Налоговая политика Беларуси на современном этапе

ОГЛАВЛЕНИЕ

      ВЕДЕНИЕ………..……………………………………………………………....3

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ    ПОЛИТИКИ….5

   1.1 Налоговая политика: понятие, сущность, основные цели и задачи…....5

        1.2 Методы и инструменты налоговой политики……………..……...……..9

ГЛАВА 2 Характеристика налоговой системы В                           РЕСПУБЛИКЕ беларусь на современном этапе..........................12

    2.1Анализ основных направлений развития налоговой политики Республики Беларусь……………………………………………......................12

   2.2Оценка результативности реализации налоговой политики  Республики Беларуси………………………………………………………………...............19

ГЛАВА 3 ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ………..…..…..……………………………........24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ...................................................................................................31

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………..33

ПРИЛОЖЕНИЕ...................................................................................................35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая политика является важнейшей составной частью экономической политики страны. Одновременно это и тот рычаг, с помощью которого правительство оказывает огромное воздействие на процесс производства и распределения.

 Актуальность выбранной  темы определяется тем, что вопросы налогообложения приобрели приоритетное значение, как в Республике Беларусь, так и за рубежом.

Отечественный и зарубежный опыт свидетельствует, что бюджетно-налоговая сфера является мощным инструментом государственного воздействия на экономику. Именно поэтому ее качественное совершенствование имеет особое значение и заслуживает углубленного теоретического анализа и исследования широкого круга смежных микро- и макроэкономических проблем.

С одной стороны, налоговая политика призвана обеспечить необходимые ресурсы для правительственной деятельности (расходы на военные, экономические и социальные программы); экономическое регулирование (т.е. налоги и расходы должны использоваться как рычаги управления хозяйственной деятельностью и осуществления определенных целей экономической политики); выравнивание доходов (т.е. с ее помощью перераспределяется национальный доход благодаря прогрессивной системе налогообложения, а также систем трансфертных платежей бедным, безработным, инвалидам и т.п.), с другой стороны осуществляя эти основные функции, государство в то же время вынужденно заботиться и о том, чтобы общий уровень налогов, их структура, степень прогрессивности, а также структура расходов и трансфертов не ослабляли стимулов к сбережению, предпринимательской и трудовой деятельности.

Целью работы является рассмотрение налоговой политики в ведущих странах с развитой экономикой.

Основные задачи написания курсовой работы:

• рассмотрение методов налоговой политики;
• рассмотрение основных инструментов налоговой политики;
• изучение налогов как инструмента государственного регулирования экономики;
• рассмотрение ряда научных теорий налогов;
• проследить эволюцию налоговой политики основных западноевропейских стран.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

1. Налоговая политика: понятие, сущность, основные цели и задачи

Налоговая политика является важнейшим инструментом государства в реализации поставленных целей. Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления, такими как: кредитно-денежная политика, ценообразование, структурная реформа экономики, торгово-промышленная политика и другие. Манипулируя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его. Однако главным направлением налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста. Именно с экономическим ростом связываются показатели развития производства и его эффективности, возможности повышения материального уровня и качества жизни[1, c.35].

 Современная  система налогообложения выполняет  следующие функции:

1.фискальную, т.е. поступление денежных средств в государственный бюджет и обеспечение финансирования государственных расходов;

2.регулирующую, т.е. стимулирование развития отдельных отраслей путем дифференцированных налоговых ставок [12, c. 22].

В свою очередь регулирующая функция делится на распределительную и стимулирующую. Первая функция предполагает перераспределение доходов юридических и физических лиц в соответствии с принятыми в обществе критериями целесообразности и социальной справедливости, вторая функция реализуется посредством представления льгот и привилегий для развития в нужном Правительству направлении.

 При этом основная  функция налогов - фискальная по  обеспечению пополнения государственной  казны, (от латинского слова fiscus - государственная казна).

 Фискальная функция - основная, характерная изначально  для всех государств. С ее помощью  образуются государственные денежные фонды, т. е. материальные условия для функционирования государства. Выполнение государством своих экономических функций посредством налоговой политики требует формирования государственных денежных средств путем налоговых поступлений.

Классификационный состав налогов по возможным признакам представлен в приложении А и Б. Однако в совокупности все они взаимосвязаны и представляют целостную систему налоговых отношений.[14, c.25]

  Налоги представляют  собой обязательные платежи, взимаемые государством на основе принимаемых законов.

