Налоговая политика государства. Сущность и особенности налоговой политики России на современном этапе

 

1. Налоговая политика государства. Сущность и особенности налоговой политики России на современном этапе.

 

Налоговая политика 

- комплекс  правовых действий органов власти  и управления, определяющий целенаправленное  применение налоговых законов.  Это также правовые нормы осуществления  налоговой техники при регулировании,  планировании и контроле государственных  доходов. Налоговая политика является  частью финансовой политики. Содержание  и цели налоговой политики  обусловлены социально-экономическим  строем общества и социальными  группами, стоящими у власти. Экономическая  обоснованная налоговая политика  преследует цель оптимизировать  централизацию средств через  налоговую систему.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений  налоговая политика используется государством для перераспределения национального  дохода в целях изменения структуры  производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения. 

Задачи  налоговой политики сводятся к:

- обеспечению государства финансовыми ресурсами;

- созданию  условий для регулирования хозяйства  страны в целом;

- сглаживанию  возникающего в процессе рыночных  отношений неравенства в уровнях  доходов населения. 

Можно выделить три типа налоговой политики. 

Первый  тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”, когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%. 

Второй  тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются. 

Третий  тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали.

При сильной  экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип  налоговой политики в сочетании  с третьим.

Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических  и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства  и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка  взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических  отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая  политика - это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование. 

Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, - это налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика. Тактика и стратегия незаменимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие задачи:

- экономические - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

- социальные - перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

- фискальные - повышение доходов государства;

- международные - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Противоречия  между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными  правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям  в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов  и в конечном итоге - к экономическому кризису.

Обоснованность  тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания на очередной  финансовый год должны согласовываться  с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции  РФ о разграничении полномочий федерального центра и регионов. Конституционные  права субъектов РФ определяют характер их отношений с федеральной властью  при установлении правовых норм разграничения  налогов по звеньям бюджетной  системы. 

Сущность  и особенности  налоговой политики России на современном  этапе. 

Налоговая система - это совокупность предусмотренных законодательством видов и ставок налога, принципов, форм и методов их постановления. 

Налоговый кодекс РФ установил строгую иерархию нормативных актов по налогам  и сборам, включающую следующие уровни:

· Законодательство РФ;

· Законодательство субъектов РФ;

· Нормативные  правовые акты представительных органов  местного самоуправления;

· Нормативные  правовые акты органов исполнительной власти, исполнительных органов местного самоуправления и органов государственных  внебюджетных фондов.

Итак, перечислим виды налогов и сборов, выделенные Налоговым кодексом РФ. 

К федеральным  налогам и сборам относятся:

1) Налог  на добавленную стоимость;

2) Акцизы  на отдельные виды товаров  (услуг) и отдельные виды минерального  сырья;

3) Налог  на прибыль (доход) организаций;

4) Налог  на доходы от капитала;

5) Налог  на доходы физических лиц;

6) Единый  социальный налог;

7) Государственная  пошлина;

8) Таможенная  пошлина и таможенные сборы;

9) Налог  на пользование недрами;

10) Налог  на воспроизводство минерально-сырьевой  базы;

11) Налог  на дополнительный доход от  добычи углеводородов;

12) Сбор  за право пользования объектами  животного мира и водными биологическими  ресурсами;

13) Лесной  налог;

14) Водный  налог;

15) Экологический  налог;

16) Федеральные  лицензионные сборы. 

К региональным налогам и сборам относятся:

1) Налог  на имущество организаций;

2) Налог  на недвижимость;

3) Дородный  налог;

4) Транспортный  налог;

5) Налог  с продаж;

6) Налог  на импортный бизнес;

7) Региональные  лицензионные сборы. 

К местным  налогам и сборам относятся:

1) Земельный  налог;

2) Налог  на имущество физических лиц;

3) Налог  на рекламу;

4) Налог  на наследование или дарение;

5) Местные  лицензионные сборы. 

Таблица 1 Структура налоговых  поступлений в  консолидированный  бюджет, %

Из данных табл. 1 видно, что главным источником консолидированного бюджета является налог на добавленную стоимость. Его доли в структуре доходов  в 2002 году составила 22,9%, по сравнению  с предыдущим годом доля налога на добавленную стоимость несколько  снизилась. 

Таблица 2 Структура налоговых  поступлений в  федеральный бюджет, %

Данные  табл. 2 свидетельствуют о том, что  главными доходообразующими налогами для федерального бюджета является налог на добавленную стоимости (46,3%), платежи за пользование природными ресурсами 918,6%) и акцизы (18,3).