Налогообложение и тенденции налоговой политики РФ

Органы местного самоуправления участвуют в приеме денежных средств от физических лиц в счет уплаты налогов, сборов, пеней, штрафов (пункт 4 статьи 58 НК РФ), в том числе они обязаны осуществлять учет принятых денежных средств и представлять в налоговые органы (должностным лицам налоговых органов) по их запросам документы, подтверждающие прием от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) денежных средств и их перечисление в бюджетную систему Российской Федерации. Кроме того, финансовые органы муниципальных образований обязаны проводить разъяснительную работу с налогоплательщиками по вопросам применения нормативно-правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах. Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативно-правовых актах является основной функцией налогового контроля, которую осуществляют налоговые органы. Налоговые органы, действуя в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации, обязаны осуществлять налоговый контроль в отношении всех налогов и сборов, включая местные налоги.

Органы местного самоуправления не являются участниками отношений, регулируемых Налоговым кодексом. НК РФ регламентирует порядок, периодичность проведения налоговыми органами налоговых проверок, их длительность и повторность. В случаях неуплаты налога налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате налога, а при неисполнении налогоплательщиком этого требования налоговый орган производит взыскание соответствующего налога в установленном порядке. Налоговым органам предоставлено право в установленном порядке проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий. Представляется, что функции налоговых органов, реализуемые согласно Налоговому кодексу в части администрирования местных налогов, не могут передаваться органам местного самоуправления в соответствии с соглашениями, заключаемыми с налоговыми органами.

Создание налоговых механизмов поддержки приоритетных сфер деятельности и прежде всего налоговым стимулированием инновационной деятельности. Работа над созданием стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации будет продолжена. Создан специальный режим налогообложения для организаций, зарегистрированных в качестве участника проекта «Сколково» (Федеральный закон от 28 сентября 2010 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона “Об инновационном центре «Сколково»”»). В целях поддержки инноваций в Российской Федерации Правительство РФ внесло в Госдуму проект федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности». Законопроект уточняет порядок учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки для целей налогообложения прибыли организаций. В частности, предусматривается, что расходы на НИОКР будут равномерно включаться налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), вне зависимости от даты начала использования указанных исследований и разработок в производственной деятельности налогоплательщика.

В целях равномерного учета расходов на НИОКР налогоплательщикам предоставляется право формирования в налоговом учете резервов предстоящих расходов на НИОКР. Законопроект предусматривает освобождение от налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц доходы, полученные при реализации акций российских организаций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг в секторах инновационных отраслей экономики, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких ценных бумаг они непрерывно находились в собственности налогоплательщика более пяти лет. Реализация данных мер потребует разработки порядка отнесения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики, который может быть установлен постановлением Правительства РФ. Данные меры направлены на стимулирование долгосрочного венчурного финансирования и повышения привлекательности частных инвестиций в развитие инновационной деятельности. Также предусматривается предоставление налоговой льготы по налогу на имущество организаций в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, сроком на три года.

Компенсационные меры на Рост нагрузки в связи с увеличением размера тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование будет особенно чувствителен для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход. Указанные взносы в настоящее время составляют существенную часть фискальной нагрузки на фонд оплаты труда в экономике. При этом с 2011 года тарифы для названной вами категории вырастут более чем в два раза. Необходим поиск новых возможностей для развития упрощенной системы налогообложения, которая используются представителями малого и среднего предпринимательства.

Наряду с этим предполагается постепенное сокращение сферы применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В качестве самостоятельного режима налогообложения будет выделена патентная система налогообложения, предназначенная для индивидуальных предпринимателей. За бюджетами муниципальных районов и городских округов закрепится фиксированная величина отчислений от этого налога.

