Оптимизация налогового планирования

Содержание

Введение 

Глава 1.  Теоретические основы налогового планирования и прогнозирования

1.1 Содержание и понятие налогового планирования и прогнозирования

Глава  2. Налоговое планирование и прогнозирование в Башкортостане

2.1 Характеристика социально - экономического развития Башкортостана за 2012 год.

2.2 Налоговая система  и формирование налоговых сборов  в Башкортостане

2.3 Налоговое планирование  и оптимизация налогообложения  в Башкортостане

Глава 3. Оптимизация налогового планирования

3.1 Оптимизация налогового планирования

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий  существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как  известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти.

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку  для выполнения своих функций  по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Мировой опыт и российская практика показывают, что свыше 70 % доходов  государственной казны составляют налоги. Интенсивное развитие российского законодательства о налогах и сборах порождает необходимость тщательного анализа природы налоговых правоотношений.

Актуальность выбранной  мной темы состоит также и в  том, что в условиях рыночных отношений  и, особенно, в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

Целью работы является анализ состава и структуры налоговых доходов бюджета, определение и изучение применения планирования и прогнозирования.

Глава 1.  Теоретические основы налогового планирования и прогнозирования

 

1.1 Содержание и понятие налогового планирования и прогнозирования

 

Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства.

Связь бюджета и налогов  имеет двухсторонний и неразрывный  характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.

Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом  законодательстве, которое предусматривает  те или иные налоговые режимы для  разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях. Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования какой-либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.

Налоговое планирование -- это активные действия налогоплательщика по уменьшению налоговых платежей. Основными понятиями налогового планирования являются оптимизация налогов и минимизация налогов.

Оптимизация является более  широким понятием и включает в  себя минимизацию. Термин «минимизация налогов» несколько неудачен в том смысле, что абсолютная минимизация налогов достигается при полном прекращении хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Оптимизация налогов  предполагает увеличение финансовых результатов  при экономии налоговых расходов, а также решает задачу не допустить большей динамики роста налоговых платежей по сравнению с динамикой роста выручки предприятия. При оптимизации налогов могут решаться и иные финансовые задачи, далекие от минимизации. Например, формирование в отчетном периоде существенной прибыли для привлечения новых кредитов и акционеров. Для указанного случая оптимизация налогов коснется не только отчетного периода, но и следующего за ним. В понятие оптимизации также входит работа по предотвращению чрезвычайно большого, по сравнению с обычным уровнем, налогообложения вследствие ошибок в оформлении сделок. [12, с. 289]

Под рисками налоговой  оптимизации понимаются возможности  понести финансовые потери, связанные  с этим процессом, выраженные в денежном эквиваленте. Общие риски минимизации  налогов можно оценить как совокупность возможных прямых потерь (убытков) налогоплательщика при налоговом контроле, включая взыскание недоимок и штрафов, а также возможные предстоящие расходы на урегулирование негативной ситуации. Налоговыми рисками являются:

-· риски налогового контроля

-· риски усиления налогового бремени

-· риски уголовного преследования

В процессе оптимизации  налоговых платежей следует придерживаться следующих принципов:

·- Принцип разумности и экономической обоснованности: Любая схема должна быть продумана до мелочей.

·- Принцип комплексного расчета экономии и потерь. Перед тем, как внедрить схему оптимизации налогов, необходимо сравнить потенциальную экономию и возможные расходы. Вероятно, что после этого разработанная схема покажется не столь привлекательной.

·- Принцип документального оформления операций. Все хозяйственные операции налогоплательщика должны быть тщательно документированы. Это пригодится при проведении налоговой проверки и в качестве доказательств в суде.

            - Принцип конфиденциальности. Никому не должно быть известно, что действия налогоплательщика на самом деле направлены на оптимизацию налогов.

·- Принцип комплексной налоговой экономии (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов)

Налоговое прогнозирование представляет собой оценку налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему (консолидированный, федеральный и территориальные бюджеты) и осуществляется на базе прогноза социально - экономического развития Российской Федерации и ее субъектов, представляющего собой систему показателей и основных параметров по направлениям социально - экономического развития.

Налоговое прогнозирование  включает определение налоговых  баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления  за ряд периодов, расчет уровней собираемости налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояние задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства и т.д.

Особое значение имеет  анализ основных факторов, определяющих динамику налогового потенциала и поступлений налогов в бюджетную систему. По мере становления налогового законодательства и адаптации к нему налогоплательщиков происходит снижение влияния субъективных факторов, а важнейшую роль, определяющую размеры налоговых доходов государства, начинают играть экономические факторы, воздействующие на изменение налоговой базы отдельных налогов и сборов и налогового потенциала в целом. [11, с. 112]

Необходимо учитывать, что макроэкономические параметры  и факторы влияют в большей степени на уровень налогового потенциала, в то время как поступления налогов в определенной мере зависят также от налоговой дисциплины и, нередко, от политических факторов.

