | X | 683 423 |
| 3 | Налоговые вычеты, в том числе: | |||
| - Сумма НДС, предъявленная при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету | - | - | 200 100 | |
| - Сумма НДС, исчисленная с авансов, подлежащая вычету с даты отгрузки товаров (работ, услуг) | - | - | 60 100 | |
| 4 | Общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет | - | - | 423 223 |
Общая
сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет
определяется как разница между
итого начислено НДС и
2. Расчет налога на имущество организаций
Характеристика налога на имущество приведена в Табл. 2.1
Табл. 2.1
| Налог на имущество | Характеристика |
| Общая характеристика | это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), относится к региональным налогам. |
| Налогоплательщик | Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового Кодекса. |
| Объект налогообложения | Объектами налогообложения
для российских организаций признается движимое и недвижим |
| Налоговая база | Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. |
| Налоговый период | календарный год |
| Налоговая ставка | Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. |
| Порядок исчисления | Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки иналоговой базы, определенной за налоговый период |
| Порядок и сроки уплаты | Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. |
2.1 Компьютер
| Дата | Остаточная стоимость ОС, руб. | Сумма
авансового платежа / налога |
| 01.01.2010 | 0 | За 1 квартал:
119 |
| 01.02.2010 | 30100 | |
| 01.03.2010 | 28898 | |
| 01.04.2010 | 27692 | |
| 01.05.2010 | 26488 | За полугодие:
128 |
| 01.06.2010 | 25284 | |
| 01.07.2010 | 24080 | |
| 01.08.2010 | 22876 | За 9 месяцев:
125 |
| 01.09.2010 | 21672 | |
| 01.10.2010 | 20468 | |
| 01.11.2010 | 19264 | За год:
477 |
| 01.12.2010 | 18060 | |
| 31.12.2010 | 16856 | |
| Сумма налога к
доплате за год:
105 |
Начисление амортизации по основным средствам производится линейным методом по формуле 1.2.1.:
,
где С – первоначальная стоимость объекта амортизируемого имущества, руб.;
n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, мес.
руб./мес.
- Производственное оборудование
| Дата | Остаточная стоимость ОС, руб. | Сумма
авансового платежа / налога |
| 01.01.2010 | 0 | За 1 квартал:
602 |
| 01.02.2010 | 150100 | |
| 01.03.2010 | 146043 | |
| 01.04.2010 | 141986 | |
| 01.05.2010 | 137929 | За полугодие:
660 |
| 01.06.2010 | 133872 | |
| 01.07.2010 | 129815 | |
| 01.08.2010 | 125758 | За 9 месяцев:
663 |
| 01.09.2010 | 121701 | |
| 01.10.2010 | 117644 | |
| 01.11.2010 | 113587 | За год:
2595 |
| 01.12.2010 | 109530 | |
| 31.12.2010 | 105473 | |
| Сумма налога к
доплате за год:
670 |
руб./мес.
- Печь для обжига кирпича
| Дата | Остаточная стоимость ОС, руб. | Сумма
авансового платежа / налога |
| 01.01.2010 | 0 | За 1 квартал:
272 |
| 01.02.2010 | 0 | |
| 01.03.2010 | 100100 | |
| 01.04.2010 | 97395 | |
| 01.05.2010 | 94690 | За полугодие:
372 |
| 01.06.2010 | 91985 | |
| 01.07.2010 | 89280 | |
| 01.08.2010 | 86575 | За 9 месяцев:
399 |
| 01.09.2010 | 83870 | |
| 01.10.2010 | 81165 | |
| 01.11.2010 | 78460 | За год:
1612 |
| 01.12.2010 | 75755 | |
| 31.12.2010 | 73050 | |
| Сумма налога к
доплате за год:
569 |
руб./мес.
- Погрузчик
| Дата | Остаточная стоимость ОС, руб. | Сумма
авансового платежа / налога |
| 01.01.2010 | 0 | За 1 квартал:
300 |
| 01.02.2010 | 0 | |
| 01.03.2010 | 110100 | |
| 01.04.2010 | 108295 | |
| 01.05.2010 | 106490 | За полугодие:
418 |
| 01.06.2010 | 104685 | |
| 01.07.2010 | 102880 | |
| 01.08.2010 | 101075 | За 9 месяцев:
457 |
| 01.09.2010 | 99270 | |
| 01.10.2010 | 97465 | |
| 01.11.2010 | 95660 | За год:
1882 |
| 01.12.2010 | 93855 | |
| 31.12.2010 | 92050 | |
| Сумма налога к
доплате за год:
706 |
руб./мес.
- Расчет страховых взносов на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование
Зарплата нарастающим итогом по данным работникам рассчитана в Табл. 3.1
Табл. 3.1
| ФИО | З/п за месяц приема на ООО «Старт», руб. | З/п за 2010 г. на ООО «Старт», руб. | З/п нарастающим итогом за год (с учетом предыдущего места работы для расчета НДФЛ), руб. | |
| Зорин
Алексей Владимирович |
31 100 | 373 200 | 01
02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 |
31 100
62 200 93 300 124 400 155 500 186 600 217 700 248 800 279 900 311 000 342 100 373 200 |
| Волкова
Юлия Николаевна |
20 100*13/15=
17 420 |
238 520 | 01
02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 |
17 420
37 520 57 620 77 720 97 820 117 920 138 020 158 120 178 220 198 320 218 420 238 520 |
| Петров
Александр Алексеевич |
20 100*13/19=
13 753 |
214 753 | 01
02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 |
15 100(на старом
пр.-ии)
28 853 48 953 69 053 89 153 109 253 129 353 149 453 169 553 189 653 209 753 229 853 |
| Костюков
Артем Олегович |
15 100*13/19=
10 332 |
161 332 | 01
02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 |
13 100( на старом пр.-ии)
23 432 38 532 53 632 68 732 83 832 98 932 114 032 129 132 144 232 159 332 174 432 |
| Медведев
Константин Викторович |
20 100*9/19=
9 521 |
210 521 | 01
02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 |
10 100( на старом пр.-ии)
19 621 39 721 59 821 79 921 100 021 120 121 140 221 160 321 180 421 200 521 220 621 |
| Сорокин
Андрей Анатольевич |
25 100*4/19=
5 284 |
256 284 | 01
02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 |
10 100 (на старом пр.-ии)
15 384 40 484 65 584 90 684 115 784 140 884 165 984 191 084 216 184 241 284 266 384 |
| Шалушкина
Марина Юрьевна |
17 100*17/22=
13 213 |
167 112 | 01
02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 |
15 100 ( на старом
пр.-ии)
30 200(на старом пр.-ии) 53 513 70 613 87 713 104 813 121 913 139 013 156 113 173 213 190 313 207 413 |