Налоговое планирование коммерческой организации
Автор: Пользователь скрыл имя, 19 Мая 2011 в 17:14, курсовая работа
Краткое описание
В данной курсовой работе был произведен расчет налогов организации ООО «Старт», что было необходимо для осуществления ее финансово-хозяйственной деятельности на 2010 год. Заполнены налоговые декларации для подачи их в налоговый орган.
Оглавление
Исходные данные………………………………………………………………..3
Введение………………………………………………………………………….7
1.Расчет налога на добавленную стоимость (НДС).............................................8
2. Расчет налога на имущество организаций…………… …………..…… …10
3. Расчет страховых взносов на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование………………………………………………… ……14
4. Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)…………………….…..17
5. Расчет налога на прибыль организаций…………………………………..19
6. Налоговое планирование для ООО « Старт»…………………………....22
Заключение…………………………………………………………………..….27
Список литературы ………………………………………………..……………28
Файлы: 1 файл
налоговое планирование.docx
— 79.63 Кб (Скачать)Необходимо также использовать все законные возможности снижения налогового бремени – элементы налогового планирования. К таким элементам относятся:
1. Состояние бухгалтерского и налогового учета, а также взаимодействие между ними должны строго соответствовать нормативно-правовым актам; необходимо верное толкование законодательства о налогах и сборах и реагирование на постоянные изменения в нем.
2. Учетная политика – это определенные принципы, правила и практические приемы, принятые хозяйствующим субъектом для формирования бухгалтерского и налогового учета, подготовки финансовой отчетности. Правильное формирование учетной политики имеет важное значение, поскольку налогоплательщику предоставляется право выбирать способы учета, от которых зависит сумма уплачиваемых налогов.
3. Налоговые льготы и организация сделок. Далеко не все хозяйствующие субъекты правильно и в полной мере применяют льготы, устанавливаемые законодательством по большинству налогов. Кроме того, необходим анализ возможных форм договоров с учетом их налоговых последствий.
4. Налоговый контроль. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководства организации. Снижению ошибок способствует применение принципов и процедур технологии внутреннего контроля налоговых расчетов.
5. Налоговый календарь необходим для проверки правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей, а также представления отчетности. Всегда надо помнить о высоких рисках, связанных с несвоевременной уплатой налогов.
6. Стратегия оптимального управления и план реализации этой стратегии. Наиболее эффективным способом увеличения прибыли является построение такой системы управления и принятия решений, чтобы оптимальной (в том числе по налогам) оказалась вся структура бизнеса.
7. Льготные режимы налогообложения. Имеются в виду способы снижения налогов за счет создания оффшорных компаний за рубежом и низконалоговых компаний на территории России.
8. Имитационные финансовые модели. Они позволяют менеджеру управлять значениями одной или нескольких переменных, рассчитывать совокупную нагрузку и прибыль. Такие модели имитируют экономический эффект от всевозможных предположений (действие факторов внешней среды, изменение организационной структуры бизнеса, проведение альтернативной налоговой политики).
9. Отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента. Любая компания должна располагать информацией за несколько лет о том, какие приемы и способы налоговой оптимизации дали положительные результаты, по каким причинам они не достигнуты и другие.
Итак, рассмотрим удельный вес каждого налога, уплачиваемого организацией в общей сумме налогов.
| № п/п | Налог / взнос | Сумма,
руб. |
Удельный вес, % |
| 1 | Налог на добавленную стоимость (НДС) | 423 223 | 24,3 |
| 2 | Страховые взносы в гос. внебюдж. фонды | 565 981 | 32,5 |
| 3 | Налог на имущество организаций | 2 050 | 0,12 |
| 4 | Налог на прибыль организаций | 752 266 | 43,08 |
| Общая налоговая нагрузка | 1 743 520 | 100 |
Из расчетов видно, что наибольший удельный вес занимает налог на прибыль, следовательно, его целесообразно снизить.
Общая схема налогового планирования для снижения налога на прибыль предусматривает:
- Максимально возможное увеличение себестоимости, причем формальное (достигается за счет ускоренной амортизации, применения амортизационной премии, методов амортизации, выплаты больших командировочных расходов и т.д.);
- Уменьшение налогооблагаемой базы (возможно за счет создания резервов, уценки в конце года устаревших ценностей и т.д.);
- Уменьшение ставок налога (путем применения специальных и льготных режимов налогообложения).