 Налоги возникли  в глубокой древности, при появлении  товарного производства и государства, и выражают изъятие государством  части валового внутреннего продукта  для удовлетворения потребностей  общества.

Одной из главных задач налоговой политики на всех этапах ее становления является создание условий для научно-технического прогресса.

Государство, устанавливая налоги, стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач.

  Налоговая политика — это целенаправленное регулирование государственных расходов и налоговых поступлений для обеспечения полной занятости, стабильного уровня цен и экономического роста.

Цели налоговой политики в значительной мере обусловлены социально-экономическим строением общества, стратегическими задачами развития экономики страны, международными финансовыми обязанностями государства. Поэтому при выработке налоговой политики государство преследует следующие цели:

• Экономические
• Фискальные
• Социальные
• Международные.

 Экономические - повышение уровня развития экономики, оживление деловой активности, стимулирование  хозяйственной деятельности, ликвидация  диспропорций.

  Фискальные - обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций.

  Социальные - обеспечение государственной политики регулирования доходов, перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживание неравенства.

  Международные - выполнение международных финансовых обязательств государства, укрепление экономических связей с другими государствами [2, c. 56]. 

Формирование налоговой политики должно строиться на соблюдении следующих принципов:

• стабильности налоговой системы;
• одинакового налогообложения производителей независимо
• от отраслевой принадлежности предприятия (фирмы) и формы собственности;
• равенства налогового бремени для различных категорий плательщиков с равным уровнем дохода;
• одинаковых условий налогообложения для предпринимателей, занятых в производстве, и потребителей.

В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные методы осуществления налоговой политики. Будучи составной частью экономической и финансовой политики, налоговая политика во многом зависит также от форм и методов экономической и финансовой политики государства.

  Рассмотрим формы налоговой политики:

 • Политика  максимальных налогов 

 • Политика  экономического развития 

 • Политика  разумных налогов 

Политика максимальных налогов - государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики.

Политика экономического развития - государство в максимально возможных размерах налогового бремени учитывает не только фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. В этом случае государство, ослабляя налоговый пресс для предпринимателей одновременно сокращает свои расходы, в первую очередь, на социальные программы. Цель данной политики: обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности за счет обеспечения наиболее благоприятного налогового климата.

Политика разумных налогов - представляет собой нечто среднее между первой и второй. Суть ее состоит в установлении достаточно высокого уровня налогообложения как юридических, так и физических лиц при одновременной реальной социальной защите граждан, наличии значительного числа государственных социальных программ.

В данной главе налоговая политика рассмотрена как косвенный метод государственного регулирования. Одновременно она характеризуется совокупностью экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы.

 

2. Методы и инструменты налоговой политики

 

Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, которые стремится достичь государство, проводя налоговую политику. В современной мировой практике наиболее широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, изменение сферы распространения тех или иных налогов или же всей системы налогообложения, введение или отмена налоговых льгот и преференций, введение дифференцированной системы налоговых ставок.

Рассмотрим фискальную политику как важный инструмент экономической политики государства.

  Фискальная экономическая политика государства включает дискреционную и недискреционную политику.

  Дискреционная (проводимая по усмотрению) фискальная политика представляет собой использование правительством государственных расходов и налогов для изменения реального ВВП и уровня занятости, уменьшения инфляции и стимулирования экономического роста.

  Дискреционная (дискретная) политика означает, что она вырабатывается государством в определенные периоды времени для того, чтобы сдерживать колебания экономического цикла, поддерживать в растущей экономике высокую занятость при умеренной инфляции. Фискальная политика является мощным методом воздействия на производство в масштабе страны и используется правительством для регулирования деловой активности [1, c. 65].

  Экономическая политика государства проводится в условиях циклического развития экономики, в периоды подъемов и спадов производства. В связи с этим существуют стимулирующая и сдерживающая фискальная политика.

  Стимулирующая фискальная политика осуществляется в период спада и направлена на экономический рост.

  Государство осуществляет стимулирующую фискальную политику следующими методами:

• путем увеличения государственных расходов;
• путем уменьшения налогов;
• путем сочетания данных методов.

  Стимулирующая фискальная политика направлена на создание бюджетного дефицита, т.е. превышения государственных расходов над налоговыми поступлениями.

  Первым методом стимулирующей фискальной политики является рост государственных расходов.

Сдерживающая, или ограничительная, фискальная политика осуществляется в условиях высокого уровня совокупного спроса, инфляционного роста цен.