 

Глава   2. Налоговое планирование и прогнозирование в Башкортостане

 

2.1 Характеристика социально - экономического развития Башкортостана за 2012 год

 

На фоне глобальной экономической  нестабильности в развитых странах  мира с одной стороны, формирующейся  новой технологической базы долгосрочного  роста с другой, особую актуальность в последние годы приобрели вопросы расширения спектра внутренних факторов роста, формирования конкурентоспособной и эффективной экономики, способной достойно отвечать на вызовы современного мирового развития (рис.1). Двигаясь в этом направлении, наряду с решением задач посткризисного восстановления и закрепления темпов экономического роста, третий год подряд Республика Башкортостан демонстрирует достаточно хорошую динамику социально-экономического развития в соответствии с заданными прогнозными ориентирами.

Основной индикатор экономического развития – валовой региональный продукт, по оценке в 2012 году, превысив рубеж в 1,0 трлн. рублей, увеличился на 5,0%. В посткризисный период его  прирост в совокупности составил 19,5%. Темпы роста республиканской  экономики на данном этапе развития стабильно превышали среднероссийский уровень – в 2012 году рост валового внутреннего продукта в Российской Федерации составил 3,4%, рост с 2010 года – 12,2%.

                                                                                                       Рисунок 1

Темпы развития мировой экономики  в 2010-2012 годы в сравнении

 с Российской Федерацией  и Республикой Башкортостан

(в % к предыдущему году)

 

Оборот организаций по хозяйственным  видам экономической деятельности в 2012 году сложился на уровне 2,5 трлн. рублей и увеличился по отношению к 2011 году в действующих ценах на 7,2%.

Однако, несмотря на то, что цены на нефть в 2012 году имели рекордно высокие  значения, отмечалось замедление темпов экономического роста. Это было обусловлено:

-эффектом высокой базы – с достижением в предыдущие два года превышения в сопоставимых ценах докризисного максимума, республиканская экономика вышла на траекторию замедления экономического роста, что характерно и для Российской Федерации в целом;

-усилением негативных тенденций в мировой экономике и ослаблением внешнего спроса наряду с ужесточением конкурентной составляющей;

-неблагоприятными погодными условиями, которые привели к потере части урожая и росту цен на продовольственные товары. Очередная засуха 2012 года резко изменила к осени траекторию развития сельского хозяйства – если по итогам января-августа данный вид экономической деятельности имел рост в 9,9%, то с учетом подведения итогов по сбору урожая вышел на минусовую отметку в 14,8% (рис. 2). Причем и в животноводстве ситуация непростая – с учетом индивидуальных особенностей восстановительных процессов по времени воспроизводства скота и птицы, несмотря на положительные тенденции текущего года, пока не удалось выйти на уровень 2009 года к масштабным потерям засухи 2010 года.

                                                                                                          Рисунок 2

Динамика производства продукции  сельского хозяйства

В рамках обеспечения макроэкономической стабильности инфляционные процессы в 2012 году выдержаны на минимальном уровне за период с 1992 года. Индекс потребительских цен составил 106,2%, что ниже среднероссийского значения на 0,4 процентного пункта (рис. 3). Цены на услуги и непродовольственные товары сложились ниже уровня 2011 года, однако на продовольственные товары под влиянием засухи удержать рост цен в границах предыдущего года не удалось.

                                                                                                         Рисунок 3

Индексы потребительских  цен  (в % к декабрю предыдущего года)

Рост валового регионального  продукта Республики Башкортостан в 2012 году базировался, с одной стороны, на сохраняющейся положительной  динамике промышленного производства, активизации инвестиционной и строительной сфер деятельности, с другой – на возросшем внутреннем потребительском спросе, выразившимся в увеличении потребления товаров и услуг (рис. 4).

Рисунок 4

Индексы экономического развития, %

Промышленное производство третий год подряд продолжало свое развитие с двукратным превышением среднероссийских значений. Индекс промышленного производства по итогам 2012 года в республике составил 105,7%. Основной вклад в обеспечение роста промышленного производства внесли предприятия обрабатывающих видов деятельности – их индекс по итогам года, превысив средний по промышленности, составил 107,0% (рис. 5).

                                                                                                         Рисунок 5

Индексы промышленного производства  (в % к предыдущему году)

Около 40,0% промышленной продукции  республики экспортировалось за рубеж. По итогам 2012 года объем экспорта товаров  в республике составил 12,4 млрд. долларов США (рис. 6).

                                                                                                         Рисунок 6

Товарная структура экспорта Республики Башкортостан  (в % к итогу)

 

 

В направлении повышения республиканской  конкурентоспособности на глобальных рынках взят курс на технологическую модернизацию предприятий, развитие инновационного сектора и увеличение вклада интеллектуального капитала в экономику республики. Достижение данной цели напрямую зависит от уровня инвестиционной активности.