Налоговая политика Казахстана на современном этапе

     В основе формирования налоговой политике лежат, таким образом, две взаимно увязанные методологические посылки: использование налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней и решение фискальных задач государства; использование налогового инструмента в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности.

     Когда повышаются налоги, чистые доходы граждан снижаются. Каждый в отдельности должен работать больше, чтобы получить прежний уровень доходов, который он имел бы до повышения налогов. Обычно люди начинают искать дополнительное место работы вместо того, чтобы повышать продуктивность на своем основном рабочем месте. Это в свою очередь способно привести к снижению производительности труда, дополнительным увольнениям. Даже, если иногда складывается впечатление, что работник трудится с большей отдачей, производительность труда его в действительности снижается, тормозя экономический рост страны в целом.

     2.2 Фискальная политика

     Представление о том, что фискальные действия правительства  могут иметь важное стабилизирующее воздействие на экономику, стало приобретать все более широкое признание в период “Великой депрессии“ 30 –х годов. Кейнсианская теория занятности играла ключевую роль в том, что целительным фискальным мероприятиям придается такое значение.

     Всем  известно, что первоочередной задачей государственного сектора является стабилизации экономики. Политика стабилизации представляет собой действия правительства по контролю над экономической ситуацией с целью максимально приблизить объем ВНП к его потенциальному уровню. Такая стабилизация реализуется средствами фискальной политики, т.е. через манипулирование государственным бюджетом - расходами и налогообложением для достижения установленных целей.

     Фундаментальная цель фискальной политики состоит в том, чтобы ликвидировать безработицу и инфляцию. Во время спада необходимо проводить стимулирующую фискальную политику, т.е. снижение налоговых ставок или увеличение госрасходов. Во время проведения стимулирующей фискальной политики мы наблюдаем дефицит бюджета, который компенсируется в период подъема, когда налоговые ставки повышаются, а госрасходы уменьшаются .Если же имеет место сбалансированный бюджет, фискальная политика должна двигаться в направлении правительственного бюджетного дефицита в период спада или депрессии. И, наоборот, если имеет место вызванная избыточным спросом инфляция, этому случаю соответствует сдерживающая фискальная политика, которая включает: уменьшение правительственных расходов, или увеличение налогов.

     Монетаристы, отвергают дискреционную фискальную политику. Они считают, что уровень госрасходов и налогов может меняться без изменений законодательства (в отличие от кейнсианцев). Параметры фискальной политики изменяются автоматически при перемене экономических условий.

     Недискриционная политика - автоматическое увеличение налоговых поступлений, сокращение госрасходов в период подъема, и наоборот, уменьшение налоговых поступлений и увеличение госрасходов в период спада, за счет существования стабилизаторов.

     Почти все налоги дадут рост налоговых поступлений по мере роста ЧНП. В частности, индивидуальный подоходный налог имеет прогрессивные ставки и по мере роста ЧНП дает более чем пропорциональные приросты налоговых поступлений. Более того, по мере роста ЧНП и роста объема закупок товаров и услуг будут увеличиваться поступления от налога на доходы корпораций, налога с оборота и акцизов. И, аналогично, увеличивается величина налогов на зарплату по мере того, как в ходе экономического подъема создаются новые рабочие места. Напротив, в случае падения ЧНП налоговые поступления от всех этих источников будут падать.

     Высокая степень встроенной гибкости финансовой системы является весьма желательной для экономики. Встроенные финансовые стабилизаторы не делают столь желательным прогнозирование экономической конъюнктуры. Они открывают правительству возможность не слишком торопиться с принятием антициклических мер. Вместе с тем западная финансовая теория отмечает, что достоинства встроенных стабилизаторов не должны приводить переоценки их возможностей. Данные стабилизаторы смягчают конъюнктурные колебания, но не могут им слишком помешать. Поэтому их оправдано дополнять мерами и дискреционной фискальной политики.

     Важную роль на развитие производства оказывают налоговые льготы, скидки и кредиты. Налоговые льготы предусматривает налоговый минимум, исключение из облагаемой прибыли некоторых видов доходов и расходов налогоплательщиков, частичное или полное освобождение от налогов, отсрочка уплаты налогов, налоговые скидки и кредиты.

