Налоговая политика Казахстана на современном этапе

     СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ

     К настоящему моменту Казахстан вступил на трудный, непроторенный путь перехода от жесткого планирования к рыночной экономике. В данный момент в сфере налогообложения состояние предприятий-производителей, сумевших в настоящее время остаться  на "плаву", теснейшем образом связано с личным благополучием каждого. Размер прибыли и налогов,  отчислений на социальное страхование и пенсий, цена акций и облигаций, и т.п. - такие вопросы волнуют всех  нас.

     Оценивая  этапы реформирования нашей экономики (от первых  форм хозрасчета до нынешних версий налоговых систем), нетрудно выявить следующее: все принимавшиеся за последние годы  модели  хозяйственного  механизма  содержат концептуальные просчеты, нанесшие народному хозяйству серьезный урон.

     И сегодня как никогда важно  знать природу налогов, глубоко  разбираться в особенностях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития общественного производства.

     Это касается как финансовой политики так  и существующего налогового законодательства, неустойчивость  и  непредсказуемость которого наносит наибольший  ущерб действующей налоговой системе. Принимаемые на протяжении 1992-1996 годов законы , вносимые в них изменения и  дополнения  , издаваемые  инструкции  задним числом фактически привели к пересмотру налогового   режима.

     Попытки воздействовать  на  экономическое  поведение предприятий такими новациями как замораживание  уровня  заработной  платы , фиксации предельного  уровня рентабельности и т.п. послужили толчком к росту себестоимости , сокращению объемов производства остродефицитной продукции. Проблема налогов является одной из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической  реформы. Например, в свое время в 1960 году Верховным Советом СССР был принят Закон о постепенной отмене налогов. Естественно, что ни о каких серьезных теоретических исследованиях в области налогообложения в те времена не могло быть и речи. Это сегодня создает огромные трудности в осуществлении налоговой реформы в Казахстане.

     Сейчас  налоговая система практически создана заново. Конечно,  мы сегодня имеем огромный практический и теоретический опыт Запада. Но его использование  в нашей стране серьезно затруднено , поскольку нам необходимо учитывать экономические, социальные и политические условия развития Казахстана.

       1 НАЛОГИ И ИХ  ФУНКЦИИ  

     Налоги ─ основной источник финансирования всех направлений деятельности государства и экономический инструмент реализации государственных приоритетов. Налоги как способ изъятия и перераспределения доходов возникли вместе с государством.

     Если  в Европе становление и интенсивное развитие науки о налогах происходило с середины 18 века и было вызвано потребностями формирующегося буржуазного общества и развивающейся буржуазной государственности (ее родоначальником следует считать А.Смита, который в работе «О богатстве народов» (1770г.) раскрыл понятие налога), то в Казахстане зарождение науки о налогах происходит только в настоящее время. По утверждению Смита, налог - это бремя, накладываемое государством в форме закона, регулирующего его размер и порядок уплаты. Право государства взимать налоги и обязанность населения их платить вытекают из самой сути существования государства. 

     В настоящее время перед законодателями стоит ответственная задача заложить основы налоговой политики государства, от действенности которой будет зависеть экономическое положение страны.

     Налоги  выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, которые взаимосвязаны и взаимозависимы.

     В свою очередь, регулирующая функция делится на распределительную и стимулирующую. Первая функция предполагает перераспределение доходов юридических и физических лиц в соответствии с принятыми в обществе критериями целесообразности и социальной справедливости, вторая функция реализуется посредством представления льгот и привилегий для развития в нужном Правительству направлении.

     При этом основная функция налогов – фискальная, которая обеспечивает заполняемость государственной казны, образует государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства, обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода.

     Государство, устанавливая налоги, стремиться обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на негозадач.

     Во времена больших социальных потрясений формируется новая теория, рассматривающая налоги как социальный регулятор, направленный на постепенное выравнивание доходов населения. С середины 20-го века регулирующая функция  налогов получает всеобщее признание и широкое применение.

     Мировой опыт свидетельствует о том, что функции налогов меняются по мере развития государства. Если в странах рыночной экономики налоговая система является одним из регуляторов экономики, а налоговые службы осуществляют связь предпринимателя с государством, то в нашей стране законодательные нормы в области налогообложения носят пока фискальный характер, а налоговые органы выполняют функцию контроля по уплате налогов, тогда как регулирование экономики с помощью налогов развито пока слабо. Положение действующего законодательства способствует в полной мере активизации и росту эффективности предпринимательской деятельности, стимулирует затратные, ресурсо- и трудоемкие методы хозяйствования. Регулирующая функция оказывает серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи. Вместе с тем, чтобы выполнялась главная фискальная функция, необходимо задействовать все остальные. К сожалению, у нас даже фискальная функция полностью не реализуется. Об этом свидетельствует низкая собираемость налогов.  Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса, содействуют производству или тормозят его. Размер налогов определяет уровень оплаты труда. От налогов зависит соотношение между издержками производства и ценой товаров и услуг.

