Налоговая политика

 

Оглавление

Введение 3

Глава 1. Теоретические  основы налоговой политики. 4

1.1 Сущность и содержание налоговой политики. 4

1.2 Нормативно-правовая регламентация, отражающаяся в налоговой политике. 13

1.3 Технология сбора налогов. 15

Глава 2. Анализ налоговой политики России. 19

2.1 Результаты ведения налоговой политики в виде налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ. 19

2.2 Налоговые поступления в бюджет Краснодарского края. 24

2.3 Налоговые доходы местного бюджета города Сочи 26

Глава 3. Перспективы ведения налоговой политики России на 2012-2014 года 29

Заключение 32

Список литературы: 33

 

 

 

Введение

 

Среди множества экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в  переходный к рынку период, налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. От того, насколько правильно  построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

В связи с нынешней обстановкой, которая  сложилась непосредственно на территории города Сочи, а именно проведением  Олимпийских игр, актуальность данной работы велика.

Объектом исследования является налоговая  политика России на разных уровнях( Федеральном, региональном и местном).А так же итоги налогообложения в периоды с 2009 по 2011 года и перспективы в периоде с 2012-2014 года.

Цель  работы- определить основные направления налоговой политики России на современном этапе развития и показать итоги ведения данной политики на федеральном, региональном и местном уровнях.

Основные задачи, которые ставятся в данной работе это:

• Рассмотрение особенностей теоретической базы о налоговой политике;
• Рассмотрение итогов налоговой политики России в разрезе налоговых поступлений в бюджеты всех уровней;
• Рассмотрение основных перспектив налоговой политики на периоды с 2012 по 2014 года.

Основными методами применяемыми в курсовой работе является изучение необходимой литературы, составление темпов роста и прироста и выведение итогов по графикам и таблицам, предложенным в данной работе.

В работе использовались такие источники, как:

1. Налоговый кодекс РФ ( вступающий в силу с 1 января 2012 года);
2. Официальный сайт Министерства Финансов России.
3. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы России;
4. Сайт ДФК Краснодарского Края.

Глава 1. Теоретические основы налоговой политики.

1. Сущность и содержание налоговой политики.

 

Одним из основных инструментов государственного регулирования экономических процессов является налоговая политика, которая представляет собой систему целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий. Налоговая политика относится к косвенным методам государственного регулирования.

Содержание и цели налоговой  политики обусловлены объективными и субъективными факторами, политическим строем, задачами, стоящими перед государством.

Сложившиеся в государстве  налоговые отношения отражаются в налоговой политике, задача которой  состоит в обеспечении финансовыми ресурсами функционирования самого государства, создании благоприятных условий для повышения эффективности национальной экономики и повышения уровня жизни населения. Налоговая политика определяет роль налогов в обществе, которая может быть позитивна или негативна по отношению к субъектам хозяйствования. Для государства рост налоговых изъятий является положительным фактором, а для субъектов хозяйствования — отрицательным. Проблема состоит в определении границ изъятия, в оптимальном сочетании функций налогов, их влиянии на состояние экономической, социальной и политической системы в обществе.

Центральный вопрос налоговой  политики — это необходимость  научного обоснования предела налоговых  изъятий, т.е. величины ставки налогов, не угнетающей производителей и воспроизводство рабочей силы. Вопрос о пределах налогообложения включает два вектора. Первый связан с размером индивидуального налогообложения, т.е. размером налога, возлагаемого на конкретного плательщика. Второй — с размером налогового бремени на макроуровне, т.е. какая доля созданного ВВП должна перейти к государству.¹

Основные цели и их характеристики налоговой политики представлены в таблице 1.

Субъектом управления налоговой  политикой является государство. Соответственно объект налоговой политики – это налогообложение.

 

Таблица 1

Основные цели налоговой политики

Цель	Характеристика
Фискальная	основная, которая выражается в  обеспечении государства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов
Экономическая	целенаправленное воздействие  на экономику через налогообложение  для регулирования спроса и предложения, проведения структурных изменений  общественного воспроизводства
Социальная	сглаживание неравенства в уровнях  доходов населения путем перераспределения  национального дохода и валового внутреннего продукта
Стимулирующая	предполагает активизацию инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного капитала в наиболее перспективных отраслях экономики
Экологическая	охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет введения экологических налогов и штрафных санкций
Контрольная	используется государством для  принятия решений в области функционирования как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы
Международная	ведение налогов в соответствии с требованиями международных соглашений для укрепления экономических связей с другими странами2

 

Содержание налоговой  политики многогранно и включает в себя:

• выработку научно обоснованной концепции развития налоговой системы;
• определение основных направлений и принципов налогообложения;
• разработку мер, направленных на достижение поставленных конкретных целей в области социально-экономического развития общества, увеличения доходной части бюджета и т.д.³

Результативность  налоговой политики в значительной мере зависит от того, какие принципы государство закладывает в ее основу.