     Налоги, будучи особой сферой производственных отношений, являются своеобразной экономической категорией с устойчивыми внутренними свойствами, закономерностями развития и отличительными формами проявления. Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Эти налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении. Налоги - не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. 
 

     3 НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА КАЗАХСТАНА НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ, ПРИЧИНЫ КРИЗИСА, НЕДОСТАТКИ, НАПРАВЛЕНИЯ РЕФОРМЫ 

     Крушение  коммунизма и распад Советского Союза  открыли Республики Казахстан путь к созданию свободной рыночной экономики. Вместе с новой экономической структурой пришла и новая, более сложная налоговая система. Если в прошлом каждый трудился на благо государства и все и, казавшееся налогов скорее напоминало часть производственной продукции, предназначавшиеся государству, нынешняя система напоминает ситуацию в западных странах с их налогами на доходы и на добавленную стоимость. Однако и при прежней и при нынешней системах налогообложения в Казахстане по-прежнему отсутствуют стимулы к увеличению производства и вслед за ним к повышению уровня жизни. Советский Союз представлял не лучшие стимулы к увеличению производства, чем это делает нынешний Казахстан. По мере того как информация о некоммунистическом образе жизни постепенно просачивалась в Советский Союз и росла нужда в инвестировании накопленного капитала, разочарование в коммунистической системе стало оказывать все возрастающее воздействие и в конце концов привело к краху СССР.

     В Советском Союзе существовал  безоговорочный взимавшийся налог, о котором большинство населения вообще не знало и не подозревали о том, что оно его платит. Рабочие и служащие никогда не осознавали, что из их зарплаты что-то вычитается, а просто получали низкую заработную плату.

     Сейчас  наша экономика переживает трудный период в своем развитии. В ее ориентации на рынок, на развертывание товарно-денежных отношений придается исключительное значение формированию финансовой базы государства. И, естественно, переход к рыночным отношениям требует от государства принципиально иных методов управления. Среди них немаловажную роль призваны сыграть налоги.

     С формальной точки зрения задача представлялась достаточно сложной, но ясной, а именно перейти от централизованной планируемой экономики (крупное, узкоспециализируемое, производство) к экономике рыночного типа. Основные методы этого перехода: разгосударствление и разукрупнение предприятий с включением механизмов конкуренции. Развитие политической ситуации предопределило выбор варианта рыночных реформ по методу "скачка". Это не могло не сказаться на управляемости ходом преобразований и обернулось жестоким экономическим кризисом. Последний, в свою очередь, резко обострил социально-политическую обстановку в обществе.

     К невероятным техническим трудностям реформы добавились политические и  экономические. В этих сложных условиях приходится формироваться налоговой  системе, которая все более вовлекается в сферу политических маневров, подвергается опасности превращения в систему пособий и на налоги возлагаются несвойственные им функции. В итоге размывается налоговая политика как таковая.

     Налоговая политика, проводимая сегодня в Казахстане, формируется в результате действия значительного числа весьма противоречивых и не всегда взаимосвязанных мер, направленных на удержание доходной базы бюджета на относительно приемлемом уровне и формирующих льготные режимы налогообложения для отраслей и групп предприятий, имеющих значительное влияние во властных структурах. Это предопределяет целесообразность рассмотрения налоговой политики в двух аспектах: действительного единства и последовательности при реализации целей экономической политики; действенности рычагов и инструментов реализации налоговой политики в нынешних конкретно-экономических условиях.

      Такие цели налоговой политики как сдерживание  инфляционных процессов, недопущение  их взрывного характера, поддержка  предпринимательской, производственной и инвестиционной активности, однако, достаточно противоречивы, поскольку дефляционные мероприятия всегда в той или иной мере угнетают хозяйственную активность и провоцируют спад производства, а любые мероприятия по предотвращению падения объемов производства и стимулированию его роста, по существу означают расширение спроса, прежде всего инвестиционного, а вслед за ним - и потребительского, что обязательно ведет к повышению цен. Стимулирование производственной и инвестиционной активности с помощью налоговых и монетарных мер может дать эффект лишь в том случае, если темпы инфляции не превышают 1-1,5% в месяц. По мере нарастания темпов инфляции эффективность регулирующих производство мер косвенного государственного вмешательства в экономику снижается. Складывающаяся на этой основе ситуация «стагфляционной ловушки» предопределяет специфические требования к налоговой политике как единому целому, и к отдельным ее инструментам и составляющим.