Применение амортизационной премии. Включение в состав расходов амортизационной премии - затраты на капитальные вложения в размере 10% ( 30% для основных средств, относящихся к 3 - 7 амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств или расходов. Включение амортизационной премии в состав расходов текущего налогового периода позволяет существенно уменьшить налогооблагаемую прибыль.
Амортизационная премия составит = 10% × 30 100 + 30% × (150100+ 100100 + 110100)= 111 100 руб.
Налог на прибыль = (3 761 328– 111 100) ×20% = 730 046 руб.
Создание резервов:
Сумма резерва = 10% от первоначальной стоимости основных средств = 10% × 390 400=39 400 руб.
Налог на прибыль = (3 761 328 -39 400) ×20% = 744 386руб.
Сумма резерва = 15% от заработной платы работников = 1 621 723 × 15% = 243 258 руб.
Налог на прибыль = (3 761 328 – 243 258) × 20%= 703 614 руб.
Как видно из расчетов, с помощью применения амортизационной премии и создания резервов, организация может сократить сумму, уплачиваемую в бюджет, в виде налога на прибыль.
Также стоит отметить, что уменьшение ставок налога можно добиться, путем применения специальных и льготных режимов налогообложения.
Для организации возможно применение метода УСН, который предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Налог по УСН = (доходы – расходы(в том числе и на приобретение основных средств, нематериальных активов))× 15% = (8 400 500+160 300-73 300-4 726 172-390 400-30 100)*0,15=501 124 руб.
Налоговая нагрузка = налог по УСН + Страховые взносы в гос. внебюдж. Фонды = 501 124 + 565 981 = 1 067 105 руб.
Календарный план уплаты налогов.
| Наименование налога | Сроки уплаты | Нормативное обоснование | ||
| Общая система налогообложения | ||||
| Налог на прибыль | Ежемесячные
авансовые платежи - не позднее 28-го
числа каждого месяца этого отчетного
периода. Квартальные авансовые платежи - не позднее 28-го числа со дня окончания истекшего отчетного периода. Если 28-е число падает на выходной или праздничный день, то в соответствии со ст. 6.1 НК РФ этот срок (уплаты) переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Уплата налога по итогам отчетного периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
п. 1 ст. 287 п. 2 ст. 285 НК п. 4 ст. 289 НК РФ | ||
| Налог на добавленную стоимость (НДС) | не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | п. 1 ст. 174 НК РФ | ||
| ЕСН | ФСС РФ | Ежемесячные
авансовые платежи - не позднее 15-го
числа следующего месяца Если последний день уплаты выпадет на нерабочий день, крайним сроком платежа будет ближайший рабочий день Платеж по итогам года - не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным |
п. 3 ст. 243 НК РФ | |
| ТФОМС | ||||
| ФФОМС | ||||
| ОПС РФ | ||||
| НДФЛ | Удержание: сумма
налога непосредственно удерживается
из доходов налогоплательщика при их фактической
выплате Уплата: не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках |
ст. 226 НК РФ | ||
| Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой - сумма налога перечисляется в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом, в отношении которого эта декларация составлена | п. 6 ст. 227 НК РФ | |||
| общая сумма налога перечисляется в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. | п. 4 ст. 228 НК РФ | |||
| Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. | п. 5 ст. 228 НК РФ | |||
| Упрощенная система налогообложения | ||||
| Единый налог | Авансовые платежи
по налогу уплачиваются не позднее 25-го
числа первого месяца, следующего
за истекшим отчетным периодом. Уплата налога - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
п.7 ст. 346.21 | ||
| Региональные налоги | ||||
| срок, установлен законами субъектов РФ | ||||
| Налог на имущество организаций | не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода | п. 1 ст. 383 НК | ||
Вывод: Из расчетов видно, что переход предприятия на УСН очень целесообразен, заметна существенная экономия средств, которые могут быть направлены на инвестиционные цели, для увеличения чистой прибыли организации.
Заключение
В данной курсовой работе был произведен расчет налогов организации ООО «Старт», что было необходимо для осуществления ее финансово-хозяйственной деятельности на 2010 год. Заполнены налоговые декларации для подачи их в налоговый орган.
Выполнение курсовой работы производилось на основе исходных данных, содержащихся в индивидуальном задании.
По итогам второго раздела была проведена оптимизация налоговых обязательств путем перехода организации на УСН.
Список литературы
- Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине «Налоги и налогообложение»
- РФ № 212-ФЗ
от 24 июля 2009 года «О страховых взносах
в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального
страхования РФ, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования
и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования».
- РФ № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года «О страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
- http://consultant.ru