Выделяют следующие  принципы налоговой политики:

• Соотношение прямых и косвенных налогов;
• Применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок;
• Дискретность, или непрерывность, налогообложения;
• Методы формирования налоговой базы;
• Широта применения налоговых льгот, их характер и цели;
• Использование системы вычетов, скидок, изъятий и их целевая направленность;
• Степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков.

Нередко к принципам налоговой  политики относят также соотношение федеральных, региональных и местных налогов. В целом указанные факторы обусловливают основные направления налоговой политики, ее социальный характер и структурные элементы.

Используя указанные принципы, государство  в условиях стабильно развивающейся экономики стимулирует расширение объемов производства товаров, работ и (или) услуг, инвестиционную активность, качественный рост экономики. Благодаря комплексному применению принципов построения налоговой системы осуществляется реальное структурное и социальное реформирование экономики. В период кризиса налоговая политика через использование указанных принципов способствует решению задач, направленных на выход экономики из кризисного состояния.⁴

В зависимости от длительности периода  реализации и стоящих перед ней  целей налоговая политика носит стратегический или тактический характер. В первом случае — это налоговая стратегия, во втором — налоговая тактика.

Налоговая стратегия направлена на решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой концепции и тенденций развития налоговой системы страны. Налоговая стратегия тесно указана с экономической, финансовой, а также социальной стратегией соответствующего государства. Она рассчитана на длительную перспективу и поэтому представляет собой долговременный курс налоговой политики.

В отличие от налоговой стратегии налоговая тактика направлена на достижение целей конкретного этапа развития экономики, обеспечивая их достижение путем своевременного изменения элементов налогового механизма.

Стратегия и тактика налоговой политики неразрывно связаны друг с другом. С одной стороны, налоговая тактика представляет собой механизм решения стратегических задач. С другой стороны, стратегия создает благоприятные возможности для решения тактических задач.⁵

Выделяют следующие стратегические направления налоговой политики представленные в рисунке 1⁶:

 

Рисунок 1. Стратегические направления  налоговой политики.

 

Результатом формирования стратегии и тактики  налоговой политики является форма налоговой политики, под которой подразумевается совокупность разработанных приемов, методов и инструментов налоговой политики, т.е. способ наполнения выбранной модели налоговой политики конкретным реализационным содержанием.

Существуют  следующие модели⁷ налоговой политики, которые представлены  на

рисунке 2:

 

 

Рисунок 2. Модели и соответствующие  типы налоговой политики.

 

Модель  политики максимальных налогов характеризуется практикой установления максимального числа налогов, высоких прогрессивных ставок, широких налоговых баз, сокращения числа льгот, приводящих в совокупности к увеличению налогового бремени на экономику и население.

Модель политики минимальных налогов характеризуется практикой установления минимальной налоговой нагрузки на экономику. Снижение налоговых доходов бюджета сопровождается сокращением государственных инвестиций и значительным уменьшением социальных расходов.

Модель политики разумных налогов составляет фискально-регулирующий тип налоговой политики, нацеленный на компромиссную реализацию фискальной, регулирующей и распределительной (социальной) функций.

Как показано на рисунке 2, каждая модель налоговой политики формируется при определенном типе налоговой политики⁸, полная характеристика которых представлена в приложении №3⁹.

Следует отметить, что чаще всего данные типы и модели налоговой политики используются не в чистом виде, а  в различном их сочетании, когда  какая-либо модель является доминирующей. В зависимости от целей, избранных  приоритетными, типа и соответствующей модели используют тот или иной метод налоговой политики¹⁰.

Из арсенала современной мировой практики можно выделить следующие методы:

• регулирование соотношения прямого  и косвенного налогообложения;

• регулирование соотношения федеральных, региональных и местных, налогов, регулирование налоговых полномочий различных уровней управлении;

• регулирование отраслевой налоговой  нагрузки, перенос нагрузки с одних  категорий налогоплательщиков на другие;

• регулирование соотношения пропорциональных и прогрессивных ставок налогов  и степени их прогрессии;

• регулирование масштаба и направленности предоставления налоговых льгот  и преференций, вычетов, скидок и  изъятий из налоговой базы;

• регулирование состава налогов, объектов налогообложения, налоговых  ставок, способов исчисления налоговой  базы, порядка и сроков уплаты налогов;

• регулирование видов налоговых  правонарушений и размера ответственности за их совершение. ¹¹

Налоговая политика реализуется через налоговый механизм. Налоговый механизм - это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечивается реализация целей налоговой политики.¹²

Элементы налогового механизма  представлены в рисунке 3.

 

Рисунок 3: Основные элементы налогового механизма и их характеристика.

Налоговое планирование — это экономически обоснованная система прогнозов налоговых поступлений с учетом реальных экономических условий. В зависимости от периода различают планирование:

Основная задача планирования —  обеспечение качественных и количественных показателей программ социально-экономического развития страны исходя из разработанных  и принятых налоговых законов.