     Налоговая система должна быть стабильной. Таким образом, назрела необходимость серьезно заняться решением вопросов комплексного совершенствования налогового законодательства.

     Налоговое законодательство должно поощрять накопление и инвестирование капитала. Выходом является снижение налогов. Уильям Эггарс, отмечал в своей работе "Повестка дня для Восточной Европы в пользу налогов на благо развития", что бывшее коммунистические страны отчаянно нуждаются в быстром развитии экономики ради получения способности конкурировать с Западом. Чтобы добиться этого, они должны избегать заметного повышения подоходного налога и вместо него ввести стандартный налог на зарплату. Он предлагал общий уровень в 15%, используемый в Гонконге. Гонконг сохраняет самый низкий в мире уровень налогов и тем не менее в среднем ежегодно увеличивает свой валовой национальный продукт на 6,4% в пересчете на душу населения. В тоже время в США этот показатель равен 2,4%, а в Западной Германии - 3,3%.

     Очевидно, что нынешние налоговые ставки в Казахстане высоки. Люди по-прежнему не желают столько платить. Казахстан, как и раньше, испытывает бюджетный дефицит, а ее население тратит слишком много дорогого времени не на производство необходимых товаров, а на то, как бы избежать уплаты налогов. Упростив налоговую систему, сократив налоги, взимаемые с предприятий до универсального уровня в 15%, отменив НДС, введя общий 15% налог на индивидуальные доходы , правительство могло бы найти лучшее из возможных решений многих экономических проблем - решение, в котором так остро нуждается сейчас Казахстан.

     В ряде ведущих стран (США, Японии, Англии и др.) происходит понижение налоговых ставок и количество налогов с одновременным расширением базы налогообложения, уменьшаются количество и размеры налоговых льгот.

     С позиций стоящих экономических проблем и осуществляемых преобразований целями налоговой политики должны стать раскрепощение сил рынка, преодоление спада производства, стабилизация экономики, стимулирование развития приоритетных сфер деятельности и структурных сдвигов.

     Формирование налоговой политики должно строиться на соблюдении следующих принципов:

     - стабильности налоговой системы;

     - одинакового налогообложения производителей независимо от отраслевой принадлежности предприятия и формы собственности;

     - равенства налогового бремени для различных категорий плательщиков с равным уровнем дохода;

     - одинаковых условий налогообложения для предпринимателей, занятых в производстве.

     Первые шаги к достижению указанных целей - понижение совокупного уровня налогового изъятия. Такие меры способствовали бы созданию благоприятного инвестиционного климата и условий для экономического роста.

     Сформулируем  важнейшие задачи налоговой политики в нынешних условиях:

     - обеспечение достаточных поступлений  в бюджет  для финансирования  неотложных социальных программ;

     - резкий структурный сдвиг экономических пропорций в пользу тех производств, которые работают непосредственно на удовлетворение потребностей населения;

     - создание наиболее благоприятных  условий для стимулирования деловой  активности.

      2    НАЛОГОВАЯ  ПОЛИТИКА, ЕЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ 

     2.1 Сущность, цели и принципы налоговой политики.

     Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.

      Налоговая политика порождается экономическими отношениями. Возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в  одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики, в других - оно тормозится.

     Научный подход к выработке налоговой  политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого важнейшего требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве. Вся история нашего государства подтверждает это.

     В теории и практике налогового регулирования развитых стран Запада налоговая политика в послевоенные годы строилась в соответствии с кейнсианской концепцией функциональных финансов. Согласно этой концепции величина расходов и норма налогообложения подчинены потребностям регулирования совокупного общественного спроса. Начиная же с 80-х гг., в связи со снижением доли государственного сектора в экономике развитых стран и уменьшением экономической роли государства налоговая стала средством обеспечения бездефицитности бюджета. В условиях развитой экономики эта цель достигается посредством расширения налоговой базы и сокращения государственных расходов.

      Использование принципа формирования налогов от доходной части бюджета с целью достижения его бездефицитности неизбежно  ведет к установлению завышенных норм налогообложения. При этом игнорируется объективная зависимость между величиной налоговой ставки и ростом поступлений в бюджет. Совокупный уровень налогообложения не должен выходить за допустимые пределы. Чрезмерный налоговый пресс провоцирует резкое сокращение базы налогообложения, поскольку препятствует созданию новых предпринимательских структур и обрекает на массовые банкротства уже существующие. В результате продолжается спад производства, а значит, резко сокращаются поступления в бюджет , что ставит под сомнение осуществимость антиинфляционной стратегии: иного выхода, кроме дополнительной эмиссии денег, в этих условиях не предвидится.