Заключение

Как известно, система налогообложения меняется постоянно, и не всегда в лучшую для бизнесмена сторону. Говоря о налоговой системе, надо помнить, что формируют ее конкретные люди, которые имеют свои взгляды на пути развития экономики, на то, каким должен быть уровень благосостояние граждан и каким образом следует рассчитывать налоги с них и с субъектов предпринимательской деятельности. При этом последним остается только принять к сведению все постановления, письма, руководства и иные нормативные документы.[10] Известно только одно: налоги должны быть посильными, иначе не имеет смысла работать, развивать бизнес, участвовать в социальных программах. А как определить, приемлемы ли налоги для конкретного гражданина или предприятия? Для этого следует просто посчитать, сколько останется средств на развитие и расширение бизнеса после уплаты всех налогов. Это и есть момент истины: если налоги вполне приемлемы и просты для исчисления, то любой предприниматель уплатит их не задумываясь, лишь бы не иметь проблем с налоговой инспекцией. Если же бизнес может серьезно пострадать или оказаться на грани банкротства, то опять-таки возможны два варианта: «уйти в тень» или «оптимизировать систему налогообложения» легальным путем, то есть изменить статьи затрат, сократить наемных работников, внести коррективы в систему оплаты и применять множество других (законных) способов. Однако государство запланировало определенную сумму, которая должна поступить в бюджет, а представители малого и среднего бизнеса уплачивают копеечные налоги, при этом при проверках у них невозможно найти серьезных нарушений. Чиновники вынуждены искать новые пути пополнения бюджета, отсюда новые постановления, указы, системы штрафов. Безусловно, все это свидетельствует о слабости экономической системы, и пока  не наступит стабилизация в финансово-хозяйственной сфере, говорить о цивилизованных, справедливых налогах не приходится.

Налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным уже потому, что оно является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. К тому же в России система налогообложения находится в стадии становления, как и ее рыночное хозяйство и политическая система, направленная на развитие свободы предпринимательской деятельности.  Поиск путей повышения эффективности российской системы налогов просто необходим.

В этом отношении "объективно необходимым и чрезвычайно важным для совершенствования налоговой системы России является изучение опыта организации налоговых систем и организационных структур налоговых служб зарубежных стран- США, Германии, Дании и ряда других государств. Изучение опыта организации налоговых систем других стран будет способствовать и искоренению следов крайней идеологизации в отечественной науке, объединявшей изучение фактов, закономерностей развития государства и налогового права и овладения богатым историческим опытом по рассматриваемому вопросу.

Список использованной литературы

3           Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. – М.: Экономистъ, 2006.

4           Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоги и налогообложение в СНГ: Учеб.пособие / Под ред. А.П.Починка, Л.П.Павловой. – М.: Финансы и статистика, 2004.

5           Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник. – СПб., Питер, 2004.

6           Гусейнова Г.М., Петухова Р.А. Таможенные доходы: Учебное пособие. –СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2004.

7           Закон РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 9.12.91 г. № 2003-1.

8           Закон РФ «О недрах» от 21.02.1992 г. № 2395-1.

9           Комментарий к Налоговому кодексу РФ частей 1 и 2 (Постатейный). 2-е изд. /Под общ.ред.проф. Ю.Ф.Кваши – М.: ЮРАЙТ-ИЗДАТ, 2006.

10       Налоги и налогообложение. 6 – е изд. / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб.: Питер, 2007.

11       Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юрист, 2004.

12       Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая.

13       Налоговый Кодекс РФ. Часть первая

14       Никитин С.В., Шубцов А.И. Готовимся к налоговой проверке. - М.: НалогИнфоСтатус-Кво 97, 2006.

15       Определение рыночной цены для целей налогообложения. Практическое пособие. – М.: Эксмо, 2006.

16       Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. – М.: Финансы и статистика, 2006.

17       Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. – М.: Эксмо, 2006.

18       Попонова Н.А., Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Организация налогового учета и налогового контроля. – М.6Эксмо, 2006.

19       Самсонов И.С. Типичные ошибки при расчете НДС, НДФЛ, ЕСН и налога на прибыль. – М.: ГроссМедиа, 2006.

20       Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование. - М.: Экзамен, 2006.

21       Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Экономистъ, 2006.

Приложение 1

Основные параметры бюджетной системы Российской Федерации

млрд. рублей

Приложение 2

Основные характеристики федерального бюджета на 2011-2013 годы

млрд. рублей