     Формируемая в настоящее время налоговая  система в целом создает принципиальную возможность для выработки единой политики и построения устойчивой доходной базы бюджета. Она позволяет потенциально "развести" стимулирующую и фискальную функции налогообложения по различным элементам налоговой системы, сконцентрировав нагрузку по формированию доходной базы бюджета на косвенном обложении, а стимулирующую - на прямом. Однако эти возможности в настоящее время не только не используются, но и последовательно ограничиваются. В рамках налоговой системы возникают неувязки и противоречия, снижающие ее эффективность, которые неадекватно влияют на хозяйственную активность в условиях высоких темпов инфляции и не позволяют в полной мере задействовать все заложенные в ней потенции.

     Практика  показывает, что увеличением ставок и массы, изымаемых государством налогов фактически всегда является усиление инфляционных тенденций. Увеличение массы налогов либо напрямую приводит к росту цен, либо через сокращение вследствие роста цен спроса ведет к ухудшению финансового положения хозяйствующих субъектов, что с позиций всей экономики чревато дальнейшим углублением экономического кризиса и спадом производства. В результате срабатывает механизм рынка: потребитель оплачивает продукт по рыночной, равновесной цене. В то же время для государства теряется смысл увеличения налогов, поскольку основная масса прибыли присваивается производителем и посредником бесконтрольно.

     Нельзя  забывать о том, что налоги - важнейший экономический инструмент стимулирования и регулирования производства, обеспечения социальных гарантий. Используя дифференциацию ставок и предоставления льгот, через систему перераспределения доходов с помощью налогов можно и необходимо обеспечивать обоснованную структурную перестройку производства в пользу отраслей.

     В Казахстане в целом правильные меры по сокращению бюджетного дефицита, принятые авторами реформы, не могут дать и не дадут желательного результата из-за непрекращающегося падения производства, чрезмерной монополизации отраслей народного хозяйства, неразвитости рыночных структур и многих других факторов. Практика свидетельствует о том, что изъятие у налогоплательщика до 30% его дохода - тот рубеж, за которым начинается процесс сокращения сбережений и, стало быть, инвестиций в экономику. Если же налоги лишают предприятия и население 40 - 50% и даже еще большей доли доходов, это ведет к практической ликвидации стимулов для предпринимательской инициативы и расширения производства. Понятно, что в результате такой ситуации - уменьшение прибыли, соответственно налоговых поступлений в бюджет.

     Скопировав по существу западные модели налогообжения, мы создали усилиями наших реформаторов в своей стране своеобразный симбиоз чужих налоговых систем, лишенный увязки с реальными условиями, сложившимися в экономике. Сделав упор на чисто внешнем сходстве российской и западных налоговых систем (что само по себе не так уж страшно), наши авторы реформ напрочь отбросили заботу о товаропроизводстве, платящем налоги, хуже того, поставили его на грань, а подчас и за грань выживания за счет доходов хозяйственной деятельности.

     В результате имеем то, что имеем: падение производства, не прекращающееся четвертый год, полное отсутствие интереса предпринимателей не только к расширению производства, но и вообще к тому, чтобы им заниматься. Происходит в совершенно неоправданных масштабах перелив капитала в сферу торговли и посредничества. Небывалых размеров достигло укрывательство от уплаты налогов. Экспертные оценки показывают, что только по операциям, отражаемым в бухгалтерском учете, от налогообложения уходит не менее 10-15% всех охватываемых им средств. Если же учесть ведущиеся с огромным размахом расчеты за наличные деньги, не отражаемые никакими бухгалтерскими документами, можно с достаточными основаниями сказать: от уплаты сегодня скрывается от 30 до 40% всех налогов, если не больше.